論我國注冊會計師審計失敗的原因及防范對策

摘要：隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，很多企業為了更好的應對市場競爭環境，開始通過一些不合規定的手段來謀取個人利益。在這樣的大背景下，會計師的審計就顯得至關重要了。然而受各種因素的影響，我國注冊會計師審計失敗的案例頻繁發生。下面我們就針對注冊會計師審計失敗的原因進行深入的分析，同時提出一些有效的防范措施，僅供參考。

關鍵詞：注冊會計師；審計失敗；獨立性

中圖分類號：F239.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、注冊會計師審計失敗的原因

（一）審計監管法律法規不完善

目前，我國對于注冊會計師的行為缺乏完善的監督與管理，與注冊會計師行為有關的法律規范不是很完善，因此，很多的注冊會計師為了達到個人利益，專門鉆法律的空子，導致了審計失敗。為了能夠有效的提升審計質量，國家應該重視審計失敗的風險。然而，我國的法律法規對于審計的監督與管理不是非常的重視，很多的審計活動都得不到應有的監督與管理，這就助長了注冊會計師利用職務之便違法亂紀的風險。法律的不完善成為了注冊會計師審計失敗不斷發生的條件。

（二）注冊會計師職業道德素質差

我國的注冊會計師資格一般都是通過考試取得的，考試的內容主要涉及專業知識的考核。因此，很多的注冊會計師在學習的過程中過多的強調了專業知識，對于職業道德素質缺乏足夠的認識，他們對于職業道德的重要性認識不足，在日常的工作過程中不注重職業道德素質的提升，這讓很多的注冊會計師為了滿足個人利益，不顧審計結果，增加了審計失敗的風險。

（三）審計內容局限

注冊會計師在進行審計的過程中，受審計時間以及審計成本的限制，審計的內容不夠全面，因此審計的結果的質量比較低，審計失敗的風險不斷提高。另外，我國的注冊會計師對于審計的內容缺乏足夠的重視，審計的具體內容與審計思路相對落后，因此審計的內容不能幫助注冊會計師降低審計風險，使得我國注冊會計師的審計失敗現象頻發發生。

（四）注冊會計師的獨立性差，專業勝任能力不足

注冊會計師行業在我國的發展歷史比較短，因此這個行業的新人比較多，大部分的注冊會計師都缺乏足夠的專業經驗，因此注冊會計師的專業勝任能力不足。對于被審計單位的各種會計活動缺乏準確的專業判斷，使得審計失敗風險不斷提升。注冊會計師專業能力差使得他們缺乏足夠的謹慎性與職業性，在審計證據不足的情況下經常作為錯誤的職業判斷，直接導致了審計失敗。

二、注冊會計師審計失敗的對策

（一）建立健全法律制度規范

為了有效的防止審計失敗，政府部門應該建立健全與注冊會計師相關的法律法規，通過國家強制力保證注冊會計師的行為能夠在法律的界限范圍內。一旦發現注冊會計師為了自身利益作出一些違法犯罪的行為，必須給予嚴厲的懲罰，通過這種方式，注冊會計師為了保證自身不受法律的制裁，即使想要違法亂紀，也會有所顧忌。另外，應該加強對于注冊會計師行為的監督與管理，保證注冊會計師的行為受到有效的約束，督促注冊會計師更好的進行審計工作，降低審計失敗的風險，提升注冊會計師的職業水平，充分保證投資者的切身利益。

（二）提高注冊會計師的職業道德素質

注冊會計師從事審計工作，需要有良好的職業道德素質。注冊會計師的工作結果對于社會各界人士都可能產生非常深遠的影響，注冊會計師的職業道德的高度直接影響了審計結果的質量。較高的職業道德素質能夠幫助注冊會計師提升行業內的信譽，從而保證會計師事務所的業務量不斷提升。因此注冊會計師應該重視職業道德，了解自身行為哪些違反職業道德，在日常的工作中提高對自身行為可能帶來的各種后果的重視。一方面，注冊會計師應該加強職業道德培訓，了解如何更好的提升職業道德。另一方面要針對不同的行為都有一個全面的認識，保證自身行為不違反職業道德。

（三）增加審計內容

我國注冊會計師審計行業起步晚，為了緊跟時代的發展步伐，注冊會計師應該不斷地創新審計內容，根據審計業務的實際情況，確定科學合理的審計內容，保證審計活動開展能夠充分的達到審計目的，提升審計報告的科學性與準確性。為了保證審計內容的科學性，我國的注冊會計師在開展審計業務的過程中可以參考國際上的審計方法，不斷的更新審計內容，保證審計活動能夠充分的發揮自身作用，提高審計效率與審計質量。注冊會計師應該把審計的重點從傳統的業務中解放出來，創新審計內容，保證審計的有效性。

（四）提高注冊會計師綜合素質

審計工作的質量主要是受注冊會計師的專業素質的影響。在保證審計人員的職業道德沒有問題的情況下，想要提升審計結果的質量，就需要注冊會計師提升審計專業水平。首先，注冊會計師應該積極地學習審計技術，應用有效的審計技術能夠提升審計質量，提高審計效率。其次，注冊會計師在審計過程中應該保證應有的獨立性，獨立性是審計活動開展的前提，如果獨立性不能得到保證，那么注冊會計師的行為就會受到影響。再次，注冊會計師應該加強對于信息技術的了解與應用，通過提升自身的信息化水平幫助注冊會計師提升審計效率，保證審計報告的準確性能夠可靠地控制，防止審計失敗的發生。

三、結語

總之，隨著我國市場經濟不斷發展，注冊會計師在我國經濟發展中的作用不斷增加，為了保證注冊會計師的職能能夠充分的發揮出來，我國注冊會計師必須要根據審計失敗的原因有針對性的進行分析，實施一些有效的解決措施，保證審計活動的順利開展。為我國注冊會計師更好的發揮審計作用奠定堅實的基礎。

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作者簡介：袁素芳（1975-），女，湖南長沙人，大學本科學歷，中級會計師，主要從事審計研究。