淺談財務預算的編制

張五愛

摘要：您一定聽說過“加速度”吧？它是物理學上的一個概念，而筆者今天要談的是與之有些相像，具有滾動式增減變化性質的一個財務概念，那就是滾動預算。

關鍵詞：財務預算編制；滾動預算；供水生產；多變性

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

引言

財務預算是一系列專門反眏企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括：現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。其功能主要表現在：1.使管理層在制定計劃時能前瞻后睹，預測更具體、更充分；2.使各部門之間能相互協調和溝通；3.將有限的資源得以合理分配；作為一種控制尺度和考核依據，能做比較，找差異，分析原因，改善經營，并為各部門管理者做好績效評估工作。因此編制財務預算是企業財務管理的一項重要工作。

東雷抽黃管理局是實行獨立核算的事業單位，各基層供水站主要承擔灌溉生產任務，并實施全額預算管理。針對這一實際情況，預算在供水單位起著“生命一號”的作用。如何使預算得以充分發揮起奮斗目標、協調工具和考核依據的作用？如何提高資金利用率？首先就需要制定出一套合理、準確并行之有效預算體系。

預算的編制方法有很多種，比如按業務量基礎的數量特征不同可分為固定預算方法和彈性預算方法兩大類。固定預算方法也稱為靜態預算，是指編制預算時只根據預算期內正常的，可實現的某一固定業務量（如生產量、銷售量）水平作為唯一基礎來編制預算的一種方法，這種方法過于機械呆板，可比性差，這些致命弱點使其僅適用于業務量水平較為穩定的企業或非盈利組織，與之相對應的彈性預算方法彌補了其缺點，彈性預算一般是限定在正常業務能力70%-120%之間，再按一定的間隔將業務量劃分為若干個不同的水平，業務量水平的增減變化往往被限制在一定水平之間，靈活性和敏感性也受這一水平的限制。由此看來，供水單位如果采用固定預算，根據其季節性生產特點，供水量被固定于正常的、可實現的這一水平之上，不論旱澇，實際與預算都不隨著情況的改變而變，這樣效益與成本的也將被固定化起來，不僅過重的人員包袱，設備、設施老化等困難難以解決，效益與成本的預算額也將與實際嚴重脫鉤，給以后工作帶來不切實際的效果。若采用彈性預算，將供水量固定于70%-120%之間，與日俱增的生產費用、人員工資等成本隨著管理層制定的業務量在一定時期將持續停留在一個范圍之內。從供水生產理你啊數字分析，某一水站，第一年完成灌溉任務129%，超出彈性預算上限9%；第二年完成任務57%，比預算下限還低13%；第三年完成任務149.5%，又超出上限29.5%，嚴重偏離彈性預算50%之要求?？磥磉@種預算仍不適應于供水單位采納。通過以上數字，我們還不難發現一個重要事實，那就是供水生產是一個多變的生產。從長期看它有一定不變的規律，如春季用水量大，夏季較少，冬季次之。從多年歷史資料來看大荔、澄縣灌區用水量遠大于合陽灌區。但多年的供水歷程告訴我們有種種多變，不為我們所能控制的因素制約著我們的供水生產，如在天氣多變的夏季，一場突如其來的傾盆大雨頃刻間就會把灌溉生產就地泡湯，再如在春灌高峰期，黃河為防止斷流要求停抽。近兩年來由于國家一些支農、富農政策的支持以及種植結構的改變，農民用水意識的不斷增強合陽灌區上水量明顯上升，而大荔、澄縣上水量接近飽和之勢，增長幅度相對持平。

總而言之，不論縱向還是橫向來看，供水生產是一項可變性極強的工作，受著地理、氣候等自然環境和國家政策等社會環境的嚴重影響，它不僅變化強，敏感度高而且有時是防不勝防的。

針對供水生產這種多變性，我們到底采用哪種預算方法才能協調生產、控制支出、提高效益呢？那就是“加速度”，這一具有靈活性、多變性與供排水生產相匹配的最佳選擇——滾動預算。

何謂滾動預算？滾動預算又稱連續預算或永續預算。其主要特點是預算期是連續不變的，即企業始終保持一定預算期限的預算。為適應企業內部條件和外部環境的變化，將預算期逐期向前滾動，并使近期預算的執行較詳細完整，遠期預算較粗略，隨近期預算的執行，彌補較粗略的遠期預算。預算間隔可以年、月和季任意一種為間隔進行變動。確定業務量由實際業務量和預計業務量兩部分組成。需調整因素，也是滾動預算的關鍵，包括三方面：1.差異的對比分析。將實際與預計之差用財務分析的方法找出有關業務量的成本和利潤的差異，對差異原因進行分析，分析結果是調整預算的重要因素；2.企業內外條件變化分析，企業內外部條件如果發生重大變化，調整預算時必須考慮這些重大因素，以便及時滿足生產需要。3.促進企業及時調整生產方針。

針對供水生產的實際情況，運用滾動預算，若以季為間隔進行調整，春灌結束后，根據任務完成情況選擇實際供水量和預計供水量兩種業務量的差異進行分析，同時預測未來天氣及降水等自然因素、內外界其他政策影響因素，查看本期預算是否切實可行，及時修改并制定出本年切實可行預算方案和生產方針，同時細化夏季任務量，粗化冬季任務。到了夏灌結束再以此類推。這種方法及時、全面地考慮了供水生產的多重影響因素，使預算緊跟生產，隨客觀因素的改變及時適應生產的需要，它適合于供水生產的季節性和多變性的生產特點，彌補了僅僅以業務量高低來考慮預算編制的缺陷。

其實，編制預算的方法有好多種，在這里我們不能認為單純采用滾動預算就是最佳方案，實際工作中其他方法是與該方法相互聯系并滲透使用的，我們可以根據生產的需要，靈活運用，定期調整我們的預算，使預算更好地為生產服務！