工程審計信息化探索

王戰捷

摘 要：本文通過分析工程審計現狀，運用信息化理論和方法，嘗試構建工程審計信息化平臺及應用系統，初步實現工程審計的大融合和全覆蓋，提高了工程審計工作的質量和效率，為企業增加了價值。

關鍵詞：信息化； 工程審計

【文章編號】1627-6868（2017）03-0062-03

國資委要求全面推進審計監督全覆蓋，要把突出重點和實行審計全覆蓋有機結合起來，確保對國有資產實現審計全覆蓋，并要求前移審計關口，創新開展跟蹤審計等，變事后監督為事前、事中監督。隨著信息化到來，工程審計面臨新的挑戰和機遇，需要突破現狀，創新手段，拓寬內容，充分運用審計成果，從而提高工程審計質量和效率。油田工程審計通過打造工程審計信息化平臺及應用系統，初步實現工程審計全覆蓋，利用信息化成果，促進工程審計向管理延伸，達到工程審計提質增效的目標。

1.目前工程審計焦點問題

1.1工程審計數據采集及應用手段不足

一是工程審計的基礎信息質量堪憂。工程從立項到竣工驗收的不同階段會形成大量不同工程資料。在以往的審計中，依靠被審單位提供的工程資料，不及時、不完整，許多送審資料沒有經過監理單位及建設單位確認，工程資料的真實性及完整性存疑。如工程結算審計時，建設單位一般委派施工單位送審，而一些送審單位只送工程量增加的資料，不送工程量減少的資料；一些單位不重視變更程序，現場簽證資料不完整、不真實，甚至盲目簽證、事后補簽等不規范現象，給工程審計工作帶來困難。資料的真實性存疑，審計的成果質量得不到保障。

二是工程審計數據呈碎片化，缺乏新技術支持。目前工程管理方面的信息系統尚不完善，開展工程審計要從不同的系統中提取數據。從投資系統（PS）查找工程項目計劃，從合同管理信息系統查合同，從AIS輔助審計信息系統查工程發生成本費用，從定額管理系統查結算。各個系統各自獨立，相互不融通，單個工程數據查找費時費力，數據零散。而工程施工過程中形成的簽證、點交等資料目前全是以紙質狀態保存，在已有系統上查找不到，或不能直接查詢到，工程數據資料碎片化。

同時，內部工程審計依然還是采用手工對工程資料進行收集、查詢和核對。工程審計工作重點仍然沒有從常規的圈子里跳出來 ，對于先進的信息化手段應用不足，沒有形成專門的工程審計信息化應用系統，將審計需要的要素資料進行有效整合。不能貫穿其他與工程相關的數據存儲及管理系統，沒有形成數據共享。

1.2工程審計的定位狹窄，重事后輕過程。

一是工程審計定位狹窄。在工程審計實踐中，重點是從造價視角關注工、料、費資金情況，忽視了過程，縮小了工程審計范圍，以致于造成一種錯誤認識，工程審計就是工程結算審計，是核減工程造價，是結算控制的關口，沒有認識到工程審計能夠為企業加強內部控制、提高經濟效益、增加價值。

二是重事后，輕過程。目前工程審計所開展的工程結算審計、竣工決算審計均屬于事后審計，是審計確認。在建工程跟蹤審計實際也是模擬竣工決算審計對項目已完工部分開展的階段性審計，屬事中確認審計。無論是事后確認審計，還是事中確認審計均無法對工程進行全過程監督。由于工程審計介入時間滯后，審計組在人員和時間有限的情況下，要全面了解工程建設的信息幾乎是不可能，查出問題也是“秋后算賬”，對已完工程本身的管理于事無補，對造成的損失也無法彌補。

1.3工程審計成果認可度、利用率低

當前企業內部普遍開展了工程結算審計、竣工決算審計。工程結算審計以核定工程造價為主，審計人員重點關注量、價、費的準確和恰當性。結算審計結束就整理歸檔，未分析工程中存在的共性和個性問題，以及問題產生原因，不會向工程管理方面延伸，成果認可度低。竣工決算審計雖能發現違反建設程序、合同管理、財務管理方面的問題，但整改僅就事論事，不能起到對其他項目的指導作用，共性問題依然存在，后續仍屢查屢犯。同時工程審計成果沒有共享給其他審計人員，不利于經濟責任審計、管理效益審計、財務內控審計等的提質增效，利用率低。

2.構建信息化工程審計平臺設想

2.1信息化與工程審計的關系

一是工程建設產生信息。工程建設項目具有目標性和遵循一定的建設程序，周期較長。項目全過程管理包括進度、投資、質量、安全管理和合同管理等控制目標。項目從設想、決策、實施，一直到項目竣工投入使用，各個階段及環節有先后順序，必須循序漸進，遵循建設程序。期間產生的數據流、信息流貫穿建設項目始終。總體來說在工程建設領域，建設程序多、管理流程復雜，資金交易頻繁，產生數據大。

二是工程審計必需收集信息。工程審計必須遵循建設項目特性，從項目建設程序和時間上分為開工前（事前）審計、在建期（事中）審計和竣工后（事后）審計。開展工程審計時，審計人員需要耗費大量的時間，收集建設期間項目的工程、技術、經濟、管理等方面信息。當前倡導全過程、全面工程審計，就需要及時收集全過程信息數據，若有信息化平臺的支持，將起到“事半功倍”的效果，充分保證審計工作質量及審計資源的合理配置，實現工程審計的提質增效。

2.2構建工程審計信息化平臺方法

信息化技術的發展為我們收集數據和處理信息提供了支持，數據樣本包含了事物信息，從樣本得出的結論，能真實反映事物規律。利用信息化平臺處理系統對數據進行分析，能快速得到高質量的結論，大大提高工作效率。依靠信息化，實時預測，提前察覺某種線索，可起到預警作用。

一是整合工程數據資源。按照“建用結合”的原則，構筑與其他管理系統相連接的工程審計信息化平臺，放開接口，實現數據自動采集，形成信息交換體系，充分整合工程數據資源，建成具有強大功能、滿足多種需要的集成信息化系統。以項目建設單位為管理對象，以項目實施過程為審計管控點，實現工程建設各階段動態審計流程。同時針對每一個階段的審計內容及性質，對業務進行監督控制，及時實現審計的確認與咨詢功能。

二是實時集中工程審計資料。工程實施過程相關人員及時提交資料，審核結果及時上線，審計結果及工程資料全部在工程審計業務系統中反映。將以前處于零散、零星、孤立的工程結算資料進行實時集中全面匯總，形成強大、安全的數據信息庫。實現審計數據共享，克服了信息孤島現象，并指導以后工程立項，同時也為經濟責任審計等項目提供了數據支持。

三是構建工程審計信息化業務流程。制定工程審計信息化業務流程，整合系統資源，角色分工協作，結合工程實際工作，構建工程審計系統。將施工方、建設方、造價審核、審計審核納入同一個平臺，以項目審計為主線，將工程事前、事中和事后審計融合，全過程監控。同時將所有工程納入審計視野，實現工程審計全覆蓋，促進企業工程管理水平提升。平臺著重于監督、分析功能，建立相應工程審計監督指標，并據此進行數據分析，實現相關業務持續在線審計監督。

2.3設定信息化平臺的功能

一是在線預警，快速查找問題，化解風險。建立指標報警的因素分析、綜合判定模型，逐步完善在線工程審計預警指標體系，實現自動監控及時化解風險，使審計成果最大化。系統設置邏輯判斷功能，對時間差、金額差進行預警。如建設項目中先開工后簽合同、合同工期與實際工期等時間差異，單項工程合同價與結算等金額差進行預警，對同類工程單位造價中人、材、機費用差異大的項目進行預警。審計人員及時分析原因，化解風險。

二是在線監督審計，優化審計資源。工程審計系統串聯其他相關平臺系統，工程項目中的投資管理、合同管理、招標、分包、建設程序等方面，都能在工程審計系統中實現在線監督審計。現場審計從以前主要是翻資料、查線索漸漸變為與被審計單位溝通，落實質量管理、安全管理等，在線審計無法關注的問題。這樣既優化了審計資源，又將大小工程納入審計視野。

三是在線編制審計底稿，匯總審計問題，撰寫審計報告。在工程審計系統中，按預先嵌入的基本情況底稿格式，導入每一個工程的基本信息，生成基本情況審計底稿；根據工程審計人員錄入的工程結算、跟蹤審計、竣工決算中發現的問題，按照預先設定的審計問題類型，匯總審計問題，將基本情況底稿、問題底稿中的相關信息導入到預先嵌入的審計報告格式中，快速形成審計報告初稿。

3.構建工程審計信息化平臺成效

工程審計信息化平臺的建設，形成了審計管理、項目管理、系統集合的系統架構。工程審計信息化平臺的建成直接解決了工程審計數據采集及應用手段不足、數據呈碎片化及基礎信息質量堪憂的問題。通過應用實踐，取得了初步成果，既提高了工程審計質量，也加強各層級項目管理。

3.1改變了只有事后審計的現狀，實現了全過程工程審計

一是提前介入開展事前審計。審計人員通過工程審計系統平臺，掌握工程計劃投資，對項目可行性研究及批復、項目法人、投資計劃的下達、審批流程等信息進行審計。提前介入工程項目審計，從監督者或第三方的立場，積極促使建設方、設計方優化方案、強化設計審查。同時通過工程審計系統將單項工程的合同估算價與投資計劃下達數及初步設計概算進行比對，對必須招標的建設項目進行預警提示，避免出現應招標未招標或者肢解工程規避招標等問題的發生。

二是開展事中跟蹤審計。合同管理系統定時推送已簽訂達到履行階段的合同到工程審計系統平臺，以項目合同目標為目標，主要審計合同管理、HSE管理、成本管理、進度管理等。要將線上網絡跟蹤審計與線下現場跟蹤審計相結合。審計人員定期做好事中跟進，重點關注工程建設情況，掌握工程建設進度及存在的問題。審計人員在跟蹤的每一個環節，將審計信息的及時錄入，反映跟蹤過程的實時軌跡，實現資源共享，避免重復勞動，提高審計效率。對跟蹤審計中發現的問題，及時在工程審計系統中撰寫審計底稿，在線生成審計聯絡單及時通知建設單位整改，并監視整改進度。

三是開展事后工程結算審計。建設單位各環節審核結果實時錄入審計信息化系統。審計人員需核查工程資料是否齊全分析工程資料與資料之間的邏輯是否合理，發現資料不全或邏輯有問題，及時從系統退回要求重新補充資料。審計人員在審計中，結合以往錄入的相關信息數據，通過與工程審計系統聯網中石化定額計價系統開展審計，審定出較為真實的工程造價，出具客觀公正的審計意見。

四是開展竣工決算審計。工程審計系統將工程項目的“碎片化”資料集中整合到系統中。根據《固定資產投資項目竣工決算審計工作模板》，在工程竣工后對工程項目開展竣工決算審計時，利用工程審計系統存儲的項目數據，直接查詢項目計劃、施工隊伍選擇、施工合同、施工過程中的簽證、現場相片及視頻、完工點交驗收、結算審核等，提高了審計收集證據的效率。充分結合事前、事中審計成果，穿透合同、財務等系統，對合同執行、款項支付等進行審計，揭示項目投資管理問題，客觀、公正評價項目投資效果。

3.2提高審計結果公信力，促進工程審計創造價值

一是事先防范，堵塞漏洞。工程審計大數據平臺的建立，為及時、全面、全方位的審計提供了堅實數據信息基礎。工程審計人員，不但可將審計工作的重點放在核實工程資料及報價的真偽上，防止個別單位虛構工程資料、虛報價格套取建設資金，損害企業利益，還可實現審計的咨詢支持。在某采購招標活動中，審計通過數據對比發現，一些規格型號的設備不在市場正常價格分布范圍內，深入審計發現，該報價有人為調節因素，經多方確認，最終防止了損失。

二是利用數據分析，實現審計增加價值。工程審計大數據平臺建成后，歷經兩年數據積累形成的數據庫，成為審計資產。審計充分利用大數據進行工程項目的專項分析，找出數據的規律和差異。如對新井投產進行分析，相同設計標準的單井工程造價因單位而異，經篩選、對比、評價，發現最優設計方案，通過系統在推廣方案，實現了審計增加價值的作用。

三是實現工程審計數據共享，增加審計成果的利用。工程審計大數據平臺建成后，系統為經濟責任審計、管理效益審計、內控審計等專項審計開放數據查詢，使工程審計與其他內部審計工作的互動更為密切，工程審計的數據信息、審計成果得到共享，減少了大量的重復勞動，提高了工作效率。

平臺為創新型數據處理提供了支持，促進了多層次的、豐富的數據篩選、精煉、分析，最大限度的消除工程審計過程中的個體差異，提高審計成果可靠性。工程審計系統逐步建成工程審計內部控制的連續性風險評估體系，有效指導審計部門編制審計計劃、確定審計重點、分配審計資源，使內部審計更有效地履行咨詢評價職能，提高審計結果公信力。同時工程審計與其他內部審計業務實現融合，為企業增加價值提質增效。