營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略研究

摘 要：隨著國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)稅收政策也在發(fā)生著巨大的變化，營(yíng)改增的全面實(shí)施就是中小服務(wù)型企業(yè)的一次結(jié)構(gòu)性減稅機(jī)會(huì)，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中也面臨著不少的挑戰(zhàn)。本文分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，以期廣大企業(yè)抓住國(guó)家稅收的紅利，減輕壓力，獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

營(yíng)改增，即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是一項(xiàng)利用增值稅的抵扣機(jī)制以避免重復(fù)征稅，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性稅收改革政策。是我國(guó)稅收體制改革的重要策略，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入深水區(qū)，根據(jù)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)改革，一方面以整體的形式應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，同時(shí)也對(duì)國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的要求。營(yíng)改增全面實(shí)施后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷等各個(gè)方面都會(huì)受到不同程度的沖擊，企業(yè)應(yīng)及早做出準(zhǔn)備。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.對(duì)企業(yè)稅收的影響

營(yíng)改增全面實(shí)施后，對(duì)不同企業(yè)影響不同。企業(yè)稅務(wù)有的上升，有的下降，還有一些無(wú)變化。例如，對(duì)小規(guī)模納稅人，稅務(wù)由5%降至3%；一般納稅人，賦稅抵扣由7%上升至11%，企業(yè)稅務(wù)明顯降低。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)避免了重復(fù)征稅，對(duì)于生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)代物流企業(yè)的發(fā)展是有利的，但是對(duì)于部分生產(chǎn)型服務(wù)性企業(yè)，特別是大眾型非生產(chǎn)型服務(wù)性企業(yè)而言，賦稅是增加的。

2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

首先，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響情況

企業(yè)固有資產(chǎn)，是企業(yè)重要的資產(chǎn)。一旦固有資產(chǎn)總價(jià)值出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部整體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在資產(chǎn)負(fù)債表中發(fā)生變化。進(jìn)行試點(diǎn)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)固有資產(chǎn)原值入賬金額和累計(jì)折舊會(huì)產(chǎn)生下降的趨勢(shì)。長(zhǎng)此以往，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債全部下降，反之流動(dòng)資金增多。因此，從企業(yè)整體看，營(yíng)改增使整體經(jīng)濟(jì)效益增加，資產(chǎn)提升。

其次，對(duì)利潤(rùn)表的影響

原有稅金取消后，稅收金額有所下降，有利于經(jīng)濟(jì)效益提升。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，營(yíng)改增使稅務(wù)負(fù)擔(dān)下降，提高企業(yè)整體利潤(rùn)，為企業(yè)發(fā)展提供可能。

3.對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響

對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響有三個(gè)方面：首先，對(duì)成本核算的影響。企業(yè)成本核算按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)算，成本價(jià)稅分為進(jìn)項(xiàng)稅額和成本兩部分。改革后，成本計(jì)算依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和銷項(xiàng)稅相抵扣計(jì)算，抵扣金額取決于供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票。再者，對(duì)企業(yè)收入核算的影響。以工程實(shí)施企業(yè)為例，改革前，營(yíng)業(yè)稅需按照全部工程造價(jià)款計(jì)算，改革后，企業(yè)要考慮到不包含增值稅的工程造價(jià)款進(jìn)行計(jì)算。最后，對(duì)企業(yè)票務(wù)管理的影響。由于涉及到專用發(fā)票，發(fā)票的購(gòu)買方會(huì)用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，因此對(duì)票務(wù)管理提出較高要求，要求規(guī)范發(fā)票使用，減少虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，避免違法行為。另外，需對(duì)交易環(huán)節(jié)中的增值稅專業(yè)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督和審核，查看過(guò)往的信息是否屬實(shí)，杜絕風(fēng)險(xiǎn)和損失的發(fā)生。

4.對(duì)企業(yè)定價(jià)的影響

營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅費(fèi)包含在商品價(jià)格里，但是增值稅是價(jià)外稅，費(fèi)用不包括在商品價(jià)格里，稅費(fèi)和價(jià)格分開(kāi)。營(yíng)改增后，由于流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，將會(huì)影響商品價(jià)格，為了降低企業(yè)的納稅額，客戶所承受的價(jià)格會(huì)增加，影響其消費(fèi)決策，使企業(yè)業(yè)務(wù)量減少，競(jìng)爭(zhēng)力下降；若不增加報(bào)價(jià)，企業(yè)承擔(dān)增值稅，增加稅收負(fù)擔(dān)，利潤(rùn)減少。因此，營(yíng)改增后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)根據(jù)客戶的不同調(diào)整方向。

5.對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

營(yíng)改增開(kāi)始階段，財(cái)務(wù)人員可能意識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不會(huì)重視風(fēng)險(xiǎn)管理；再者，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)也不會(huì)重視企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不能深入調(diào)查，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不能準(zhǔn)確把握；另外，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定等級(jí)結(jié)果會(huì)出現(xiàn)誤差，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控資金的使用過(guò)程，可能缺乏監(jiān)督，因此評(píng)估結(jié)果不正確。

6.對(duì)現(xiàn)金流影響

首先，企業(yè)為了更好的發(fā)展，往往更買大量設(shè)備，但是由于增值稅具有相抵扣性，這就使得現(xiàn)金流量表顯示變小，相應(yīng)的企業(yè)擴(kuò)大投資。其次，由于企業(yè)成本不斷降低，導(dǎo)致現(xiàn)金流不斷增加。再者，影響企業(yè)融資，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)加大融資，使得企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流變大，但從長(zhǎng)計(jì)議，面臨沉重的利益壓力，會(huì)不斷增加企業(yè)負(fù)債壓力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)營(yíng)改增的具體策略

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)影響既有正面也有負(fù)面，財(cái)務(wù)應(yīng)該加強(qiáng)重視和理解，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

1.重視納稅籌劃管理

因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此，改革后，企業(yè)的庫(kù)存商品定價(jià)時(shí)要區(qū)分價(jià)格和稅金，這樣就會(huì)方便會(huì)記入賬，稅務(wù)拆分會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降，所以應(yīng)該考慮提升價(jià)格增加利潤(rùn)；同時(shí)，增值稅的抵扣對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅有嚴(yán)格要求，上游企業(yè)還處在營(yíng)業(yè)稅階段，不能提供增值稅發(fā)票，因此企業(yè)要考慮對(duì)方企業(yè)能夠開(kāi)具的正規(guī)增值稅專用發(fā)票，減少多本企業(yè)多繳稅的負(fù)擔(dān)。

2.完善記賬程序及財(cái)務(wù)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)實(shí)際記賬內(nèi)容完善記賬程序，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，建立增值稅的明細(xì)賬目。

3.健全企業(yè)定價(jià)制度

不斷完善企業(yè)定價(jià)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。財(cái)務(wù)人員要多做市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)對(duì)營(yíng)改增的理解，結(jié)合產(chǎn)品定位和相應(yīng)群體的問(wèn)卷調(diào)查，來(lái)決定企業(yè)的定價(jià)機(jī)制；在根據(jù)產(chǎn)品成本和科研投入情況完善定價(jià)機(jī)制；并結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)健全定價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.完善財(cái)務(wù)核算工作

營(yíng)改增涉及到企業(yè)的營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等多方面，尤其是對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響，對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化是一種巨大的挑戰(zhàn)，這就加大了財(cái)務(wù)核算工作的壓力。因此，為了使企業(yè)抵消營(yíng)改增帶來(lái)的負(fù)面情況，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷的更新財(cái)務(wù)核算工作，借鑒國(guó)外已有的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)核算工作的改革。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

增值稅的計(jì)算復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅，給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了新的困難，因此財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)適應(yīng)變化，努力理解相關(guān)政策，重視增值稅專用發(fā)票的管理。核算時(shí)，區(qū)分好增值稅和營(yíng)業(yè)稅，正確做好增值稅的計(jì)量工作，在合法的情況下充分利用稅務(wù)政策，為了企業(yè)謀紅利。

6.建立營(yíng)改增財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

建立一個(gè)完善有效的營(yíng)改增管理機(jī)構(gòu)，明確責(zé)權(quán)利，保證各部門的銜接順暢，意見(jiàn)統(tǒng)一，減少財(cái)務(wù)管理工作的障礙。另外，挑選綜合素質(zhì)較高，實(shí)踐能力強(qiáng)對(duì)稅務(wù)改革有研究的工作人員，制定完善的管理措施，保障管理機(jī)構(gòu)的順利運(yùn)行。

7.制定企業(yè)內(nèi)部新的營(yíng)改增財(cái)務(wù)管理工作規(guī)章制度

從實(shí)際情況出發(fā)，制定新的規(guī)章制度，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向，對(duì)相關(guān)部門和工作人員進(jìn)行行為規(guī)范。同時(shí)將規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲、核算、監(jiān)督、責(zé)任、計(jì)劃等方面相聯(lián)系，深入到工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保規(guī)章制度符合營(yíng)改增要求，科學(xué)高效。

三、總結(jié)

隨著營(yíng)改增的全面實(shí)施，企業(yè)受到了不同程度的影響，不僅在會(huì)計(jì)制度上進(jìn)行改革，企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷、內(nèi)外管理和生產(chǎn)方式等都需進(jìn)行改革，使企業(yè)朝向精細(xì)化的方向發(fā)展。同時(shí)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理、合同管理、合作伙伴都有了明確的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)促使企業(yè)管理水平大幅上升，從而獲得稅收紅利。

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作者簡(jiǎn)介：陳運(yùn)濤（1968.02- ），男，湖南省南縣人，碩士研究生，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：高校財(cái)務(wù)管理