“屢審屢犯”問題成因及防范

黃金蓉

審計機關作為國家綜合性經濟監督部門，依法獨立行使審計監督權，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。通過審計，確保單位嚴格執行國家財經紀律，但在每年審計中仍會出現一些類型相似的問題，也就是說雖然年年審計的單位不同、相關單位年年也在不斷整改、但仍會有不同單位出相似的問題，即本文的“屢審屢犯“問題。

一、“屢審屢犯”問題類型

“屢審屢犯”問題主要表現在收入、支出、資金、項目、資源、資產等各個方面，尤其是以下方面，最易出現“年年審計、年年報告、年年整改、年年出現”的問題。

（一）資金管理使用方面。主要表現在：一是專項資金管理上，尤其在撫恤、醫療、社會救助、生態搬遷、危舊房改造等涉農及民生專項資金管理中存在結轉結余資金較大，資金使用率不高，監管不嚴，導致資金被擠占挪用或虛報冒領等問題。二是利用公務卡存放預算資金、轉移年末結余資金，使公務卡成為公款私存和轉移財政資金的“工具”。三是經費支出中擴大開支范圍、報銷不合規費用等問題。四是購置設施設備等方面未執行政府采購規定。

（二）收入征繳方面。稅收暨非稅收入未繳解入庫，主要表現在土地出讓金、配套費及稅收收入等未及時征繳入庫。

（三）政府投資項目方面。工程建設項目申報缺乏充分調研，進展緩慢、超概突出，項目結算高估冒算現象普遍。

二、產生“屢審屢犯”問題的原因分析

“屢審屢犯”問題，反映出審計整改工作中存在的賬面調整多、整改督查少，口頭承諾多、問責警示少等避重就輕、表面整改現象，更反映出體制機制、管理水平、政策法規執行水平等實質問題。屢審屢犯、屢禁不止，必須要認真思考其癥結、原因所在，加以警惕。

（一）體制機制不完善。一是信息共享機制未能有效建立。現階段，有關公民的信息系統分散在各部門管理，未能實現集中管理和共享機制，相關部門對享受政策對象審查時，因檢閱權限問題，無法全面獲取戶籍、房屋、車輛、存款、工資收入、社會保險等相關信息，導致不符合享受政策的對象違規取得財政補助資金，影響政策執行的精準性。二是管理部門監管機制不健全。部分管理部門在管理中應切實履行監督主體責任，通過建立內部審計制度來加強對下屬單位財政財務收支、分配撥付的資金和實施項目進行經常性的內部審計，但實際上受編制、專業人員限制，有些單位雖設立了內部審計機構或內控制度，實際上未開展內部審計工作，未能形成有效的內部監督機制。三是責任追究制度執行不夠到位。對于審計中發現的問題，執法部門往往僅要求被審計單位對單個問題的整改，未能從防范風險和宏觀層面上健全完善制度措施，堵塞漏洞，強化管理，整改問題。部分單位不夠重視審計整改，對審計查出的問題敷衍塞責，加之相關地方執法執紀部門對審計整改后續工作跟蹤問責乏力，檢查督辦不夠，又未對相關責任人員采取任何責任追究措施，造成違紀成本低、屢審屢犯現象未能改變。

（二）主管部門管理缺位。主管部門主體監管責任發揮不夠好，在專項資金管理使用中，存在重安排撥付、輕跟蹤檢查，監督管理缺位。如對專項資金未實行全過程跟蹤檢查，在享受政策對象的審查審批中，往往只注重形式上的審核，加之信息公開公示范圍受限、走訪調查不到位，導致專項資金被擠占挪用或違規套（騙）取；在工程結算初審中，業主單位項目建設管理不到位，內部審核把關不嚴、未認真履行內審職責，導致施工企業有的故意弄虛作假、高估冒算。

（三）地方經濟財力薄弱。經濟發展的不平衡，導致地方之間的發展不平衡。當地方財力薄弱時，經濟社會發展剛需與財力短缺存在矛盾的情況下，財政預算緊張，在確保人員支出的前提下，有可能人均公用經費預算保障標準偏低。部分經費未得到有效保障時，一些單位采取違規收取工作經費或在專項資金及項目建設上打主意來保障單位基本經費運轉支出和職工的福利待遇等方面的問題。

（四）財經法紀意識不強。出現問題的單位領導往往財經法紀意識淡薄，未從國家方針政策及財經法律法規要求著想，而是從本系統、本部門、本單位或小集體謀利出發，導致財政資金未及時征收，專項資金被擠占挪用或虛報冒領。在財政集中支付及政府采購或公務卡執行上，部分單位領導為了圖用錢購物方便，或從個人利益出發，不執行財政集中支付和政府采購規定；還有少數單位領導為了達到項目能發包給特定關系人，采取肢解工程，規避招投標或通過一定方式直接發放。

三、防范“屢審屢犯”問題發生的措施

“屢審屢犯”問題損害了政府的公信力和財經紀律的嚴肅性、權威性，影響了審計監督效能，也反映出了國家審計的監督困境。筆者認為，應從以下方面予以防范。

（一）完善體制機制，嚴肅追責問責。一是完善信息共享機制。加強公安、地稅、國稅、國土、交通、銀行、人社及民政、工商、保險等相關部門之間的信息共享查閱機制。建立財政投資項目信息庫及財政資金對企業項目的補助（貼息）信息共享庫，防止項目重復申報和非政策享受對象騙取財政補助。二是嚴肅追責問責。審計機關在充分運用大數據審計擴大審計全覆蓋，加大審計整改力度的同時，紀檢監察機關應加大對審計結果及整改情況的綜合運用，如對政府投資審計中未履行監管職責導致工程審計審減率居高不下的業主單位領導和相關人員，加強懲戒，提升審計的權威性和震懾作用。同時健全完善對違紀行為的問責和整改機制，形成審計機關揭示問題、監察機關問效追責、財政牽頭規范的審計整改聯動機制，提高對相關單位及責任人員的震懾力，營造“不敢違、不能違、不想違”的氛圍，真正防范“屢審屢犯”問題現象的再次發生。

（二）增強主管職責，促進單位規范管理。主管部門加強監督責任對防范“屢審屢犯”問題具有重要作用。一是落實“誰主管誰負責”的責任制，即落實主管部門和資金使用單位對資金和項目的監督管理主體責任。主管部門應加強對項目和資金的有效監管和嚴格檢查職責，加強日常考核和年終考核，并對項目實施和資金管理進行事前、事中和事后全過程、全方位監督檢查和審批，加大項目和資金的公示力度和頻率，對違規事項采取監督舉報等方式來確保項目順利實施和資金的安全高效使用。同時督促相關單位建立健全內部控制機制和內部審計制度及內審機構，開展經常性的內部審計監督工作，履行好內部監管的主體責任，促進監管體系的健全完善責任制的落實到位。二是落實單位領導和具體經管人員對經濟行為的管理責任，并在決策、執行、監督等環節設置明確的責任人，使各項經濟活動按正常軌道運行。

（三）增強地方財力，強化預算管理。政府在發展地方實體經濟，優化財政收入結構的同時，要研究財政政策，加強財政管理。一是完善稅收暨非稅收入征收機制和考核辦法，切實調動征收單位的積極性，確保稅收收入和非稅收入應收盡收和及時入庫，從而提高財政收入，確保專項資金項目推進中的資金需求，提高財政專項資金使用績效。二是財政部門進一步強化預算管理，加強預算編制管理和檢查，增強預算的嚴肅性。按照“先有預算，后有撥款，嚴格按預算支出”的原則分配使用財政資金，未經法定程序，不得隨意調整和變更預算，強化國庫集中支付執行力度，提高直接支付比例，優化直接支付程序，完善政府采購預算，節約地方財力，發揮好財政在資金支付過程中的監督作用，進一步提高財政資金使用效率和效益。同時加大基本支出保障力度，提高公用經費標準，尤其是鄉鎮日常運轉經費標準，確保各單位不再違規收取工作經費和在專項資金上打主意。

（四）加強教育培訓，增強守法意識。財政局、審計局、人社局等部門應切實做好單位領導財經法紀教育，尤其在每年的領導干部繼續培訓中強化對黨紀法律法規的經常性培訓，增強遵紀守法意識和責任擔當意識，確保財政資金得到有效管理和規范。

作者單位：重慶市豐都縣審計局

責任編輯：胡 越