試論會計電算化環境下的企業內部控制

韓小雙+鄧楊

企業內部控制一直是我國較關注的問題，在20世紀70年代，會計電算化的引進對我國企業的工作和管理甚至是決策和內部控制帶來了天翻地覆性的影響。之后會計電算化的逐漸深入和普及，在我國企業的內部控制中來越重要。我們將對會計電算化的會計處理，系統維護和會計人員的文化程度等來分析它的弊端。

會計電算化企業內部控制弊端

一、會計電算化環境下企業內部控制的問題

1.會計流程的改變提高了內部控制風險

會計電算化后，登賬等繁重過程，全部都由計算機來執行命令并完成。總賬和明細賬等各類賬簿大都是由計算機完成，兩者的平行登記幾乎是過去式。電算化后做賬流程就少了很多手工步驟，手工模式下的層層把關都在會計電算化模式下沒了用武之地，每個流程全部都由計算機完成，計算、匯總、生成憑證都是計算機自動化，從而在會計電算化的模式下，會計流程的環節容易造成錯誤，在監督方面少了審核人員層層把關，就更容易造成會計賬目的錯誤，從而導致會計信息的錯誤。

2.會計編碼的設置對會計科目形成依賴性

在實施會計電算化后，會計編碼的設置在一定的程度上簡化了會計資料和信息的完整性，在做賬環節，只要輸入編碼即可，但是會計科目的正確與否，會計工作人員會在這方面忽視了。在使用遠光財務系統登記賬時，相類似的借貸科目，遠光財務系統都有相應的科目編碼，只要錄賬時，輸入編碼，憑證上就會自動顯示出會計科目，那么會計人員往往只注意會計編碼的輸入，卻忽視了會計科目的正確性，那么將會導致對賬不符的情況。因此在會計電算化下，會計科目的正確性完全賴會計編碼的設置。

3.會計人員職能的變化，加大了舞弊的風險

在會計電算化后，數據的計算和處理都由計算機自動完成，大量的會計信息得到及時的反饋，會計工作由原來單純的報賬型轉變為管理型，由之前的財務方面的數據處理轉向參與企業決策管理，會計人員的職能發生了明顯的改變，每個正式的會計人員都各有管理的項目。海口市供電局財務部的每個會計人員都身兼數職。會計人員的職能范圍的擴大，以及個人帳號的不規范使用，對權限的隨意修改，導致有意圖的會計人員實行舞弊的可能性增大。本質上看，會計人員的職能也從簡單的會計處理延伸擴展到財務管理的范疇，從而涉及到企業的內部管理，導致企業管理和決策混亂。

4.會計電算化系統不完善導致內部管理漏洞

會計電算化系統設置權限較多，在會計人員操作方面沒有最大程度上使用該系統功能，由于會計人員知識程度不高，對會計系統的操作容易出錯。系統網絡連接不好，容易造成死機或者亂碼現象。相關技術人員不多，不能及時維護系統，造成信息丟失。這些都是現在財務系統的缺陷。

二、完善電算化環境下企業內部控制的對策

1.加強會計流程的監督和審核

在會計賬務處理環節，雖然手工方式下的處理方式，已經不再適應會計電算化環境。但手工會計下的層層把關，我們也要應用到其中來。會計登賬環節，都要有相關的會計人員進行審核，審核過關后在進行授權會計處理。發現錯誤后，應該進行登記并記錄在冊，方便會計人員在數據獲取時能有效的反饋信息和使用信息，會計管理者應當加強對會計處理流程的監督，在每個相等的時間段進行審查和考核，確保會計處理流程的通暢和合理。

2.完善會計編碼的設置

會計電算化財務管理系統，做賬的最開始，應對系統的初始化進行設置，那么會計編碼的設置是首要條件，所以在會計編碼設置方面要進行嚴格的把控，會計編碼必須唯一，并且是與某一科目唯一對應。科目編碼只能由阿拉伯數字組成，確保會計科目和編碼相對應，兩者應該相互制約，兩者都不可或缺。

3.加強會計對賬環節的層層把關

主要從核對總賬與明細賬、客戶往來賬、供應商往來賬以及個人往來賬和項目賬等方面對會計對賬環節進行嚴格監督，必要時，現金流量也需要平衡。對賬時，excel表的應用也是很重要的，我們會將新舊系統的明細賬和總賬數據都導出桌面，兩賬來對比，即可發現引起賬賬不符的原因。對賬結束后，引起賬賬不符的原因大多是會計人員的出錯或系統故障等問題，導致憑證重復錄入，金額輸錯等錯誤，會計人員應該合理規范的調整賬簿數據，不能直接刪除該憑證，一旦刪除，憑證編號將與原來應該對應的憑證不符，即將會跳號。

4.加強對會計信息儲存介質的管理

會計電算化系統中的會計信息的儲存大多都是以憑證、磁盤、光盤等介質。對于紙質的會計檔案，在存放環境上有著嚴格的要求，溫度和濕度等都要嚴格把控，檔案的監管人員要定期的檢查和整理，以時間和憑證類別分類，并在會計檔案的封面標注序號，以便會計人員和審計人員的查看。對于磁性介質的會計檔案，要定期的檢查和維護，以防會計信息的丟失和破壞。

5.加大對會計人員的職能管理

會計電算化的普及，意味著手工會計的模式和法則已不再適用。會計管理者，應當對照會計人員的特長和工作范圍，安排合適的會計職能，一旦會計職能確定后，會計人員應當嚴格執行，不能越界，企業管理者應當定期核查會計人員職能范圍的情況，設立監督機制和獎懲制度。對有舞弊現象的會計人員給予懲罰和警告，規范會計職能的使用。

三、結論

本文從會計電算化的視角來探討企業內部控制的問題，從而得出了會計電算化在各個方面都影響著企業的內部控制。根據本文的研究和探討，可以深刻的反省現代企業會計電算化環境下內部控制的缺失和不足，從會計賬務處理流程，和會計信息保存，會計人員職能和會計電算化系統等方面來開展解決對策，會計管理人員在工作中應該如何處理會計電算化和企業內部控制的問題，做到在會計電算化環境下，也可以讓企業內部控制有個安全保障。

參考文獻：

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