銀行內審工作存在的問題及應對策略

米英峰

摘要：提升內審工作質量是近年來人民銀行完善組織治理的一項重要舉措。文章通過對人民銀行陽泉市中心支行內審工作的全面總結和回顧，提出了該行內審工作中存在的問題，并有針對性的提出改進建議，對基層央行如何提升內審工作質量具有較大的理論指導意義。

關鍵詞：人民銀行 內部審計 工作質量

近年來，人民銀行陽泉市中心支行內審部門結合轄區工作實際，按照“風險引導審計、審計關注風險”的要求，從強化學習，營造氛圍入手，積極建立內控服務平臺，健全內部控制評價機制，加強審計整改落實和審計成果運用，不斷強化了內部風險控制，有效提升了內審工作水平。

一、主要做法和成效

1.加強學習，提高認識，為內審工作營造良好氛圍。在履行基層央行職能過程中，人民銀行陽泉市中心支行始終重視和支持內審工作，在實踐中不斷深化對內審工作的認識。一是深入開展“學、找、促”活動，逐步確立內審工作的方向和思路。中心支行在上級行統一部署下，深入開展“學準則、找差距、促發展”活動，大力組織宣傳教育和培訓，先后組織的內審專題培訓達18次，參加人員包括了中心支行行領導、各部門負責人和風險管理專責人員。通過認真學習研究和對照檢查，查找工作差距，加深對準則的認識，明確工作思路，把握審計重點，努力實現審計的理念由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；審計的職能由單純監督向監督與服務并重轉變；審計的目標從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；審計內容由財務控制向業務和信息控制轉變；審計的方式由事后監督向全過程監督轉變；審計的手段由手工操作為主向信息技術為主轉變。二是加強領導，營造氛圍。內審工作由“一把手”主管，領導班子成員在相關會議上不斷強調內審工作的重要性，每份審計報告和整改報告都要報行長審批，中心支行行長辦公會議中涉及內控管理問題的議題都要求內審部門負責人列席，有效保證了內審的獨立性和權威性。同時，中心支行授權內部審計牽頭組織中心支行內控機制建設工作，在中心支行內部營造了理解、支持和接受審計的氛圍，為審計工作營造了良好的環境。

2.創新思路，強化內部控制主體責任，建立內控審計和評價互動機制。人民銀行陽泉市中心支行以內控機制建設為突破口，一是成立了內控管理領導小組，領導全行風險管理工作，內審部門既是成員，又承擔辦公室職責，從而使內審工作融入全行內控管理，從組織和制度上保證了內審工作的開展。二是把開展內部控制評價作為中支內審工作的一項重點工作，建立了部門自評、分管行長考評、內審加權匯總評價“三位一體”的內部控制評價機制，形成了以內審項目為點，以部門自查自評為面，以點為主，以面為參考的內控審計模式和以面為主。以點為支撐的內控評價模式，兩種模式相互促進，相輔相成，形成了完整的內部控制機制。控制內容覆蓋了業務運行或管理活動的每個環節，各部門充分發揮在預防和控制風險方面的基礎性作用，將自我監督與評價寓于日常管理中，形成“收集信息一發現風險一及時防范”的良性循環機制。借此內審部門對各科室的內控狀況、風險隱患程度把握得更加準確，更合理地擬定審計計劃，加大對控制薄弱環節和高風險管理領域的審計力度，提高了內審工作效率。三是內審部門通過開展內部控制專項審計，客觀反映被查單位的內部控制狀況，結合各部門自評結果進行加權匯總，將當年的評價結果與近年開展的內部控制審計項目比對、印證，找出內控狀況變化的特點與規律、存在問題的原因，按照有效性、全面性、及時性和合理性原則，識別確認剩余風險因素，評價存在的風險水平，形成轄區內控狀況分析報告。每年都要對內部控制評分的指標項目進行細化，目前已經由最初的16項擴充到72項。這項工作在山西省人民銀行內審工作座談會上作了經驗交流發言。

3.積極探索，開展風險監測，提升風險識別能力和評估水平。根據《中國人民銀行內審部門風險評估工作試行辦法》的規定，陽泉支行內審部門組織中支各科室依據總行制定下發的《市級機構風險評估對象清單》內容，認真開展風險事件梳理工作。一是全行風險評估工作，實行統一領導，各部門負責的原則。通過全面客觀地分析、識別、評估陽泉中支各類風險事項，認真檢查內部控制制度的執行情況，查找風險，客觀反映中支各項業務和管理的風險狀況。一方面，將風險評估結果作為擬訂年度審計計劃的重要依據；另一方面，識別、評定風險等級，制定風險管理策略和應對方案及控制措施.防范和化解風險，促進各部門高效履行工作職責，順利實現工作目標。二是全行風險評估工作，嚴格按照《中國人民銀行內審部門風險評估工作試行辦法》的內容和方法進行。各職能部門對照總行確定的風險事件識別清單，結合部門履職實際，梳理制定本部門風險事件識別清單，形成風險識別表；依據風險識別表內容，各部門按照固有風險的評估方法和標準，分別對照總行制定的風險影響程度的評級標準和風險發生可能性的評級標準，確定風險描述的損失程度和可能性，認定風險事項的固有風險級別，形成風險評估賦值表；依據總行制定的內部控制有效性的評估內容和內部控制有效性的評級標準，按照各類審計或檢查中發現問題的嚴重程度、審計頻率、問題整改和內部控制變化情況，對內部控制有效性進行評估，認定風險等級，形成內部控制有效性賦值表；各部門依據風險評估賦值表、內部控制有效性賦值表。采取風險因素加權平均法計算，將固有風險的風險因素及控制有效性的風險級別代入總行規定的風險評估表中，將不涉及的風險因素的權重進行剔除，選擇有風險級別分值的風險因素所含的權重進行加權計算，得出各項業務活動的風險等級，形成《風險評估表》，完成對中支87項業務活動的風險量化評估。

4.建立內控服務平臺。加強溝通協作，全面提升審計效果。一是建立內控服務平臺，2016年在做好全行審計項目、內控評價的基礎上，為了進一步改善中支內部控制環境，促使各單位、各部門強化管理、防控風險、充分履職，內審科依據《中國人民銀行內審工作依據電子手冊》以及風險管理、內部控制等方面的法律法規和制度，結合陽泉中支實際工作，在中支網站下開設了內控服務平臺。通過內控服務平臺，各部門、各崗位人員可以全面深入了解各項內部控制制度，對照此平臺所列制度，對本部門各崗位、各項業務、各個環節進行自查和評價，識別和判斷風險，查找缺陷和漏洞，及時消除風險隱患，抓好規章制度的及時更新與健全，對存在的問題及時進行整改補漏，有效規范業務操作和內控管理，使各項內部管理控制得以健全和完善。二是建立完善審計交流磋商機制。本著“查深查透、審下看上”的原則，陽泉中支內審部門積極采取審計發現問題反饋、審計風險提示、交流磋商座談等多種方式，強化與機關各業務科室的互動交流，從管理的角度共同探討、改善管理的具體措施，共同研究內部制度設計，不僅提高了整改工作的及時性和有效性，而且使內審咨詢參謀作用日益得到重視，內審結論和審計建議的認可度不斷上升，機關業務科室愿意主動加強與內審部門的聯系，在制定制度、開發系統時，都邀請內審部門為其把脈開方，提出建設性建議。三是積極推進內控多邊合作機制。陽泉中支重視監督部門間的溝通交流，推動建立了內審、人事、紀檢等部門“四位一體”的內部監督體系，通過每年都定期不定期地召開由行領導主持、各監督部門人參加的監督部門聯席會議，溝通監督計劃，合作開展監督、共享監督信息等，科學整合了監督資源，降低了監督成本，提高了監督效能，實現了監督資源效用最大化。四是積極探索審計成果運用機制。近年來，陽泉中支一直積極探索內審成果的轉化渠道，如定期對審計發現的傾向性、典型性和普遍性問題進行梳理歸類，分析挖掘深層次原因，形成內審監督檢查情況報告，為中支黨委及時全面掌握內部治理狀況提供直觀、有價值的參考信息，有效提高了中支黨委決策的科學性和針對性。

二、存在問題

1.審計方法與手段不適應形勢發展的需要。由于受傳統思維定勢、人為因素、技術條件等的影響和制約，內部審計在審計內容、審計關注重點、審計方法與手段等方面大膽創新與實踐還不夠，審計內容方面對績效審計和風險導向審計還停留在初級階段，對存在問題可能形成風險的條件認識淺、分析能力弱；審計方法仍依賴隨機抽樣、賬項核對等傳統方法，量化評估、數理統計等數字加工技術和分析應用處于初級水平。限制了對信息系統的全面深入檢查；審計手段上，主要是針對業務運行和管理活動發生后的事后審計，實現事前、事中和事后審計的綜合運用還不夠。

2.內審人員結構不合理，人員素質有待提高。央行業務在不斷發展，內部審計工作在向縱深推進，內審工作面臨許多新情況、新問題。當前內審人員年齡結構偏高、知識結構較為單一，綜合分析能力和寫作水平偏低，在接受新事物，更新新知識的能力方面有所欠缺。而央行內部審計工作首先要靠內審人員素質的全面性來實現，內審人員要全面提升審計綜合素養，才能確保內部審計擔當起為央行保駕護航的職責。

3.內審業務培訓機制尚未健全。目前針對內審理論與實務知識的培訓僅限于上級行舉辦的遠程培訓和集中培訓，時間短，次數少，對現有內審人員在開展內審項目時，能實現轉型要求而真正起到實踐指導作用的力度有所不足，在一定程度上不能很好地對內審轉型工作起到推動作用。

三、建議

1.創新審計工作，發揮內審監督評價作用。調整內審工作理念，將內審工作置于人民銀行整體發展的大局中，重點關注領導者關心的事關大局的、影響央行職能履行的、關系業務健康運行的風險性問題，從防范風險和內部控制需要的角度出發，精心謀劃和選擇審計項目。在開展審計時，將風險導向理論加以實踐，通過審計建議、指導整改、督促整改等方法，將各種形成風險的關鍵性因素消除在萌芽階段，真正由傳統的事后審計向事中審計、事前審計轉變。

2.優化內審人力資源配置，提高內審人員綜合素質。優化內審人力資源配置，提高內審隊伍含金量。首先把復合型、高素質、高學歷的人才盡快充實到內審部門，以更好地傳播和實施先進的內部審計理念，帶動內審隊伍提升學習和運用新技術、新方法的能力。同時也能起到整合人力資源，增加集中攻關力度的作用。二是提高內審人素質。內審人員要積極學習和探討新業務背景下的審計方式和需要關注的風險點，經過反復實踐和總結，從而具備豐富的知識儲備、應有的業務熟練性，順利實施審計監督和評價。

3.健全內審業務培訓與再教育機制。通過開展多層次、多形式、多內容的內部審計培訓，拓寬內部審計培訓渠道，豐富內部審計培訓內容，讓基層內審人員有較多的機會和較高的頻率接觸與內審工作有關的國際國內前沿理論和知識，尤其是關于信息技術審計、風險管理知識等方面的培訓和教育，引進審計新技術，加快審計技術更新，促使內審人員開闊眼界、拓展知識領域、掌握先進的審計技能及方法，以此促進內審人員的理論水平和素質的提高，不斷提高內審工作質量。