關于企業合理避稅的思考

牟楠

摘要：結合實踐來看，合理避稅是企業減少稅負，提高利潤的重要手段，合理避稅能夠促進企業的發展和國家稅收法律法規的完善。對此，本文首先對企業合理避稅所具有意義及其現狀展開論述，隨后再對其合理避稅手段以及提高避稅效率進行探究，從而為企業進行合理避稅提出一些建議。

關鍵詞：財務管理 合理 避稅

企業為了獲取更大經濟利潤，減少繳稅，在對企業內部財務管理進行合法策劃，進行合法節稅和避稅。與進行偽造賬簿，隱瞞實際發生的經濟活動不同，規避納稅是應用合理的方式進行減少納稅，其所采用的手段是合法的。在一定程度上，避稅不利于稅收的政策導向作用的發揮，但是避稅在現行的法律條例中，存在著合理避稅的說法，因此避稅并不違法。有鑒于此，下文將基于筆者工作實踐，重點圍繞于企業合理避稅談一談自己的認識，以供廣大同行參考。

一、企業合理避稅所具有意義論述

（一）利于企業發展

合理避稅與企業財務管理水平二者相輔相成，前者能夠促進后者健康發展，后者是前者的前提條件。表現在以下幾方面：第一，要進行合理避稅，首先需要合理的財務運作環境，在健康、科學、規范化的財務管理水平上，企業才能夠進行合理的經營決策，根據企業運營情況實施合理的避稅方案；在這個過程中，企業要獲得更大經濟發展效益，就要把握好自身財務管理狀況。第二，學習最新稅法條例，有利于納稅方案的合理選擇，在對財務狀況進行科學分析，規范管理的前提下，選擇最優惠的稅收政策，實施與國家經濟優惠政策同步發展的納稅方案，合理避稅，實現企業經濟效益最大化。第三，企業在運營過程中，要面對相關部門的審查，就要抓好企業內部會計核算行為，嚴格管理會計核算，對會計人員實行規范化培訓，提高其會計水平。總之，企業實施合理避稅有利于其財務管理水平的提升，降低企業成本，獲得更多經濟利益，促進企業更好更快地發展。

（二）建立健全稅收制度

我國稅收制度根據市場經濟長期發展的結果而制定實施，目前正處于探索和完善的階段，需進一步地完善。制定合理的稅收制度對經濟的發展有長遠影響，促進市場健康發展。隨著社會經濟的發展，企業在一定程度上的避稅制度有利于稅收機關發現稅收制度的不合理之處，進一步建立健全完善的稅收制度，修正稅收的缺陷，促進市場經濟穩健運行。

二、企業避稅現狀分析

（一）缺乏專業財務人才

我國企業財務人員在對經濟政策總體把握能力較低，其財務管理水平相對來說較低。財務人員在專業水平不高，導致在選擇避稅方案時出現不合理現象。總體管理水平低，在財務決策上，由財務總監等個人制定的避稅方案具有局限性，容易出現傾向于某一項稅收優惠政策的情況；另外，財務決策的選擇需要企業經營活動的配合，這個過程中使得企業運營存在風險，當避稅失敗后，容易出現企業危機，甚至面臨破產的危險。

（二）財務管理水平較低

專業財務管理人員的缺乏直接導致財務管理水平低下的結果，其管理制度也在其不高的管理水平下出現不完善的狀況，許多財務決策在實際操作中出現執行不到位的現象，使得避稅不能達到合理的程度。合理避稅需要財務人員在正確財務經營決策的前提下，熟知國家稅收政策和法律法規，明確在法律允許范圍內合理避稅的區域，對企業的經營情況和財務狀況進行充分了解，提高自身執行力，為企業合理避稅出謀劃策。

（三）不夠重視未來風險

合理避稅是遵守國家稅收法律法規的前提下少交稅費，擴大企業利潤的手段，其與偷稅漏稅最大的不同之處是其不違反國家法律法規。然而，一些企業為了實現眼前利益，在進行避稅過程中，未對避稅方案進行仔細研究，缺乏對企業發展的長遠考慮，使得企業在經營過程中接近違反相關法律法規的邊緣，使得企業在經營過程中存在風險，當受到打擊時，將影響企業的運營情況。

三、企業合理避稅的手段

為實現企業利潤最大化，降低企業稅費成本，在國家實施稅收過程中，企業實施了一些避稅手段，其主要包括以下幾個方面：

（一）價格轉讓

通過價格轉讓達到合理避稅的目的。價格轉讓是通過發生業務聯系的企業之間通過調整交易價格達到分攤或轉移利益的目的，以減少稅收的繳納。在稅率不同的基礎上，其發生交易時，實際交易價格不由市場而定，而通過企業之間協商的價格進行，以減少稅負。例如，當一個企業包含多個子公司時，企業通常使用通過以較低的內部價格將原材料和產品在母子公司之間進行轉移，即子公司以高價采購原材料，再以低價將產品銷售給公司，以達到向母公司轉移資產的目的。

（二）調整成本

調整成本的方法，這種方法是通過合理調整其費用，增加或減少費用，在不同的產品中進行調整，以減少賦稅。比如在進行勞務輸入和輸出時，在其收費標準上選擇“高進低出”的價格調整方式；具有關聯關系的企業之間進行勞務活動，通過跨國公司是提高境外公司的收費，而境內公司的價格極低，以此來調整公司成本，轉移利益，達到合理避稅的目的。

（三）提高資產折價

提高資產折價。這種方法主要是通過提高資產評估的價值，隨著年限的增大，價格較高的資產其折價也較大，企業通過這種方法來提高企業費用，以達到合理避稅的目的。在實際情況中，提高資產折價相當于減少資產而進行合理避稅。例如，在對房產進行評估時，增加折舊準備有利于企業減少稅負。另外，通過籌資資金的方法，如銀行貸款等增加企業負債，也能達到降低企業稅負的作用。

四、如何提高企業避稅效率

企業符合法律法規要求前提下進行合理避稅，不僅能夠促進企業發展，實現更大經濟利益，而且能夠建立健全國家稅收法律法規，完善我國稅收制度，促進經濟體制的完善。從以下幾方面分析合理避稅的措施：

（一）加強稅法學習

作為稅收財務管理人員，自覺維護國家稅收法律法規，保證企業稅收管理健康合理發展，需要財務人員在日常工作中加強稅法的學習，及時了解行業內有關稅收政策，維護法律嚴肅性。在實際應用中牢牢把握稅收知識，企業財務管理人員才能樹立正確的納稅價值觀，引導企業做出正確的財務決策。

國家稅收法律法規及政策是調節企業收入合理分配的準則，在選擇避稅方案時，要促進合理避稅的發展，就要對法律條文進行詳細了解。另外，加強對稅法的學習才能夠進一步促進企業在發展過程中利用國家優惠稅收政策，降低企業成本，獲取更大經濟利益。

（二）平衡經營發展與合理避稅

企業要獲得發展，其經營活動是首要的、基礎的活動，在經營活動過程中，合理避稅是為了促進經營活動更好地發展。市場發展前景是企業進行進一步的投資決策的重要指標，而優惠稅收政策在企業發展過程中起到輔助作用的工具，因此，在企業進行避稅過程中，要平衡經營活動與合理避稅之間的關系，做好經營活動，提高避稅的效益性。

（三）加強與稅務部門的溝通

在我國現行的稅收體制中，企業所繳納的大部分稅款由稅務部門進行征收，二者關系密切，相互促進，稅務部門要完成稅收任務，要加強與企業的溝通，督促其按時、按質、按量進行稅收繳納；而企業希望及時獲得稅收優惠政策，就與稅務部門進行密切聯系，增加信息獲取渠道，對稅收政策進行詳細解讀。企業了解詳細信息后，對稅收相關規定的使用上增加了靈活性，減少與稅務部門出現的難以溝通的情況，避免出現被處罰現象。

（四）培養高效財務管理人員

在日常經營活動中，需加強對財務人員的管理，善于發現和培養高效的稅收工作人員。例如，在對新人進行培訓時，根據其特點和工作能力，安排合理崗位，在工作過程中使其養成規范操作，對會計資料進行安全、合理存放的習慣。在研究和制定避稅方案時，將一般稅務會計人員帶動起來，對稅收政策進行了解，把握企業發展方向；對其進行合理培訓，利用企業內部合理避稅方案對其進行講解，以提高培訓效率，促進其合法、合理地進行避稅，增強避稅規范性。

（五）提高財務工作管理水平

財務管理工作對企業經營決策活動有重要意義，是企業進行經營決策的重要依據，而稅收工作是財務管理工作的重要方面，因此，企業需加強對稅收工作的重視，提高財務工作管理水平。企業在發展到一定規模時，需聘請高級專業人才對財務管理工作進行合理策劃，提高經營活動發展水平，做出合理的經營決策。加強對財務工作人員的績效管理，為其制定職業發展規劃，留住高級人才，為其提供高效的培訓，為財務管理人員設置獎懲機制。

五、結束語

總而言之，企業進行合理避稅不僅是企業獲取更大經濟利益的手段，還能促進國家稅收政策的完善，建立健全稅收法律法規。企業需全面理解國家稅收法律法規和政策，履行自身納稅義務的同時進行合理避稅。對此，上文在充分結合筆者工作實踐基礎上，重點圍繞于企業合理避稅談了談自己的看法，以供廣大同行參考。

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