并購市場背景下房地產企業稅務風險管理初探

張鈞

摘要：近年來，國內并購市場的發展速度不斷提高，在這一社會背景下，房地產企業稅務風險管理問題也逐漸突顯出來。為此，文章將以并購市場作為研究背景，研究了與房地產企業稅務風險管理相關的問題，以期有所幫助。

關鍵詞：并購市場；房地產企業；稅務風險；管理

一、并購市場概述

（一）特征分析

并購市場最明顯的特征就是多種并購形式同時存在。其中，橫向并購與縱向并購，甚至是多元并購和融資并購都是并存狀態。而并購主體性質以及行業也具有明顯的多元化特征。與此同時，民營企業與國有企業等多種類型企業，甚至是能源行業與高新技術等多種行業，都已經逐漸進入到并購發展階段。其中，常見的并購方式就是現金收購股權、吸收合并以及資產置換等等，同時也可以將多種并購的方式結合來應用[1]。

（二）未來發展方向

第一，中國并購市場的規模將逐漸擴大，不管是在交易金額亦或是并購方面，實際發生的數量都有所增加。

第二，以戰略為基礎的全球并購發展趨勢明顯。在全球一體化進程不斷深入的背景下，價值鏈在企業運營環節中始終貫穿，其中，全球資金流與信息流等相互融合，實現了高度的整合以及重構。在這種情況下，國內資本市場與制造行業都實現了有機整合，一定程度上增加了人員與物質的往來。

第三，并購的方式更加復雜。現階段，中國并購市場中的并購方式已經由單一方式向著多種并購方式方向發展，一定程度上轉變了原有的并購模式。

（三）并購市場發展的根本原因

第一，中國市場的開放性特征明顯。自加入世界貿易組織以后，中國市場準入門檻也隨之下降，更多跨國公司進入到中國的市場。與此同時，國有企業重組的速度加快。在這種情況下，并購市場發展的速度也隨之提高，使得并購的數量和規模逐漸擴大[2]。

第二，國企實現全面改革。國內大部分國有企業引入了私有資本，一定程度上提高了企業自身的競爭實力，所以更多民營企業通過市場經驗以及機制來獲得控制權利以及經濟利益，使得國內企業并購的主動性隨之增強，進一步推動了內資并購的全面發展。

二、房地產企業稅務風險管理的具體要求

首先，空間全方位性的要求。房地產企業的稅務風險管理空間范圍涉及到了經營活動各方面，而且所有的生產與經營活動都應當開展稅務風險管理。對于企業治理結構、制度建設以及財務管理的安排，一定要對稅務風險管理給予綜合考慮。與此同時，在對資源進行配置的過程中，同樣需要考慮到人力、物力以及財力等多種資源，優先考慮企業自身的稅務風險。

其次，時間全過程性的要求。在企業生命周期中，必須要融入稅務風險管理。其中，企業發展階段不同，管理的重點也存在差異，所以，在開展稅務管理工作的過程中一定要高度重視企業發展階段的實際情況，進而合理地制定出工作的重點，與稅收政策相互結合，對各種稅務管理方案予以深入地研究，為企業的可持續發展提供高質量的服務[3]。

最后，管理全員性的要求。在企業稅務風險管理過程中，需要包含企業內部所有工作人員。其中，一定要保證企業內部全部工作人員都能夠參與到稅務風險管理工作中，而且稅務風險管理同樣關乎工作人員自身經濟利益。

三、并購市場背景下應對房地產企業稅務風險的有效途徑

（一）提升稅務管理流程的科學合理性

房地產企業在自身發展的過程中，應當將財務管理當中的稅務風險管理內容合理地融入到發展戰略當中，并且給予高度的重視。與此同時，應當不斷加強會計基礎工作管理的力度，對于會計要素確認進行嚴格地規范，同時還應當保證會計處理方法選擇的合理性。基于此，應建立并健全企業稅務風險預警體系，重視相同經濟活動事項的開展，以保證這一經濟活動事項的財務、稅務以及會計實現協調地發展。

（二）注重稅務工作的文檔管理作用

首先，房地產企業應當重視發票管理工作的作用，安排專業人員負責，以保證及時核對采購的發票，同時及時核銷銷售的發票。

其次，要加大稅務文檔管理力度，積極構建系統化的事務文檔機制，實現書面資料向電子文檔的有效轉換，并且同其他稅務電子文檔進行統一地管理，科學合理地制定出書面資料借閱登記的機制[4]。

（三）全面培養涉稅工作人員自身素養

在并購市場背景下，房地產企業一定要積極培養企業內部的涉稅工作人員，將涉稅事務作為出發點，對人才的引進與選拔等給予高度重視。除此之外，稅務主管部門還應當為房地產企業提供具有針對性的稅務指導，以保證房地產企業征稅工作的順利開展。

四、結束語

綜上所述，基于并購市場的快速發展，房地產企業稅務風險管理工作的開展也同樣面臨著嚴峻的挑戰。為此，文章針對房地產企業稅務風險管理工作進行了相關性的研究與探討，通過采用合理的措施不斷有效增強稅務風險管理工作的效果，以保證房地產企業更好地在并購浪潮中取得理想的發展成績。

參考文獻：

[1]魏標文.并購市場背景下房地產企業稅務風險管理[J].科技創業月刊，2016，29（10）：36-37.

[2]孫雪華.對房地產企業稅務風險管理及控制的探討[J].會計師，2014（19）：73-74.

[3]陳宗平.房地產企業稅務風險及其管理措施探討[J].行政事業資產與財務，2014（15）：47-48.

[4]田延.房地產企業全程納稅籌劃及稅務風險防范[J].北方經貿，2014（10）：123-124.

（作者單位：廣東粵港投資開發有限公司）