企業(yè)內(nèi)部控制制度探析

陳飛彪

摘 要：我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)不斷對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和控制的體系系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的控制制度對(duì)于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理行為具有十分重要的規(guī)范作用，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷健全和制度的科學(xué)性直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營成果。本文在分析企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控機(jī)制關(guān)鍵性的基礎(chǔ)之上，提出一系列有效的措施，希望為企業(yè)建立完善內(nèi)部調(diào)控制度，提升企業(yè)內(nèi)部調(diào)控制度的有效作用，促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中活力四射，提升企業(yè)的經(jīng)營效益和產(chǎn)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；控制策略

當(dāng)前，我國的企事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系伴隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃健康發(fā)展也在不斷完善和正規(guī)化，然而，當(dāng)前企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度依然存在較多的突出問題，問題的具體表現(xiàn)為：當(dāng)前我國的餓企事業(yè)單位沒有隨著時(shí)代的變更，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，當(dāng)前企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要存在：企事業(yè)單位綜合主體的工作素質(zhì)較多，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性較難得到保證，企事業(yè)單位的運(yùn)營資本的安全穩(wěn)定性較差，企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和市場活動(dòng)缺乏目標(biāo)性和方向性，當(dāng)前關(guān)于企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的保障法規(guī)不完善等問題，這些因素很不利于全國企事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展[1]。因此，企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營具有重要的意義。

一、企事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的重要作用

我國的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，我國境內(nèi)的各個(gè)企事業(yè)單位必須建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息審核制度和部門[2]。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查審核制度是企業(yè)實(shí)行的能夠有效保護(hù)企事業(yè)單位運(yùn)營成本安全、保障企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營行為正常進(jìn)行和高效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益和理論的企業(yè)內(nèi)部控制制度， 該制度極大地彰顯了企事業(yè)單位內(nèi)部審核制度的相關(guān)要求和精神要領(lǐng)。在企事業(yè)單位的內(nèi)部管理過程中，必須嚴(yán)格依照國家的會(huì)計(jì)法規(guī)法律進(jìn)行辦事，可以完全提現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)。企事業(yè)單位成立內(nèi)部控制制度和控制措施的目的是為了確保企事業(yè)單位經(jīng)營成本的安全和穩(wěn)定，可以明顯提高企事業(yè)單位經(jīng)營成本的使用效率。詳細(xì)地來講，指的是企事業(yè)單位應(yīng)該采取建立內(nèi)部控制制度來保障企業(yè)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息和管理行為的時(shí)效性和促進(jìn)作用。確保企事業(yè)單位的管理制度與管理措施在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營行為中能夠相互融合，互相促進(jìn)。促使企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營資金達(dá)到極小值，從而實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位經(jīng)營利潤的最大化。此外，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正企事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)生的一些錯(cuò)誤，以保障企事業(yè)單位的生產(chǎn)活動(dòng)正常進(jìn)行。所以，企事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度，不僅可以促進(jìn)企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常開展，還能提升企事業(yè)單位的管理水平，從而促進(jìn)經(jīng)營效益最大化。企事業(yè)單位應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際狀況及其組織特點(diǎn)，創(chuàng)建一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，降低生產(chǎn)活動(dòng)中出現(xiàn)的違法犯罪行為，確保企事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、企事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的有效策略

（一）提升員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不光局限于企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，她存在于企事業(yè)單位的所有經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)中，在企業(yè)的材料采購中、生產(chǎn)制造中、市場銷售、勞務(wù)關(guān)系管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)中都有他的身影。企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施是所有工作人員一起努力奮斗的結(jié)果。所以，不斷提升企事業(yè)單位員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)可和了解，可以有效地促進(jìn)企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善，使得該制度在企事業(yè)單位中發(fā)揮巨大作用。企事業(yè)單位能夠在企業(yè)的文化體系中增加內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，采取培訓(xùn)講座的形式，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解，只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度的運(yùn)行和發(fā)揮功效建立群眾基礎(chǔ)，促使企業(yè)的所有員工都積極參加內(nèi)部控制制度的相關(guān)活動(dòng)中，積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用。

第一，企事業(yè)單位應(yīng)該提升領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)，企事業(yè)單位的管理者是企事業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)造人，只有企事業(yè)單位的管理層更加重視該制度，內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮應(yīng)有的效果。所以，企業(yè)需要不斷提升管理層的管理能力，創(chuàng)新管理理念，使企業(yè)的管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性和可行性。企事業(yè)單位只有創(chuàng)完善的內(nèi)部控制制度，才可以有效約束企業(yè)管理者的權(quán)利，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，報(bào)賬企事業(yè)單位運(yùn)營成本的安全和穩(wěn)定，降低企事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。第二，企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷提升財(cái)務(wù)部門人員的技能，單位的財(cái)務(wù)部門直接影響企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員的技能和態(tài)度對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的可控制質(zhì)量有很大影響。當(dāng)前，我國企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員的技能水平偏低，工作中不夠規(guī)范，造成企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，難以真是體現(xiàn)企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。最后，企事業(yè)單位應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)的全體員工的職業(yè)素質(zhì)，深化企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)機(jī)制。企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)應(yīng)該是一致的價(jià)值理念和道德規(guī)范。企事業(yè)單位只有所有的員工眾志成城，價(jià)值觀一致才可以發(fā)揮應(yīng)有的效果。因此，企事業(yè)單位必須不間斷地在企業(yè)內(nèi)部開展關(guān)于內(nèi)部控制制度的教育培訓(xùn)活動(dòng)，使得全體職員都建立優(yōu)良的內(nèi)部控制制度意識(shí)和觀念。并且企業(yè)的全體員工進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度的規(guī)范和指導(dǎo)下進(jìn)行，讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度能潛移默化地深入所有員工內(nèi)心。只有當(dāng)企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在內(nèi)部不斷推廣和改善，才能發(fā)揮該制度的應(yīng)有效果，才可以報(bào)賬企事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的保護(hù)下可持續(xù)地健康發(fā)展。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)效性

首先，企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠完美解決企業(yè)內(nèi)部職務(wù)不相容等問題。因?yàn)槠笫聵I(yè)單位的員工數(shù)量和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模都是有一定的限制，有時(shí)候不可能實(shí)現(xiàn)專門的人負(fù)責(zé)某一崗位，所以，企事業(yè)單位中經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)員工身兼數(shù)職或同一個(gè)部門的員工負(fù)責(zé)其他部門事物的情況，這種情形就會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)各種責(zé)任不能完全落實(shí)和企業(yè)的制度不能相互之間檢查和監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施產(chǎn)生不良影響。企事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)這些可能發(fā)生的問題及時(shí)采取措施，頒布相關(guān)的法律法規(guī)，特別是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)該嚴(yán)格按照專人負(fù)責(zé)一個(gè)崗位的原則進(jìn)行。比如，企業(yè)的賬目和欠款相互分離，審核和付款的人員應(yīng)該不是同一個(gè)人，這樣可以起到互相監(jiān)督和牽制的作用。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為中，應(yīng)該將各生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)分配給兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)互相促進(jìn)的作用。其次，企事業(yè)單位應(yīng)該在企業(yè)的管理過程中，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的地位和作業(yè)，建立和完善員工的績效考核制度，逐漸加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營行為。只有采取這些措施 才能不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度的地位和完善該制度。企事業(yè)單位應(yīng)該安排專門的樂園對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管和糾正，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)行為進(jìn)行批評(píng)和糾正，對(duì)某些優(yōu)良行為進(jìn)行鼓勵(lì)和表揚(yáng)。只有這樣，企事業(yè)單位才可以不斷提升全體職員覺悟，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

三、結(jié)語

我國的企事業(yè)單位通過建立內(nèi)部控制制度可以增強(qiáng)企業(yè)管理措施的有效性，確保企事業(yè)單位資金的安全性，可以有效避免企事業(yè)單位措施造成的危害，提升企業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，促使企事業(yè)單位的生產(chǎn)運(yùn)營行為正常和穩(wěn)定，，可以提升企事業(yè)單位的經(jīng)營利潤和生產(chǎn)效益，促使企事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。綜上所述，企事業(yè)單位應(yīng)該在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，根據(jù)自身實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，不斷創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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