試論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的策略

王曉霞

摘 要：為了保障公司的財產(chǎn)與資金安全，實施內(nèi)部財務(wù)控制是必要手段。公司的經(jīng)營與發(fā)展中，離不開有效的財務(wù)管控策略；內(nèi)部財務(wù)控制的有效實施，能夠滿足公司可持續(xù)發(fā)展的需求，幫助公司在激烈的市場經(jīng)濟中掌握發(fā)展機遇、積極應(yīng)對挑戰(zhàn)與競爭。下文中，筆者將結(jié)合個人參與公司內(nèi)部財務(wù)控制的工作經(jīng)驗，分析實施財務(wù)內(nèi)部控制的策略理論，總結(jié)我國公司財務(wù)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)遵循的管理原則，闡述內(nèi)部財務(wù)控制的實現(xiàn)路徑與具體內(nèi)容，以供同行借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)控制；公司管理；實現(xiàn)路徑；管理原則

隨著國際經(jīng)濟的持續(xù)、快速發(fā)展，國內(nèi)公司一方面需要積極應(yīng)對國內(nèi)市場的變化與競爭，另一方面，還要面對國際市場的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，提升自身的經(jīng)濟實力與綜合競爭力，在國際競爭中取得優(yōu)勢地位、脫穎而出，搶占國際市場份額。因此，科學(xué)的公司內(nèi)部財務(wù)控制策略，能夠為公司制定經(jīng)營方針、實現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)、優(yōu)化經(jīng)營管理，提供有效幫助。下面，我們將具體分析公司內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論：

一、公司內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論分析

1.X-低效率理論。新古典經(jīng)濟學(xué)派認為競爭的市場機制會迫使廠商合理配置資源，降低成本，廠商內(nèi)部是完全有效率的。然而大量實證研究給出的回答卻是否定的。為解決廠商內(nèi)部低效率現(xiàn)象，美國經(jīng)濟學(xué)家哈維.來賓斯坦提出了著名的X-低效率理論。該理論認為廠商組織中存在尚未利用的機會，是由于組織和個人缺乏“安排”，以及并不總是旨在實現(xiàn)成本極小化的行為造成的。換言之，效率低下并不是由于技術(shù)因素造成的，而是由于管理因素造成的。因而，對理性的廠商而言，要想降低成本，提高利潤率，應(yīng)更多的關(guān)注管理因素。

2.系統(tǒng)論。無論從組織結(jié)構(gòu)還是運營過程，都不難看出財務(wù)管理本身就是一項系統(tǒng)工程。它通過財會人員、信息載體、處理手段、方法、相關(guān)環(huán)節(jié)和程序等對信息進行收集、確認、加工、傳輸、存儲、報告以及廢棄等處理活動，利用信息來源、信息反饋和協(xié)調(diào)控制使生產(chǎn)要素與資金達到合理的安排和利用，以實現(xiàn)整體預(yù)期的目標(biāo)。財務(wù)的全部過程充分體現(xiàn)著其特有的系統(tǒng)機制，財務(wù)本身具有系統(tǒng)基本要素和特征，即具有四項基本特征：集合性、適應(yīng)性、最優(yōu)性和有序性。

3.控制論。控制是指按既定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對系統(tǒng)實施過程施加某種干預(yù)和影響。控制論原理在財務(wù)中的運用，是財務(wù)現(xiàn)代化的標(biāo)志之一。因為財務(wù)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，影響因素多，變化性強，隨時可造成財務(wù)信息的傳遞途徑、時間及失真度的改變，影響財務(wù)信息的質(zhì)量。在完成總目標(biāo)的過程中，不可避免地出現(xiàn)偏離計劃和不協(xié)調(diào)的情況。因而必須以控制手段隨時予以調(diào)解和糾正，以便使系統(tǒng)運行吻合預(yù)期的規(guī)定。

二、公司內(nèi)部財務(wù)控制的實施原則

1.全面性實施原則。內(nèi)部財務(wù)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及業(yè)務(wù)工作的機構(gòu)、崗位、人員、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

2.歸口分級管理的實施原則。要將各項財務(wù)指標(biāo)分解為各項具體指標(biāo)，層層分解、層層落實，由各業(yè)務(wù)部門在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實行分口管理。再在分口管理基礎(chǔ)上，對各車間、班組、崗位下達調(diào)控指標(biāo)，實行分級管理。

3.客觀可控的實施原則。財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，應(yīng)當(dāng)與公司的現(xiàn)實經(jīng)濟情況、發(fā)展目標(biāo)與需求結(jié)合起來，依據(jù)每個部門的具體職責(zé)、管理范圍，分配其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的財務(wù)內(nèi)部控制管理職責(zé)。

4.提升利潤、降低成本的實施原則。內(nèi)部財務(wù)控制工作應(yīng)當(dāng)從公司日常生產(chǎn)、經(jīng)營管理的工作入手，做好生產(chǎn)制造所必須的物質(zhì)生產(chǎn)資料選擇、采購與保管、合理分配，以在合理范圍內(nèi)降低生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營利潤。

5.制定內(nèi)部財務(wù)控制的應(yīng)急機制。針對內(nèi)部財務(wù)控制的重點項目、容易產(chǎn)生變化的管理對象，提前做好內(nèi)部財務(wù)控制的風(fēng)險預(yù)防、處理方案；如果發(fā)現(xiàn)有違反內(nèi)部財務(wù)控制的事項，應(yīng)當(dāng)及時反饋并根據(jù)具體情況，靈活實施成本調(diào)控，或者追究問題產(chǎn)生的原因，并糾正違背內(nèi)部去財務(wù)控制原則的事由。

6.靈活應(yīng)變的內(nèi)部財務(wù)控制實施原則。一方面，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已經(jīng)制定的內(nèi)部財務(wù)控制方案，加強對企業(yè)經(jīng)營、管理、生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟成本控制；另一方面，還要結(jié)合市場供需變化、公司發(fā)展需求、現(xiàn)實情況變化，靈活調(diào)整內(nèi)部財務(wù)控制的策略內(nèi)容，以更好地促進公司發(fā)展。

三、公司內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)路徑與具體內(nèi)容

1.公司應(yīng)當(dāng)加強對資金成本、收支費用的成本控制管理。首先，公司應(yīng)當(dāng)建立關(guān)于資金成本、收支費用的授權(quán)、審批機制，將對立、排斥的財務(wù)管理工作，分別交給不同的財務(wù)人員，確保內(nèi)部財務(wù)控制的獨立性，同時保證內(nèi)部財務(wù)控制受到有效監(jiān)督與制約。

2.公司應(yīng)當(dāng)做好各項物資的分配、儲備與成本控制管理。在公司內(nèi)部建立物資管理機制，明確負責(zé)物資審核與管理的崗位職責(zé)，要求各個部門主動配合物資的情況上報、統(tǒng)計核對、維修管理等工作，做好公司物資的歸檔記錄、備案清點、保管、領(lǐng)用發(fā)出、驗收入庫等工作，避免公司物資的不當(dāng)滅失、毀損。

3.公司應(yīng)當(dāng)做好項目開發(fā)的成本控制管理。對公司項目開發(fā)中的成本預(yù)算、成本核算、項目招投標(biāo)等工作，建立明確的規(guī)范流程與工作秩序，建立崗位負責(zé)人制度，確保項目開發(fā)過程中的成本管控，排除財務(wù)風(fēng)險與隱患。

4.公司應(yīng)當(dāng)做好物質(zhì)生產(chǎn)資料采購的成本控制管理。依據(jù)公司的經(jīng)營與生產(chǎn)需求，制定生產(chǎn)計劃；并按照生產(chǎn)計劃方案，針對付款、驗收、采購、合同訂立、審批等環(huán)節(jié)，實施成本管控，明確各個財務(wù)管理崗位的成本控制職責(zé)。

5.公司應(yīng)當(dāng)加強對項目籌資的成本控制管理。針對項目籌資的方式、結(jié)構(gòu)、規(guī)模，實施內(nèi)部財務(wù)控制，以達到防范經(jīng)營風(fēng)險、降低生產(chǎn)成本的目的；監(jiān)管公司的負債比重，確保籌集資金的科學(xué)、高效利用；熟悉國家與地方關(guān)于資金籌集的法律、法規(guī)，并自覺遵守法律、政策的指導(dǎo)與約束。

6.公司應(yīng)當(dāng)加強對成本的控制管理。根據(jù)公司的經(jīng)營方針、發(fā)展規(guī)劃，制定詳細的內(nèi)部財務(wù)控制實施方案，將內(nèi)部財務(wù)控制工作細分到每個部門、崗位當(dāng)中；結(jié)合公司的經(jīng)營策略、生產(chǎn)計劃，設(shè)定成本控制的額度與標(biāo)準(zhǔn)，對于違反內(nèi)部財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的行為，實施責(zé)任追究；將內(nèi)部財務(wù)控制劃分為平均成本控制、補償控制與形成控制等幾個重點管理方向。

7.公司應(yīng)當(dāng)加強對到期債權(quán)的成本控制管理。根據(jù)公司經(jīng)營狀況，制定到期債權(quán)的催收、結(jié)算機制，根據(jù)產(chǎn)品的市場價格、買賣交易合同中規(guī)定的付款、結(jié)算方式、付款時間等條款內(nèi)容，制定到期債權(quán)的催繳政策。到期債權(quán)催收計劃中，涉及到產(chǎn)品銷售、信用評估、合同管理、責(zé)任分配、經(jīng)營計劃等內(nèi)容，通過按期收回到期債權(quán)，確保公司的合法既得利益。

綜上所述，為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)步伐，提升公司的經(jīng)濟實力與綜合競爭力，降低公司在經(jīng)營、組織、管理、生產(chǎn)過程中可能遭受的經(jīng)濟安全風(fēng)險，公司應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)策略管理，重視財務(wù)會計人員的職業(yè)能力培養(yǎng)，促進公司的健康發(fā)展。

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