經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)挖潛專項(xiàng)審計(jì)的若干思考

崔云平

摘要：開(kāi)展挖潛項(xiàng)目需要資金支出，而目前企業(yè)關(guān)于挖潛項(xiàng)目資金的各方面管理仍然存在一系列問(wèn)題。而審計(jì)工作的開(kāi)展可有效幫助企業(yè)提高挖潛項(xiàng)目效率、效益。本文首先分析了企業(yè)挖潛專項(xiàng)資金現(xiàn)狀，其次分析了企業(yè)挖潛資金專項(xiàng)審計(jì)的策略，提出了對(duì)企業(yè)挖潛專項(xiàng)審計(jì)的建議，最后就全文作出總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；挖潛資金；專項(xiàng)；審計(jì)

近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷深入，我國(guó)政府提倡并引導(dǎo)各行業(yè)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級(jí)，而這些活動(dòng)被稱為挖潛項(xiàng)目。

1企業(yè)挖潛專項(xiàng)資金現(xiàn)狀

挖潛資金顧名思義，指的是企業(yè)用于挖潛以及改造等活動(dòng)的資金。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著十分激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須要做到產(chǎn)品升級(jí)以及服務(wù)水平的提高才能保證健康穩(wěn)定的發(fā)展，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)權(quán)。而產(chǎn)品升級(jí)以及技術(shù)方面的創(chuàng)新需要不間斷的資金投入。目前，雖然很多企業(yè)建立了較為健全的挖潛資金管理制度，但在實(shí)際操作中，仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題都導(dǎo)致挖潛資金并不能發(fā)揮實(shí)際效益，從而影響了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及產(chǎn)品升級(jí)的速度。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是挖潛資金管理相對(duì)薄弱。很多企業(yè)挖潛專項(xiàng)資金管理部門(mén)對(duì)資金使用方面的管理認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為其主要工作在于分配資金，而忽視了資金使用方面的監(jiān)控，往往會(huì)造成專項(xiàng)資金并沒(méi)有用于實(shí)處的現(xiàn)狀。挖潛專項(xiàng)資金的使用單位，在初期申報(bào)時(shí)，會(huì)比較重視，盡可能的多爭(zhēng)取到專項(xiàng)資金，但一旦資金下發(fā)，就不再那么重視對(duì)于專項(xiàng)資金的管理，同時(shí)也不去考慮專項(xiàng)資金使用帶來(lái)的效益，從而造成專項(xiàng)資金使用效率不高的現(xiàn)狀。二是目前很多企業(yè)挖潛專項(xiàng)資金申報(bào)制度存在一定的缺陷，很多專項(xiàng)資金使用單位會(huì)重復(fù)申報(bào)同一個(gè)項(xiàng)目或相似的項(xiàng)目，而審批部門(mén)忽視了這個(gè)問(wèn)題，造成某一項(xiàng)目和相似項(xiàng)目套取了大量的挖潛資金，而這部分資金最終會(huì)進(jìn)入個(gè)別人的口袋。三是企業(yè)挖潛專項(xiàng)資金的使用很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，是由于專項(xiàng)資金的低使用效率造成的。挖潛資金使用單位在使用過(guò)程中，存在鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象，或由于資金分配不合理造成的低效率。

2企業(yè)挖潛資金專項(xiàng)審計(jì)的策略

2.1從風(fēng)險(xiǎn)防范角度出發(fā)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)

從風(fēng)險(xiǎn)防范角度出發(fā)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，需要審查挖潛專項(xiàng)資金使用過(guò)程是否符合國(guó)家頒布的法律法規(guī)，是否符合企業(yè)真實(shí)需要，是否切實(shí)的用到實(shí)處等。從而找到專項(xiàng)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，不斷改善這些問(wèn)題，降低挖潛專項(xiàng)資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：一是審查挖潛項(xiàng)目審批工作。首先查看挖潛項(xiàng)目在進(jìn)行審批工作過(guò)程中，是否采用科學(xué)合理的方法對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行了全面分析，并對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行研究，評(píng)價(jià)分析結(jié)果是否合理、準(zhǔn)確。其次對(duì)審查項(xiàng)目中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的披露，做好項(xiàng)目管理工作，嚴(yán)格監(jiān)管項(xiàng)目，尤其是過(guò)去階段中存在的重復(fù)項(xiàng)目套取資金的現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊。最后，需要審查專項(xiàng)資金的使用分配，評(píng)價(jià)資金分配的合理程度二是審查挖潛專項(xiàng)資金分配是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。挖潛專項(xiàng)資金用于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級(jí)，自然要和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃方向一致。首先，需要審查企業(yè)挖潛項(xiàng)目決策是否準(zhǔn)確合理，是否在決策過(guò)程中進(jìn)行了有效的模擬及分析，是否進(jìn)行了盲目決策或隨意決策等，是否有效地開(kāi)展了市場(chǎng)調(diào)研，分析了市場(chǎng)未來(lái)變化等。其次，對(duì)資金的使用決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，在挖潛項(xiàng)目中，資金的使用是否集中，是否以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行的資金分配及使用，從而避免資金分散造成的使用效率不高等現(xiàn)象。三是對(duì)挖潛項(xiàng)目的資金撥付進(jìn)行審查。一方面，審查資金撥付流程是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)范，是否按照制度行事。審查資金撥付是否及時(shí)，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)達(dá)到下級(jí)資金使用單位。另一方面，審查在資金撥付過(guò)程中，是否存在私自挪用、占有資金的現(xiàn)象，審查是否資金停滯撥付。四是對(duì)挖潛項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行審查。首先，審查資金是否真實(shí)合理，是否按照使用計(jì)劃進(jìn)行合理的資金支出，審查資金去向，是否切實(shí)用于挖潛項(xiàng)目，是否存在濫用資金的現(xiàn)象。其次，對(duì)資金使用過(guò)程的合規(guī)性進(jìn)行審查，如資金使用流程是否符合企業(yè)相應(yīng)規(guī)范等。

2.2從資金效益角度出發(fā)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)

從資金效益角度出發(fā)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，主要是評(píng)價(jià)資金的使用是否切實(shí)為企業(yè)帶來(lái)了相應(yīng)的資金效益，其帶來(lái)的資金效益是否符合預(yù)期目標(biāo)等。具體可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：一是需要評(píng)價(jià)企業(yè)開(kāi)展的挖潛項(xiàng)目是否符合國(guó)家頒布的相應(yīng)政策，是否符合現(xiàn)階段技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級(jí)的主旋律，是否符合國(guó)家政府以及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控等。其次，審計(jì)挖潛項(xiàng)目資金使用的績(jī)效。一方面需要制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)質(zhì)量，對(duì)資金使用各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。另一方面對(duì)挖潛項(xiàng)目開(kāi)展的進(jìn)程是否符合預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。二是分析開(kāi)展不同時(shí)間段產(chǎn)生的效益和預(yù)期值是否存在差異。對(duì)挖潛項(xiàng)目資金投資效益以及資金回收周期進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)等。對(duì)挖潛項(xiàng)目帶來(lái)的技術(shù)創(chuàng)新效益以及產(chǎn)品升級(jí)效益進(jìn)行評(píng)級(jí)。三是評(píng)價(jià)挖潛項(xiàng)目開(kāi)展帶來(lái)的社會(huì)效益，如挖潛項(xiàng)目完成之后，所能帶動(dòng)周邊經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等諸多方面。四是對(duì)挖潛項(xiàng)目的環(huán)保效益進(jìn)行審查。以國(guó)家頒布的相關(guān)環(huán)保、節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)挖潛項(xiàng)目的環(huán)保工作以及耗能、排放等諸多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，審查項(xiàng)目開(kāi)展是否對(duì)周邊環(huán)境造成了破壞等。總之，從資金效益角度出發(fā)審查挖潛項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際工作中還需要建立完善的、系統(tǒng)的指標(biāo)，以這些指標(biāo)作為評(píng)價(jià)依據(jù)，而不是憑借審查人員的主觀判斷，從而使審查結(jié)果更加準(zhǔn)確。

3企業(yè)挖潛專項(xiàng)審計(jì)的建議

3.1提高挖潛項(xiàng)目資金分配的透明度

提高挖潛項(xiàng)目資金分配的透明程度，從而便于審計(jì)工作的開(kāi)展。首先，企業(yè)在進(jìn)行挖潛項(xiàng)目資金分配的過(guò)程中，需要對(duì)分配信息進(jìn)行全面的公開(kāi)，同時(shí)保證資金分配公平公正。其次，要采用更加科學(xué)有效的審計(jì)方法，對(duì)挖潛項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，要考慮項(xiàng)目績(jī)效以及改造結(jié)果帶來(lái)的效益，制定相應(yīng)的政策加大對(duì)績(jī)效、效益優(yōu)的挖潛項(xiàng)目扶持。從而提高企業(yè)不斷優(yōu)化挖潛項(xiàng)目、做好挖潛項(xiàng)目的積極性。最后，建立獎(jiǎng)懲制度，依據(jù)挖潛項(xiàng)目績(jī)效考核結(jié)果做好相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。如挖潛項(xiàng)目帶來(lái)了巨大效益可獎(jiǎng)勵(lì)一定數(shù)額的資金等。

3.2實(shí)現(xiàn)挖潛項(xiàng)目各類信息共享

負(fù)責(zé)挖潛項(xiàng)目審評(píng)的部門(mén)需要建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)挖潛項(xiàng)目進(jìn)行完整的記錄，建設(shè)信息共享平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)挖潛項(xiàng)目信息都統(tǒng)一記錄在案，從而避免過(guò)去階段中存在的多頭申報(bào)等問(wèn)題，避免企業(yè)套取項(xiàng)目資金。在建立信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，還需要建立相應(yīng)的懲處措施，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)存在的違反現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，遏制這種不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3.3建立資金監(jiān)管機(jī)制

建立資金監(jiān)管機(jī)制可從三個(gè)方面出發(fā)：一是做好事前監(jiān)管。對(duì)挖潛項(xiàng)目申報(bào)的資金需求進(jìn)行嚴(yán)格的審查，合理分析挖潛項(xiàng)目開(kāi)展實(shí)際所需要的資金，從而避免分配資金過(guò)多造成的浪費(fèi)現(xiàn)象。二是做好事中監(jiān)督，建立完善的事中監(jiān)督體系，對(duì)挖潛項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)行有效的監(jiān)控，尤其是資金支出方面，要明確資金去向。三是做好事后監(jiān)督，開(kāi)展關(guān)于挖潛項(xiàng)目的績(jī)效考核，分析挖潛項(xiàng)目開(kāi)展中資金使用存在的問(wèn)題，在實(shí)施獎(jiǎng)懲的同時(shí)還需要不斷改善這些問(wèn)題。

4總結(jié)

想要改善目前我國(guó)企業(yè)挖潛專項(xiàng)資金難管理、使用效率效益低以及預(yù)期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題，就需要開(kāi)展系統(tǒng)的審計(jì)工作，從而對(duì)挖潛項(xiàng)目的資金使用過(guò)程進(jìn)行全方位的審計(jì)、評(píng)價(jià)。而做好審計(jì)工作還需要從實(shí)際出發(fā)，從風(fēng)險(xiǎn)防范以及經(jīng)濟(jì)效益這兩個(gè)方向出發(fā)，做到公平、公正的審計(jì)，保證審計(jì)工作的科學(xué)合理，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。