基層央行內(nèi)部審計工作存在的問題和建議

盧米

【摘要】本文以人民銀行海口中心支行為例，深入分析基層央行內(nèi)部審計工作存在的問題，并結(jié)合人民銀行內(nèi)審工作的實(shí)際情況，提出基層央行內(nèi)部審計工作深化發(fā)展的建議。

【關(guān)鍵詞】基層央行；內(nèi)部審計；深化發(fā)展

近幾年，人民銀行各基層行圍繞總行提出的“構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式”總體要求和“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”五個審計理念，不斷推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。但由于體制機(jī)制、人才培養(yǎng)等歷史原因，目前仍然存在一些問題亟待解決。本文以中國人民銀行海口中心支行為例，深入分析當(dāng)前人民銀行基層行內(nèi)審工作存在的問題和原因，提出改進(jìn)建議。

一、當(dāng)前基層央行內(nèi)部審計工作存在的主要問題

（一）常規(guī)性審計仍占主導(dǎo)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展缺乏緊迫感。

當(dāng)前人民銀行分支機(jī)構(gòu)行領(lǐng)導(dǎo)更多關(guān)注的是如何查問題防風(fēng)險，為人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行保駕護(hù)航，杜絕各類案件或違規(guī)違紀(jì)的情況發(fā)生，常規(guī)性審計檢查是內(nèi)審部門當(dāng)前的主要任務(wù)。因此，內(nèi)審部門開展績效審計等類型的現(xiàn)代內(nèi)部審計項(xiàng)目的動力不夠迫切。

（二）審計不夠深入，制約了現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)揮作用的空間。

基層行內(nèi)部審計基本上是以查錯防弊為主，局限于一些具體違法違規(guī)問題的查證，僅停留于賬、證、表及業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)等方面內(nèi)容的審查；缺乏對行政執(zhí)法、金融服務(wù)的風(fēng)險、效益、管理、環(huán)境等方面內(nèi)容進(jìn)行深入的研究。在實(shí)際工作中較多地注重了差錯補(bǔ)漏的合規(guī)性檢查，忽視了風(fēng)險控制檢查；較多的注重了操作性檢查，忽視了運(yùn)行效率效果性平價；注重了檢查的數(shù)量，忽視了檢查的質(zhì)量和效果等。內(nèi)部審計在深度上以及廣度上的局限性在很大程度上限制了現(xiàn)代內(nèi)部審計方法的應(yīng)用空間。

（三）審計隊(duì)伍建設(shè)相對滯后。

相對于人民銀行內(nèi)審工作的不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)審干部隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)略顯滯后。一是內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)難于滿足內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型的需要。如開展績效審計和資產(chǎn)負(fù)責(zé)表審計等，涉及的知識面較廣，審計人員不但要掌握審計知識，還要懂得一定的組織管理、經(jīng)濟(jì)金融、法律、計算機(jī)信息技術(shù)等知識，對審計人員綜合素質(zhì)的要求比以往的常規(guī)性審計更高更難。二是內(nèi)審培訓(xùn)有待加強(qiáng)。由于基層人民銀行內(nèi)審部門人員知識儲備和審計經(jīng)驗(yàn)等仍有待進(jìn)一步提高，對充分理解、掌握和應(yīng)用新的審計模式和方法存在一定困難，而上級行每年舉辦相關(guān)的培訓(xùn)班由于規(guī)模的限制，有機(jī)會參加的人員較少；特別是基層行人員接受cia學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會更少。三是人員平均年齡過大，如?？谥行闹袃?nèi)審干部隊(duì)伍的平均年齡達(dá)46歲。老同志接受新的知識，轉(zhuǎn)變新的觀念存在一定困難。

（四）審計手段較落后。

目前，基層人民銀行現(xiàn)場審計仍以手工操作為主，利用計算機(jī)輔助審計手段還不夠廣泛。內(nèi)審工作信息化水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐，不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計的質(zhì)量，成為制約當(dāng)前內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

二、深化基層央行內(nèi)部審計工作的建議

（一）加強(qiáng)審計理論學(xué)習(xí)研究，促進(jìn)內(nèi)審工作深化發(fā)展。

內(nèi)審工作深化發(fā)展涉及大量先進(jìn)的審計理論知識，需要借鑒國內(nèi)外成功的審計經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計理論的學(xué)習(xí)研究，及時跟進(jìn)國內(nèi)外審計理論界和實(shí)務(wù)界動態(tài)，學(xué)習(xí)更新審計知識，轉(zhuǎn)變審計觀念，才能較好地推動內(nèi)審工作的深化發(fā)展。

（二）深化審計試點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一是探索開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛L試運(yùn)用剩余風(fēng)險評估模型開展相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理審計，將有限的審計資源向?qū)徲嬛攸c(diǎn)傾斜，確保審計重點(diǎn)查深、查透，同時減少內(nèi)審人員主觀判斷的隨意性，有效提升審計效率和審計效果。二是探索開展績效審計。圍繞集中采購績效審計、車輛管理績效審計、節(jié)能減排績效審計、基本建設(shè)項(xiàng)目績效審計、人民幣流通過程中成本支出管理績效審計、辦公樓運(yùn)行成本績效審計等主題，加強(qiáng)績效審計的探索，逐步完善，促進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作逐步由單純的合規(guī)性審計向管理審計、績效審計方向轉(zhuǎn)變和發(fā)展。三是嘗試開展資產(chǎn)負(fù)債表審計。圍繞資產(chǎn)負(fù)債表開展審計，是深化人民銀行內(nèi)部審計工作的重要途徑。把是否有利于促進(jìn)人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表健康作為審計查找問題、分析問題和處理問題的重要標(biāo)準(zhǔn)。四是圍繞“花錢”和“用權(quán)”兩個重點(diǎn)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在領(lǐng)導(dǎo)干部履職和離任審計中，圍繞“花錢”和“用權(quán)”，重點(diǎn)關(guān)注與資金有關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)活動以及貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)的各項(xiàng)要求，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價。

（三）改進(jìn)審計手段，提高內(nèi)審工作信息化水平。

—是盡快推廣人民銀行總行統(tǒng)—開發(fā)的計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，不斷補(bǔ)充和完善各類業(yè)務(wù)審計的模型和腳本，加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計。二是鼓勵內(nèi)部審計人員立足實(shí)際，大量使用Access、SQL數(shù)據(jù)庫、Excel、和ACL等數(shù)據(jù)分析軟件開展審計，同時各級行應(yīng)多為內(nèi)部審計部門配備或培養(yǎng)計算機(jī)專業(yè)人才。三是進(jìn)一步整合人民銀行各大業(yè)務(wù)系統(tǒng)，完善審計接口平臺，適時對各類業(yè)務(wù)的合規(guī)性、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況進(jìn)行預(yù)警，提供審計線索，提升內(nèi)部審計的針對性和快速反應(yīng)能力，提高審計信息化水平。

（四）完善審計整改溝通機(jī)制，強(qiáng)化審計成果運(yùn)用。

一是建立審計發(fā)現(xiàn)問題共享機(jī)制，對內(nèi)審、巡視等發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理匯總，建立問題清單，發(fā)送各單位及部門，督促落實(shí)問題整改。二是建立審計發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險提示機(jī)制，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性和典型性問題進(jìn)行專題通報和風(fēng)險提示，督促各單位及部門對照檢查，促進(jìn)規(guī)范管理。三是建立業(yè)務(wù)條線聯(lián)動整改機(jī)制，向被審計對象下發(fā)整改通知書的同時抄送相關(guān)業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)與相關(guān)部門交流磋商，推動從業(yè)務(wù)條線上改進(jìn)工作。四是建立問題銷號機(jī)制，以支行和處室為單位設(shè)立問題整改臺帳，定期跟蹤問題的整改落實(shí)情況。五是建立審計信息交流機(jī)制，定期總結(jié)提煉審計中好的經(jīng)驗(yàn)做法，供轄內(nèi)各縣市支行學(xué)習(xí)交流，擴(kuò)大審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。