淺析新常態下如何開展內部經濟責任審計

賈蕓

摘要：2010年10月，國務院辦公廳印發實施《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，標志著經濟責任審計全面推進。2014年底又頒布了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，為深入開展經濟責任審計提供了科學依據和行動指南。2015年底中央兩辦發布的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中明確將“公共資金、國有資產、國有資源”三個審計覆蓋變成了包括“經濟責任”在內的四個審計監督全覆蓋，說明黨中央、國務院對領導干部行使權利加強制約的監督決心。

關鍵詞：審計；經濟；責任

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、經濟責任審計相關問題探析

1.審計工作缺乏計劃性

經濟審計工作具有相當的嚴謹性，主要表現在計劃性和規范性。例如離任審計工作，如果屬于臨時追加和臨時決定，會和預先制定的常規性審計工作相沖突，導致事前準備工作不足、產生倉促審計，從而對審計工作的規范性、有效性產生重大影響。此外，經濟責任審計要覆蓋國有資產使用、管理、保值增值情況、財務收支、債權債務情況等內容，對任期較長的離任審計工作，往往對審計工作時間要求較高，容易出現所有經濟事項難以審計到位的現象，使得審計結論不完整，審計評價不公允，審計風險加大。

2.審計結果缺乏時效性

目前，諸多現實案例顯示，離任審計一般采取“先離后審”的方式，即采取后置的審計方式。這種方式存在很大的問題，在審計的各個環節如搜集證據、征求當事人意見、具體問題處理、結論落實等方面都存在無法完整銜接的可能性，產生的評價結果往往會有一定的偏差，對干部任免決策的影響力也有所削弱。一些被審計對象容易在“先離后審”中逃避相關責任，特別是對于轉任、離任、升遷的領導干部，約束力較差，一旦發現其在履職期間的重大違紀違法行為，將給相關組織部門處理問題帶來很大的難度。同時，審計報告置后于組織部門任用，審計結果缺乏時效性，在一定程度上影響了審計結果的運用，削弱了審計監督的作用。

3.審計評價標準不一，結論難規范

經濟責任審計評價是經濟責任審計的核心和審計結論的最終體現。目前經濟責任評價指標體系尚處于摸索階段。審計人員仍難以真正貫徹運用現頒布《實施細則》中的有關條款，原因在于《實施細則》中的部分內容沒有足夠細化，覆蓋范圍過于寬泛，使審計人員在操作實務中無法把握，最終造成審計評價結果缺乏科學性和規范性。另外，審計評價指標不夠精細化，影響了對被審計領導干部履行經濟責任的客觀評價，削弱了經濟責任審計的實際效果。

二、新常態下開展經濟責任審計工作的對策

1.提高經濟責任審計計劃性，大力推進任中審計

內部審計部門應加強與干部管理部門溝通，以便對當年可能發生的人事任免情況有所了解，盡早對經濟責任審計做好安排，納入當年審計計劃。建立重點部門主要領導干部任中審計制度，堅持任中審計和離任審計相結合，以任中審計、任期內輪審等為主，逐步前移審計監督關口。同時建議領導干部任免一般情況下須“先審后離”，審計監督常態化成為領導干部任免的重要程序，審計評價成為領導干部任免的重要依據，充分發揮審計監督的有效性。

2.健全相關審計評價指標體系，推進審計監督標準化建設

審計評價事關干部獎懲和任免，是相關組織部門、紀檢監察部門衡量領導干部工作業績、評價履職責任的主要參考依據。開展經濟責任審計評價工作應堅持獨立性、客觀公正性和謹慎性相統一，按照定量和定性分析相結合的原則，企事業可以結合自身特點和實際情況設計審計評價指標。評價指標可包含完成上級下達各項任務情況、經營決策、經營管理和廉潔自律情況等。同時評價時需對領導干部經濟責任進行界定，如工作失職和工作失誤的界線、主觀因素和客觀因素的界線、現任責任和前任責任的界線、直接責任和其他責任的界線。審計評價是經濟責任審計的重點和關鍵，建立科學的評價體系，是提高審計工作質量的重要途徑。

3.嚴格執行審計程序，創新審計方式，提高審計質量

審計人員應當實施風險導向審計程序，將違法違規作為審計重要考慮的問題。審計過程中應圍繞重點，深入進行。重點抓住被審計領導干部主要責任、直接責任，對重大問題要實施重點審計，不能簡化審計程序。同時要重視審計工作底稿的復核，應堅持逐層把關，多層控制，將審計風險降低到可接受的范圍。在審計方式上可采用多專業融合、多視角分析結合等方式。在隊伍建設方面，可通過加強專業培訓，鼓勵交流等方式最大限度的增強審計人員的審計效能，提高審計質量。

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