新時期營改增對建筑行業(yè)造價影響分析

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)稅收制度已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，需要進(jìn)行稅收體制的改革，諸如“營改增”這些新的稅務(wù)政策的出臺和實(shí)施，對中國建筑業(yè)的影響很大，這就要求戰(zhàn)略實(shí)施的改變，本文對將以建筑行業(yè)造成管理工作為研究切入點(diǎn)，分析營改增背景下，建筑行業(yè)造價工作如何進(jìn)行妥善的應(yīng)對。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；造價影響

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、我國營業(yè)稅改征增值稅稅制的差異

首先，稅制方面存在區(qū)別。營業(yè)稅和增值稅是中國稅務(wù)行業(yè)非常重要的組成部分，而且適用面比較過，涉及多個行業(yè)。針對本文研究建筑業(yè)，增值稅適用方面很廣，例如建筑過程中的建筑材料費(fèi)用、工程設(shè)備費(fèi)用以及相關(guān)機(jī)械的維修管理費(fèi)用等，增值稅的計(jì)稅方式和營業(yè)稅的計(jì)稅方式在會計(jì)處理方面也有很大的差異。

其次，稅收手段不同。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，這種方式很簡單，并且以稅后的造價的營業(yè)額作為計(jì)稅，應(yīng)納稅的額度是通過稅后造價和稅率計(jì)算，應(yīng)繳納額度的定值和營業(yè)額的大小直接掛鉤，而增值稅是一種價外稅，這兩種計(jì)稅方式都可以通過稅前造價進(jìn)行計(jì)稅，簡單一點(diǎn)說就是計(jì)稅方式應(yīng)繳納稅額是通過銷售額的稅前造價和征收率來計(jì)算，應(yīng)繳納的稅額是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得出的，銷項(xiàng)稅額是通過稅前造價的銷售額和稅率計(jì)算的，并且根據(jù)我國相應(yīng)的規(guī)定，建筑業(yè)選擇適用于增值稅的計(jì)稅方法。

二、營改增稅務(wù)制度對建筑工程造價的影響

通過上述分析對于營業(yè)稅改征增值稅的差異性有了比較清晰的了解，那么單對建筑工程造價來講，營改增稅務(wù)制度又有什么具體影響呢？文章就從三個方面對這個問題進(jìn)行闡述：

1.工程預(yù)算管理影響

工程的預(yù)算是工程建設(shè)的重點(diǎn)工作，會對工程的投標(biāo)有很大的影響，由于營業(yè)稅具有價內(nèi)稅的形式，在工程造價里具有稅金而且特征是比較固定，所以在投標(biāo)報價時相對比較簡單。而增值稅就是價外稅，在實(shí)施營改增以后，投標(biāo)報價就會通過工程造價及銷項(xiàng)稅額分開的方式進(jìn)行，并且對建筑產(chǎn)品的價格規(guī)律和造價進(jìn)行轉(zhuǎn)變，但是在工程施工過程中，對進(jìn)項(xiàng)稅額是無法估量的，在實(shí)施營改增以后，教育費(fèi)附加、城建稅等計(jì)稅依據(jù)是：增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅的稅額，所以很難準(zhǔn)確的對工程稅負(fù)狀況進(jìn)行正確評估，從而對投標(biāo)報價工作的開展產(chǎn)生較大的影響。

2.工程承包影響

在建筑工程建設(shè)過程中，依據(jù)總承包的主要特征，覆蓋整個全過程，在營改增實(shí)施以后，會對工程總承包產(chǎn)生很大的影響，主要的影響有增稅依據(jù)的改變，在施工過程中，要征收營業(yè)稅是依據(jù)增值稅及營業(yè)稅暫停條例進(jìn)行的，對自產(chǎn)貨物的計(jì)稅根據(jù)是比較模糊的，有時會出現(xiàn)多次征稅的情況，但是在營改增執(zhí)行以后，就不會出現(xiàn)類似的情況了，對于現(xiàn)在的建筑工程來說，所經(jīng)營的項(xiàng)目數(shù)量不斷的增加，雖然有一些進(jìn)項(xiàng)稅方面可以抵扣，但是還有增加了很大稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，使得建筑方面使用的水泥、混凝土及水電費(fèi)等成本都有所增加，當(dāng)執(zhí)行營改增以后，很難對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行獲取，所以在實(shí)行營改增以后，就會很大程度提升工程稅負(fù)水準(zhǔn)。

3.成本管理影響

對于工程項(xiàng)目成本主要有材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等很多費(fèi)用，其中項(xiàng)目成本中還包含營業(yè)稅及附加，但是實(shí)施營改增以后，工程的成本核算就已經(jīng)將價稅分離出去，并且因?yàn)楹怂隳Ｊ降淖兓沟秘?cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)因此發(fā)生變化，會對財(cái)務(wù)指標(biāo)有很大的影響，在營業(yè)稅的價稅總額不變的情況下，對增值稅進(jìn)項(xiàng)分離處理，會減少收入的一定比例，還因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額不夠充分，最終會影響利潤的總額，雖然稅負(fù)有所提升，但是會使現(xiàn)金流動量減少，在增加資金支付壓力的基礎(chǔ)上提升資產(chǎn)負(fù)債率標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)營改增實(shí)施以后，建筑業(yè)繳納的增值稅會有一定的變化而且變化十分的頻繁，所以財(cái)務(wù)核算人員的工作有很大的困難。

三、建筑行業(yè)造價工作應(yīng)對“營改增”制度的對策

文章通過兩部分的討論，對營改增背景下建筑企業(yè)造價工作面臨的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，那么在今后的工作中，建筑企業(yè)面對“營改增”稅務(wù)制度應(yīng)該如何調(diào)整自己的工作對策呢？筆者針對這一問題談一下自己的思考與建議。

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念

首先就要做好計(jì)劃制定的工作，與之前的營業(yè)稅繳納情況相比較，工程計(jì)價從含稅價格向著不含稅的價格轉(zhuǎn)變，對建筑行業(yè)來說需要很長的計(jì)價規(guī)劃時間，在實(shí)際的報價過程中，要結(jié)合自身的實(shí)際情況對投標(biāo)報價體系進(jìn)行完善，以具備良好的競爭能力。其次，在進(jìn)行預(yù)算投標(biāo)方面，需要做好成本費(fèi)用準(zhǔn)備工作，以便對增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行評估，同時在保證可以爭取更多進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票基礎(chǔ)上，保證企業(yè)的最大效益。

2.注重人員培訓(xùn)

對于建筑企業(yè)的員工來說，要清楚的意識到營改增實(shí)施以后對企業(yè)的影響，在做好相關(guān)的管理工作，對營改增相應(yīng)的問題進(jìn)行分析，以確保相關(guān)工作人員對營改增的重視程度，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對營改增的培訓(xùn)工作，使所有的員工都能滿足“營改增”稅務(wù)制度實(shí)施以后所在崗位的要求，盡可能的采取自行組織施工管理模式，對相關(guān)財(cái)務(wù)人員來說應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)的培訓(xùn)工作，做好增值稅相關(guān)知識的了解與掌握，以此更好的開展相關(guān)的工作。

3.慎重選擇供應(yīng)商

在工程造價內(nèi)材料設(shè)施的費(fèi)用所占的比例很大，在營改增以后，企業(yè)的建筑材料采購收到了很大的影響，供應(yīng)商對材料的折扣也有很大的影響，對于供應(yīng)商來說應(yīng)該具備開具增值稅發(fā)票的能力，并且這些都要在合同中體現(xiàn)出來。針對建筑規(guī)模比較小的項(xiàng)目，供應(yīng)商和建筑企業(yè)就需要在采購之前做好交易價格的協(xié)商。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國城市化發(fā)展的不斷深入，建筑工程專業(yè)迎來了自己發(fā)展的黃金時期，其中涉及到稅務(wù)工作的內(nèi)容也變得更加復(fù)雜，“營改增”稅務(wù)制度的頒布，在很大程度上規(guī)范了建筑工程造價活動，使之更加合理合法，希望通過本文對于營改增背景下建筑行業(yè)造價的現(xiàn)狀分析，能夠提高建筑相關(guān)稅務(wù)部門的工作能力，為我國城市建設(shè)發(fā)展以及稅務(wù)制度改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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作者簡介：曹昕泉（1968-），男，天津人，大專，經(jīng)濟(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理研究。