行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

王新宇

摘要：隨著我們國家經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，行政事業(yè)單位對于人們的正常工作和學習來說都至關(guān)重要。所以，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的建設(shè)和加強都是非常重要的。我們國家已經(jīng)對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供了一定的框架結(jié)構(gòu)，為我們國家的行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制提供了一定的手段和依據(jù)。從一定程度上保證了我們國家行政事業(yè)單位的健康有序的發(fā)展。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)好壞直接影響了行政事業(yè)單位日后的發(fā)展情況，進而影響了我們國家的經(jīng)濟發(fā)展水平，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。但是現(xiàn)階段，我們國家的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著很多的問題，會嚴重影響行政事業(yè)單位的形象和穩(wěn)定發(fā)展，所以應(yīng)該積極面對目前存在的問題，并且要對這些問題提出一定的對策建議，以保證我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)有效的進行。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對策

每一個單位的內(nèi)部控制建設(shè)都關(guān)系到單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。所以內(nèi)部控制建設(shè)的加強對我們國家的行政事業(yè)單位來說具有十分重要的意義。但是由于我們國家對于行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制建設(shè)起步比較晚，內(nèi)部控制的人員選取和任命方面存在問題，以及管理的水平和模式相對落后，對內(nèi)部控制的監(jiān)管存在問題等原因，都使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在一定的滯后性。我們國家在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面做出了很多努力，推出了一系列政策和措施保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)能夠順利進行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的加強具有重要意義，不僅能夠?qū)π姓w制內(nèi)部進行一定的改革，還能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理模式水平，在一定程度上規(guī)定行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度，對于單位內(nèi)部比較懶惰的員工以一定的警示和管制作用，進而保障了行政事業(yè)單位未來健康有序的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義

行政事業(yè)單位的主要職責就是滿足人們的行政需求，能夠在一定程度上保障社會主義經(jīng)濟的有效建設(shè)。現(xiàn)階段我們國家的行政事業(yè)單位非常多，國家對政策提出了服務(wù)型政府的要求，這都在一定程度上對行政事業(yè)單位的職能進行了轉(zhuǎn)變，并且提出了新的要求。但是，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)系統(tǒng)的滯后，對行政事業(yè)單位職能政府的轉(zhuǎn)變起到了阻礙的作用。所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也成為了行政事業(yè)單位進行內(nèi)部改革的重要內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位自身的特點，不能與其他單位的內(nèi)部控制建設(shè)采取同樣的措施，所以這也在另一方面說明了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的緊迫性和困難性。

所謂的內(nèi)部控制建設(shè)既是指能夠在一定的環(huán)境下，為一些需要進行內(nèi)部控制建設(shè)的單位提高自身的經(jīng)濟效益，充分的保證自身單位的資源和財產(chǎn)，包括單位內(nèi)部的一些工作方法和環(huán)節(jié)。由于我們國家現(xiàn)階段單位內(nèi)部管理理念的發(fā)展和轉(zhuǎn)變，以及一些管理理念的成熟，針對于行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的管理方法也在不斷的完善和多元。而針對于行政事業(yè)單位來說，由于政府對行政事業(yè)單位的不斷重視和使用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也越來越重要。一般情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)主要包括單位環(huán)境建設(shè)、單位的風險評估建設(shè)以及單位內(nèi)部的控制措施建設(shè)等。由于行政事業(yè)單位自身的特殊性，有很多內(nèi)部建設(shè)的內(nèi)容都與其他內(nèi)容存在一定的不同，但是對單位的管理控制建設(shè)方面還是內(nèi)部控制建設(shè)中最重要

的內(nèi)容。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位自身對內(nèi)部控制的認識不足

現(xiàn)階段，由于我們國家大部分行政事業(yè)單位對于自身內(nèi)部控制建設(shè)的認識不足，而是更加看重單位內(nèi)的其他工作內(nèi)容，所以對于內(nèi)部控制建設(shè)工作并不能夠很好的勝任。首先來說，我們國家的行政事業(yè)單位只要是國家公益性質(zhì)的單位，具有一定的教育和醫(yī)療成分，具有一定的特殊性，所以行政事業(yè)單位對自身的內(nèi)部控制建設(shè)并不在意，而是過分的強調(diào)了行政事業(yè)方面的發(fā)展，缺少一定的內(nèi)部控制建設(shè)的意識，對于自身事業(yè)單位的發(fā)展來說是非常不利的。第二，我國大部分的行政事業(yè)單位對于自身單位內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè)工作還沒有很好的進行實施，在事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)問題的時候，就會出現(xiàn)一定的責任推諉的情況。嚴重的話，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至會認為加強內(nèi)部控制建設(shè)會影響自身的權(quán)利，而開始反對事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，這些情況都嚴重的影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作，對事業(yè)單位未來的發(fā)展產(chǎn)生了極壞的影響。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的管理不夠完善

我們國家的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有一定的內(nèi)部監(jiān)督部門對其進行監(jiān)督管理，但是目前這方面的監(jiān)督管理體制還不夠健全，內(nèi)部控制制度的建設(shè)的執(zhí)行力度存在一定問題，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的標準不一致等。這些都在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作進展。如果一些單位要想實行自身的經(jīng)濟效益行為，但是缺乏一定的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，就會導(dǎo)致經(jīng)濟效益的行為力度不強，也就不能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的經(jīng)濟目標，嚴重的話會影響事業(yè)單位未來的平穩(wěn)發(fā)展。有些行政事業(yè)單位在審批的時候控制不夠明確，在內(nèi)部控制的過程中沒有有效的進行控制，影響了事業(yè)單位內(nèi)部的工作行為。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺少監(jiān)督機制

由于我們國家大部分的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度方面都缺少一定的監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制行為效果不明顯。就算是有的行政事業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部控制監(jiān)督機制，但是監(jiān)督機制缺少一定的自身獨立性，擁有的監(jiān)督審查權(quán)利不夠，在進行內(nèi)部控制制度監(jiān)督審查的時候不能準確的進行監(jiān)督解決，這就導(dǎo)致了監(jiān)督的失效。再有，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督部門不能夠發(fā)揮自身的監(jiān)督機制，產(chǎn)生應(yīng)該有的監(jiān)督作用。由于行政事業(yè)單位具有自身獨特的性質(zhì)，所以內(nèi)部控制的監(jiān)督機制就應(yīng)該更加側(cè)重于對經(jīng)濟和財政資金的使用情況進行監(jiān)督和調(diào)查，而對事業(yè)單位內(nèi)的監(jiān)督制度調(diào)查就很欠缺了。這也在一定程度上使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)遭到一定的制約，使內(nèi)部控制的作用喪失。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施偏差

第一，由于我們國家的行政事業(yè)單位中人員的使用是編制定崗，這就出現(xiàn)了一系列的不合理的性質(zhì)。事業(yè)編制容易導(dǎo)致單位內(nèi)的多人占一崗的情況，審計人和監(jiān)督人以及工作人員是一人，這就容易對單位的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，縱容貪污腐敗的情況發(fā)展。還會導(dǎo)致單位內(nèi)部控制的監(jiān)督部門形同虛設(shè)，對于行政事業(yè)單位的工作內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展產(chǎn)生了消極的影響。第二，行政事業(yè)單位還缺少一定的內(nèi)部控制預(yù)算機制，出現(xiàn)了一系列事務(wù)審批形式不嚴格，程序不夠科學的情況發(fā)生，這也在一定程度上說明了單位內(nèi)的預(yù)算情況出現(xiàn)問題。單位內(nèi)部預(yù)算的措施不夠健全和明朗，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)大片的貪污腐敗情況，嚴重會影響事業(yè)單位未來的健康發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）行政事業(yè)單位提高自身認識，加強內(nèi)部控制建設(shè)意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部人員應(yīng)該加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)意識，轉(zhuǎn)變陳舊的思想觀念，保證事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部控制建設(shè)的絕對意識。在單位內(nèi)部可以通過定期的培訓學習，來增強員工的內(nèi)部控制建設(shè)意識，在培訓的過程中積極強調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性以及意義。在日常的工作和學習過程中，單位的領(lǐng)導(dǎo)干部要起到一定的帶頭作用，保證單位內(nèi)的每一個員工都能夠很好的認識到內(nèi)部控制建設(shè)的意義和重要性，領(lǐng)導(dǎo)干部能夠帶領(lǐng)員工一起進行內(nèi)部控制建設(shè)的加強。行政事業(yè)單位應(yīng)該把內(nèi)部控制建設(shè)的工作當做一個日常生活中的工作來做，在單位內(nèi)建立一定的獎懲機制，保證單位的所有員工都能夠正確的面對內(nèi)部控制建設(shè)的工作，以及具有正確的內(nèi)部控制建設(shè)思想，運用獎懲機制來提高員工的思想積極性。可以通過對員工培訓以及培訓之后的表現(xiàn)進行一定的獎勵和懲罰，對于表現(xiàn)好的員工還要進行重用，在單位內(nèi)部營造一定的良好的內(nèi)部控制建設(shè)工作的環(huán)境。

（二）對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)進行一定的完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是否完善有效地決定了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的實施好壞。行政事業(yè)單位應(yīng)該具備一定的內(nèi)部控制制度，在日常的行政工作過程中都要考慮到內(nèi)部控制建設(shè)的制度。在內(nèi)部控制制度進行完善的時候一定要樹立一種全面的內(nèi)部控制制度思想。把行政事業(yè)單位中的風險規(guī)劃管理建設(shè)以及管理形式建設(shè)等進行平等的分析，保障了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠得到有效的控制，進而提高了事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力。再有，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確自身的內(nèi)部控制標準，能夠弄清楚每一個領(lǐng)導(dǎo)層面的措施和權(quán)利，有效的對事業(yè)單位內(nèi)部的資源進行整合和分配管理，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效控制管理，進而保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

（三）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督機制對于單位的內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的意義，但是現(xiàn)階段很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部都存在一定的監(jiān)督不力的情況。第一，行政事業(yè)單位在進行審計的時候，要結(jié)合自身單位的內(nèi)部審計進行一定的外部審計，進而做好自身事業(yè)單位的審計工作。單位審計的結(jié)果在一定程度上表明了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督情況。第二，對事業(yè)單位內(nèi)部要建立一定的監(jiān)督考核機制，通過監(jiān)督考核機制的建立，能夠有效的對內(nèi)部控制工作進行加強和分析，從而進行不斷地完善和落實。

（四）加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體舉措

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視到單位內(nèi)部崗位設(shè)置的不合理情況，保證單位內(nèi)部的審計權(quán)與決定權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互分離，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果，進一步促進了事業(yè)單位未來健康有序的發(fā)展。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的加強對于整個事業(yè)單位的未來發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用。不僅能夠促進事業(yè)單位內(nèi)部的體制改革，還能夠提高自身單位的內(nèi)部管理水平。要想保證事業(yè)單位的長足發(fā)展，就要提高單位領(lǐng)導(dǎo)及員工的思想認識，樹立一定的內(nèi)部控制建設(shè)藝術(shù)，完善內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督機制，健全單位內(nèi)部控制管理的措施，從而保證了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利進行。

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（作者單位：黑龍江省農(nóng)墾科學院）