增值稅擴(kuò)圍對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響分析及對(duì)策研究

李建新

摘要：增值稅擴(kuò)圍顧名思義就是擴(kuò)大增值稅的征收范圍，把原本需要繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目改為繳納增值稅。隨著營改增的到來，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)造成了不同程度的影響，因此采取積極的應(yīng)對(duì)措施已刻不容緩。

關(guān)鍵詞：增值稅擴(kuò)圍；地方經(jīng)濟(jì)；影響；對(duì)策

隨著營業(yè)稅改增值稅后，必定會(huì)使各利益分配格局發(fā)生一定的變動(dòng)，進(jìn)而影響各行各業(yè)的整體利益，所以增值稅擴(kuò)圍不可避免的影響到地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1增值稅擴(kuò)圍對(duì)地方經(jīng)濟(jì)造成的影響

1.1地方財(cái)政收入水平降低，存在明顯的收支缺口

營業(yè)稅雖然具有共享性特點(diǎn)，但卻是地方財(cái)政獲取高收入的主要來源，占整體財(cái)政收入的三分之一。隨著營改增政策的實(shí)施，從不改變中央分成比例的角度上看，地方財(cái)政實(shí)際產(chǎn)生的增值稅收入數(shù)量雖一定程度上得到了增加，但仍舊難以達(dá)到營業(yè)稅的收入水平，所以當(dāng)我國財(cái)政支出剛性在總支出中占據(jù)較大的比重時(shí)，不僅直接降低了地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入水平，財(cái)政收支出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺口，同時(shí)還導(dǎo)致各級(jí)地方政府預(yù)算外收入與制度外收入增多，不合法的收費(fèi)行為屢見不鮮。

1.2阻礙了地方經(jīng)濟(jì)增長，公共物品及服務(wù)的投入不足

根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，稅收職能通常體現(xiàn)于地方政府發(fā)揮公共職能作用而獲得大量的財(cái)政收入，將中央相機(jī)抉擇的稅收政策與國家現(xiàn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控有機(jī)結(jié)合，使地方經(jīng)濟(jì)處于平穩(wěn)狀態(tài)，優(yōu)化調(diào)整和強(qiáng)化地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等職能。營改增后，在未構(gòu)建新型的額外收入制度或者當(dāng)前存在的額外收入制度未進(jìn)行任何調(diào)整的情況下，最先發(fā)生的變化就是地方財(cái)政收入水平不斷降低，進(jìn)而影響了地方整體經(jīng)濟(jì)。首先，削弱了地方政府的財(cái)政收入，使得原本就財(cái)政不足的政府焦頭爛額，拖欠工資的行為一直存在，造成地方政府各職能部門無法順利有序的發(fā)展，涌現(xiàn)出了諸多的不確定性因素，這無疑對(duì)地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來極大地阻礙。其次，地方政府具有提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的職責(zé)義務(wù)，以財(cái)政支出為主要渠道。而財(cái)政收入的整體下降，將直接減少了地方政府的財(cái)政支出，最終造成地方公共基礎(chǔ)設(shè)施如科學(xué)技術(shù)、教育等投入不足，難以實(shí)現(xiàn)較高的公共服務(wù)水平及服務(wù)質(zhì)量。在各類因素的影響下，加劇了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展困境。最后，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的形成，將市場作為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的根本途徑，然而由于現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善，地方政府應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)稅政策的作用，以促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，補(bǔ)充市場經(jīng)濟(jì)體制的不足。地方財(cái)政收入一旦減少不可避免的影響各產(chǎn)業(yè)的投資額度，而且還削弱了地方政府落實(shí)中央針對(duì)各產(chǎn)業(yè)頒布的稅收優(yōu)惠政策的積極性，致使政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用難以全面發(fā)揮，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展極為不利。

2解決增值稅擴(kuò)圍對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響的對(duì)策

2.1短時(shí)間內(nèi)采用的對(duì)策

（一）建立健全各級(jí)政府間轉(zhuǎn)移支付制度。由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏均衡一致性，且各自的財(cái)力高低不等，難以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的發(fā)展。中央提出的轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)各地方政府實(shí)現(xiàn)均衡的財(cái)力提供了保障，短時(shí)間內(nèi)能夠有效處理地方政府財(cái)政收支缺口問題，減輕地方政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。現(xiàn)階段，中央對(duì)地方實(shí)施的轉(zhuǎn)移支付涉及了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩種類型，現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度還有一些不完善之處，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付存在盲目性、隨意性，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付常常被挪作它用。針對(duì)以上情況，地方政府應(yīng)制定與轉(zhuǎn)移支付相配套的法律法規(guī)，確保轉(zhuǎn)移支付制度在相關(guān)法律法規(guī)的支撐下規(guī)范化發(fā)展。針對(duì)我國地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的情況，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)從政府財(cái)力和各地區(qū)之間財(cái)力的失衡性角度出發(fā)，充分考慮地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)政自給能力等各種因素，以國家頒布的產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、階段性目標(biāo)為基礎(chǔ)，科學(xué)明確適應(yīng)于轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)、合理的資金比例以及正確的計(jì)算方式，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付的覆蓋面。此外，開展財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分配工作過程中，應(yīng)及時(shí)了解中西部地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件滯后，地方政府財(cái)政壓力大等情況，適當(dāng)給予優(yōu)惠政策，保證其地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)性、一致性，從而保證各地區(qū)都能提供基本公共服務(wù)。

（二）賦予地方政府一定的共享稅。在現(xiàn)行的分稅制財(cái)政體制中將中央的財(cái)力與地方的財(cái)力進(jìn)行了歸類，使中央和地方各自具備了固定的稅種收入，然而所產(chǎn)生的固定稅種收入無論是規(guī)模還是比例都較小，滿足不了中央與地方的需求，大部分都是中央和地方的共享稅收人。想提高中央的總體財(cái)政收入，在明確共享稅收人的具體分成過程中，就必須多分一些給中央，地方少分一些，這樣中央財(cái)政收入自然而然就得到了提高，為了防止地方財(cái)政收入大幅度降低，中央應(yīng)從稅收返還與轉(zhuǎn)移支付的途徑適當(dāng)?shù)靥岣叩胤截?cái)政收入。雖然增值稅政策的實(shí)施會(huì)減輕地方財(cái)政收入的比重，但其依舊肩負(fù)著原來的事權(quán)，這就加劇了地方財(cái)政壓力。隨著分稅制改革的實(shí)施，增加了中央財(cái)政收入，擁有了充足的財(cái)力，再加上增值稅政策的實(shí)施，中央財(cái)政收入又得到進(jìn)一步提升，中央具備了調(diào)高地方政府共享稅收人的條件，而且中央還可通過調(diào)整共享稅比例發(fā)揮一定的激勵(lì)作用，不僅能夠減輕地方財(cái)政壓力，還激發(fā)了地方政府的熱情，確保各地方財(cái)政收支的均衡性。

2.2長遠(yuǎn)發(fā)展對(duì)策

（一）推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展直接決定了地方財(cái)政收入的效率。當(dāng)前，加大地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展力度是有效處理地方財(cái)政壓力的前提條件。首先，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)背景下，優(yōu)化調(diào)整地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。采用先進(jìn)高效的手段促進(jìn)地方各資源的合理配置，將產(chǎn)業(yè)重心放在發(fā)展資源節(jié)約型、環(huán)境友好型層面上，確保各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)一致性。其次，由于各個(gè)區(qū)域間的差異很大，使用同一種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將行不通，所以各地方應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，將本地區(qū)的發(fā)展?jié)撃芰芾毂M致發(fā)揮，并積極參照其他地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身各項(xiàng)寶貴資源進(jìn)行全面整合，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群化，為本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。此外，地方政府應(yīng)解除地方行政區(qū)劃的局限性問題，對(duì)區(qū)域內(nèi)的信息進(jìn)行優(yōu)化整合，保證區(qū)域間信息的及時(shí)共享，建立健全相關(guān)法規(guī)制度，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的規(guī)范化發(fā)展。最后合理布局地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，發(fā)揮深入挖掘地方內(nèi)各區(qū)域的資源環(huán)境的承載能力、潛在的發(fā)展能力，向核心功能區(qū)方向快速發(fā)展。

（二）建立健全地方稅體系。在分稅制改革背景下，我國頒布實(shí)施了地方稅體系，但這并非就是真實(shí)可靠的地方稅體系。這是因?yàn)檎嬲牡胤蕉愺w系是集地方稅制體系、地方稅征收管理體系、地方稅保障體系為一體且遵循相應(yīng)秩序的有機(jī)體，這些體系之間具有緊密的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)又相互制約。其中，處于主體地位的是地方稅制體系，涉及了建立健全地方稅管理制度、地方稅法規(guī)制度，合理明確地方稅的主要稅種結(jié)構(gòu)。地方稅征收管理體系的職責(zé)義務(wù)是全面貫徹落實(shí)管理服務(wù)、稅收稽查、機(jī)構(gòu)組織等工作。地方稅保障體系的作用是為地方稅制體系制度的有效實(shí)施提供法律支撐，具體涉及了司法保障體系、稅收代理等法律保障。現(xiàn)階段，由于地方稅體系沒有考慮主體稅種方面的內(nèi)容，致使地方財(cái)政收入無法獲取相應(yīng)的固定收入來源。為此，構(gòu)建地方稅體系成為了重中之重，為地方財(cái)政收入提供固定的收入來源。此外，國家應(yīng)以地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，明確地方稅核心稅種，對(duì)地方稅種結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整，積極探索研究新稅種如遺產(chǎn)稅，盡快制定并有效實(shí)施地方稅征收管理體系、地方稅保障體系。

3結(jié)論

綜上所述可知，制度改革過程中需要一定的成本支出，特別是處于轉(zhuǎn)型階段中的制度改革，更會(huì)產(chǎn)生龐大的成本支出。所以制度改革中的短期成本數(shù)量多，必須采取有效的應(yīng)對(duì)策略，才能使以上成本在增值稅政策的正面作用下慢慢得到消化。