輸配電價賬、卡、物一致性管理研究

張雷

一、引言

輸配電價改革是電力體制改革的重要一環(huán)，理清電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)范賬、卡、物一致性管理，是改革的基石，也利于輸配電價的核價工作，促進(jìn)完善企業(yè)管理模式，是亟待研究的課題之一。

為配合政府輸配電價改革工作，電網(wǎng)公司對單位歷史成本、新增資產(chǎn)成本、準(zhǔn)許收益、準(zhǔn)許收入和輸配電價進(jìn)行梳理測算，試點構(gòu)建“準(zhǔn)許成本加合理收益”的新型輸配電價定價模式。這一改革已在深圳等地試點實行，新機(jī)制體系下，深圳供電公司賬、卡、物一致率從試點前的30%提升至97%，企業(yè)資產(chǎn)管理能力得到顯著提高，管理成本進(jìn)一步降低。本文從規(guī)范資產(chǎn)新增管理、深化資產(chǎn)運(yùn)行管理、強(qiáng)化資產(chǎn)退出管理及提升電網(wǎng)資產(chǎn)精益化管理等方面，探討資產(chǎn)實物、價值、信息的協(xié)同管理，推動資產(chǎn)管理全過程賬、卡、物動態(tài)一致。

二、賬、卡、物一致性管理的背景及困境

（一）賬、卡、物一致性管理背景

作為資產(chǎn)密集型企業(yè)，電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)具有地域分布廣、專業(yè)性強(qiáng)、變動頻繁的特點。電網(wǎng)企業(yè)效益主要來源于設(shè)備的穩(wěn)定和連續(xù)運(yùn)行，電網(wǎng)資產(chǎn)優(yōu)良更是輸配電價改革的重要依據(jù)。因此，做好賬、卡、物一致性管理是做好資產(chǎn)管理工作的重要基礎(chǔ)性工作。隨著國家政策的變化及企業(yè)發(fā)展的需求，電網(wǎng)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在以下訴求。

1.管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實

近年來電網(wǎng)投資持續(xù)處于高位，呈現(xiàn)高速增長趨勢。隨著投資規(guī)模的擴(kuò)大，電網(wǎng)工程項目不斷增加，按時保質(zhì)完成決算轉(zhuǎn)資產(chǎn)面臨一定壓力。由于沒有統(tǒng)一的物資、設(shè)備、資產(chǎn)對應(yīng)關(guān)系及系統(tǒng)固化，工程成本的歸集、分?jǐn)偤唾Y產(chǎn)價值認(rèn)定多依賴于專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷。

2.電力改革提出新的管理要求

輸配電價改革要求以輸配電有效資產(chǎn)為基礎(chǔ)，按“準(zhǔn)許成本加合理收益”原則，核定電網(wǎng)企業(yè)輸配電準(zhǔn)許收入。電網(wǎng)固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量作為輸配電準(zhǔn)許收入核定的重要基礎(chǔ)，直接影響改革后企業(yè)的經(jīng)營績效。根據(jù)國家對輸配電價測算要求，電網(wǎng)企業(yè)需按新規(guī)則對系統(tǒng)中的存量歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，同時將新增資產(chǎn)設(shè)備按測算規(guī)則重新創(chuàng)建。

（二）賬、卡、物一致性管理面臨的困境

1.信息系統(tǒng)不完善

電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)價值管理和設(shè)備實物管理之間關(guān)聯(lián)性弱，財務(wù)部門與生產(chǎn)部門使用不同的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)卡片與設(shè)備之間聯(lián)系不緊，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間信息溝通不暢，無法進(jìn)行有效的信息更新，導(dǎo)致賬、卡、物一致性管理進(jìn)度緩慢。管理流程不完善，使得資產(chǎn)移交不準(zhǔn)確，現(xiàn)場驗收不及時，設(shè)備臺賬不同步，沒有形成系統(tǒng)的資產(chǎn)盤點體系。

2.資產(chǎn)管理部門間不協(xié)調(diào)

資產(chǎn)管理部門雖根據(jù)固定資產(chǎn)目錄實行資產(chǎn)管理，但由于固定資產(chǎn)目錄內(nèi)容不全面，某些設(shè)備只能通過個人判斷，尋找相類似的固定資產(chǎn)名稱進(jìn)行替換，導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容執(zhí)行依據(jù)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與電改要求不符，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門使用不同資產(chǎn)管理口徑，流程銜接不暢。

3.管理體系缺乏系統(tǒng)性

部門間缺乏全過程管理思考，站在各自管理領(lǐng)域進(jìn)行管理。管理考核指標(biāo)涵蓋不全面，要求不到位，指導(dǎo)職責(zé)缺失，對數(shù)據(jù)質(zhì)量亦無考核要求，使得賬卡物一致性問題無法得到根本解決。

三、賬、卡、物一致性管理對策

（一）加強(qiáng)新增資產(chǎn)管理奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

規(guī)范資產(chǎn)新增前端業(yè)務(wù)、嚴(yán)格資產(chǎn)新增建卡程序、加強(qiáng)用戶資產(chǎn)新增管理、加強(qiáng)零購資產(chǎn)新增管理、規(guī)范工廠余廢料處置這五方面，不斷總結(jié)歸納、完善提升，為賬、卡、物一致性管理打下堅實基礎(chǔ)。

1.規(guī)范資產(chǎn)新增前端業(yè)務(wù)

按時保質(zhì)完成決算結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)是規(guī)范資產(chǎn)管理的前提，也是賬、卡、物一致性管理的基礎(chǔ)。自動竣工決算的基礎(chǔ)是前端業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)范性和統(tǒng)一性，明晰資產(chǎn)新增前端業(yè)務(wù)規(guī)范，打通工程成本動態(tài)發(fā)生、逐步歸集全過程價值鏈條，提高轉(zhuǎn)資建卡的及時性、完整性、準(zhǔn)確性，提升資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動一致性。首先，針對工程采購物料，設(shè)置標(biāo)志位、建立標(biāo)碼對應(yīng)信息庫并搭建費用分?jǐn)傄?guī)則，實現(xiàn)工程項目采購物料后，項目資產(chǎn)清單自動生成，各成本要素價值自動分?jǐn)偟綄?yīng)的資產(chǎn)中，支持資產(chǎn)卡片自動生成、費用自動分?jǐn)偂Ｆ浯危贫I(yè)務(wù)分析監(jiān)控點，對應(yīng)自動竣工決算的各個階段，分別就過程性監(jiān)控和結(jié)果性分析開展運(yùn)作，確保各項前端業(yè)務(wù)按時開展、規(guī)范推進(jìn)、及時完工。

2.嚴(yán)格資產(chǎn)新增建卡程序

首先，要制定規(guī)范制度、構(gòu)建詳實的信息基礎(chǔ)。主要通過構(gòu)建統(tǒng)一的資產(chǎn)信息和設(shè)備信息基礎(chǔ)，構(gòu)建基于“統(tǒng)一設(shè)備資產(chǎn)目錄”的財務(wù)和生產(chǎn)的唯一共同語言。統(tǒng)一財務(wù)、生產(chǎn)、基建的資產(chǎn)管理顆粒度，并制定統(tǒng)一的資產(chǎn)設(shè)備目錄，構(gòu)建統(tǒng)一的管理對象。主要以生產(chǎn)部設(shè)備分類作為資產(chǎn)設(shè)備目錄統(tǒng)一的基礎(chǔ)，結(jié)合財務(wù)部門的資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行制定。其次，要制定統(tǒng)一的資產(chǎn)卡片信息管理和設(shè)備臺賬管理制度。主要目的在于對電網(wǎng)企業(yè)的賬卡物一致管理的信息交互、管理流程和職責(zé)分工進(jìn)行強(qiáng)力規(guī)范。以制度的方式將數(shù)據(jù)信息的來源、維護(hù)和保管進(jìn)行統(tǒng)一管理，從全局角度出發(fā)統(tǒng)一資產(chǎn)卡片信息和設(shè)備臺賬模板。再次，要構(gòu)建統(tǒng)一的編碼規(guī)則。實現(xiàn)賬卡物一致管理的前提與基礎(chǔ)在于統(tǒng)一資產(chǎn)卡片和設(shè)備臺賬的編碼規(guī)則，確保在全生命周期、不同領(lǐng)域和各不同系統(tǒng)內(nèi)身份證編碼的唯一性。要求實物管理、資產(chǎn)卡片和設(shè)備臺賬管理工作中規(guī)定所有與物資管理工作相關(guān)的部門。如財務(wù)、運(yùn)維、物資等，統(tǒng)一使用統(tǒng)一身份證編碼進(jìn)行標(biāo)識資產(chǎn)級設(shè)備、物資采購、物資檢修等，都采用同一個身份證編碼，確保信息歸集。最后，要務(wù)求實效，確保設(shè)備身份證編碼實物標(biāo)識的運(yùn)維管理、貼標(biāo)和制作發(fā)放都要能具有長期有效、使用簡單的特點。

3.避免新增資產(chǎn)數(shù)量及價值差異

要固化信息系統(tǒng)基礎(chǔ)管理內(nèi)容，統(tǒng)一各部門對新增資產(chǎn)信息的管理模式，從信息系統(tǒng)方面著手確保供電公司賬卡物一致管理基礎(chǔ)的內(nèi)容和規(guī)范性。首先，要固化《設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄》，表明價值管理和實物管理的共同管理對象。其次，運(yùn)用資產(chǎn)信息編碼實現(xiàn)在資產(chǎn)卡片和設(shè)備臺賬中使用統(tǒng)一的設(shè)備身份編碼，構(gòu)建統(tǒng)一語言，使得設(shè)備臺賬的各維度信息得以固化，達(dá)到價值管理信息和資產(chǎn)實時管理信息之間的統(tǒng)一性。最后，在資產(chǎn)全壽命周期賬卡物通過財務(wù)管理系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成事中價值一致性，主要包括在資產(chǎn)形成階段通過資產(chǎn)成本歸集與分?jǐn)偂⒈P虧盤盈實現(xiàn)、設(shè)備變更等方式實現(xiàn)賬、卡、物一致，在資產(chǎn)退役處置階段通過資產(chǎn)處置與退役實現(xiàn)賬、卡、物一致。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理保持高度聯(lián)動性

要明確資產(chǎn)變更管理要求、完成資產(chǎn)清理、開展固定資產(chǎn)盤點及賬、卡、物一致性專項治理，全面貫通資產(chǎn)設(shè)備銜接流程，及時反映實物及價值變動情況，提高實物與價值聯(lián)動性。

1.及時反映存量資產(chǎn)變化

電網(wǎng)企業(yè)存量資產(chǎn)數(shù)量龐大，資產(chǎn)數(shù)據(jù)清查任務(wù)艱巨，在開展存量資產(chǎn)排查時，應(yīng)做好以下工作。首先，在清查資產(chǎn)數(shù)據(jù)前做好宣傳動員，詳細(xì)制定清查方案，清查過程中注重橫向交流溝通，并及時歸納總結(jié)經(jīng)驗成果。其次，以資產(chǎn)設(shè)備臺賬數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，核對設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄，以實物為準(zhǔn)，堅持“臺賬升級、賬卡保持一致性、賬卡物保持一致性、卡片隨臺賬變動”的原則，逐個層次、逐個步驟來完成清查存量生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)實物的任務(wù)。最后，從總體出發(fā)，認(rèn)真梳理資產(chǎn)卡片、設(shè)備臺賬與實務(wù)三者之間的對應(yīng)關(guān)系，核對清楚存在于財務(wù)管理系統(tǒng)行業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)管理信息流、價值流和實務(wù)流三者之間的統(tǒng)一性。

2.動態(tài)核定資產(chǎn)實際價值

要定期開展固定資產(chǎn)盤點。做實日常管理，掌握資產(chǎn)信息。定期核對型號、存放地點、保管人等信息，資產(chǎn)信息發(fā)生變化時，及時提交委托單位進(jìn)行資產(chǎn)卡片信息更新，確保受托運(yùn)維資產(chǎn)的安全性和完整性，做好賬外資產(chǎn)信息統(tǒng)計，確保資產(chǎn)不流失。要強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作，健全保障機(jī)制。財務(wù)部門和運(yùn)檢部門應(yīng)聯(lián)合組織宣貫培訓(xùn)，確保財務(wù)人員和運(yùn)維人員能夠掌握業(yè)務(wù)規(guī)范要求和系統(tǒng)操作方法。同時，通過加強(qiáng)事中的監(jiān)督審核及事后檢查分析，確保業(yè)務(wù)操作的及時性和規(guī)范性。

（三）建立資產(chǎn)退出管理機(jī)制完善企業(yè)資產(chǎn)再利用

要推進(jìn)退運(yùn)資產(chǎn)再利用，嚴(yán)控資產(chǎn)報廢審核程序，提高資產(chǎn)賬、卡、物精益化管理水平。

1.退運(yùn)資產(chǎn)再利用

定期開展資產(chǎn)狀態(tài)評估工作，確定是否有待退運(yùn)可支援其他地區(qū)建設(shè)的資產(chǎn)，通過退運(yùn)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)再利用降低庫存成本，提高資產(chǎn)利用率，從而提升電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對退運(yùn)資產(chǎn)進(jìn)行拆除，根據(jù)設(shè)備狀況制定整修方案，委托有資質(zhì)能力的企業(yè)實施，確保設(shè)備在整修后符合電網(wǎng)企業(yè)相應(yīng)入網(wǎng)運(yùn)行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并維護(hù)劃轉(zhuǎn)設(shè)備臺賬異動信息，及時反映實物變化。

2.嚴(yán)格報廢審核程序

資產(chǎn)報廢從項目立項開始進(jìn)行管理，形成年度報廢預(yù)算報表，并在信息系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行正式資產(chǎn)報廢計劃的申請和審核工作。完善報廢預(yù)算管理及報廢計劃申請審核管理功能，進(jìn)一步實現(xiàn)資產(chǎn)報廢計劃信息及時、透明、統(tǒng)一的全面管理和監(jiān)控目標(biāo)。

實行年度報廢預(yù)算控制。實行資產(chǎn)報廢年度預(yù)算申報及審批，每年年初編制資產(chǎn)報廢年度預(yù)算，形成年度資產(chǎn)報廢預(yù)算報表，便于資產(chǎn)管理部門事先對資產(chǎn)報廢進(jìn)行總體規(guī)劃。

設(shè)置多級報廢審批流程。實物管理部門對報廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，財務(wù)部門進(jìn)行核對。財務(wù)部門核對報廢申請時，重點關(guān)注成新率和報廢理由是否匹配、技術(shù)鑒定報告是否合理。如果成新率偏高則與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行進(jìn)一步溝通確認(rèn)。報廢申請經(jīng)發(fā)起單位審批通過后，結(jié)合電子簽章技術(shù)，按照設(shè)定的規(guī)則，直接生成報廢審批單。

做好報廢資產(chǎn)賬務(wù)處理。創(chuàng)建報廢資產(chǎn)處置收入單，填寫報廢資產(chǎn)處置收入，并通過系統(tǒng)分?jǐn)偝绦颢@取單項資產(chǎn)的處置收入。財務(wù)部使用報廢資產(chǎn)處置收入明細(xì)報表，查詢并監(jiān)督報廢資產(chǎn)收入處置情況，組織實物管理單位及時進(jìn)行資產(chǎn)卡片狀態(tài)更新，確保賬、卡、物的動態(tài)一致性。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)精益化管理助力輸配電價清算

隨著輸配電價改革步伐加快，政府部門對電網(wǎng)企業(yè)的成本監(jiān)審工作已逐步鋪開。有效資產(chǎn)和成本規(guī)模是確定輸配電價水平的兩個重要因素，要借助信息化手段，分析用戶資產(chǎn)卡片與實物、價值的對應(yīng)關(guān)系，細(xì)化固定資產(chǎn)實物分類與折舊測算方法，既保障公司經(jīng)營效益，又確保財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相匹配，以支撐輸配電價成本監(jiān)審工作。

構(gòu)建長效管理機(jī)制的目的在于確保公司賬卡物一致的管理，以及開展活動的順利進(jìn)行和持續(xù)保持。要重視對管理流程的優(yōu)化，打通財務(wù)和業(yè)務(wù)管理中的桎梏，明確職責(zé)分工，落實責(zé)任制。要構(gòu)建科學(xué)合理的指標(biāo)體系與考核機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)固化相關(guān)表單和流程，嚴(yán)格會計核算制度。要定期開展資產(chǎn)盤點，確保一致管理的成效。

四、賬、卡、物一致性管理成效及展望

（一）賬、卡、物一致性管理成效

1.建立賬、卡、物一致性管理機(jī)制

資產(chǎn)管理從項目建設(shè)開始到資產(chǎn)決算轉(zhuǎn)增資產(chǎn)的動態(tài)控制、信息集成、數(shù)據(jù)共享，為賬、卡、物一致性管理打下堅實基礎(chǔ)。自動竣工決算功能運(yùn)行以后，可以從根本上解決長期以來電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬面卡片管理與運(yùn)行實物管理分離的狀態(tài)，實現(xiàn)財務(wù)資料與運(yùn)行資料對應(yīng)的實時信息化管理。建立有效管理監(jiān)督機(jī)制，通過聯(lián)動、集成、共享方式實現(xiàn)了以實物為中心的資產(chǎn)管理構(gòu)想，形成了可行的固定資產(chǎn)長效管理體系，真正做到了賬、卡、物動態(tài)一致。

2.資產(chǎn)管理形成精益化動態(tài)控制

提高了資產(chǎn)卡片與設(shè)備卡片的集成聯(lián)動性，使財務(wù)價值賬、設(shè)備卡片與實物實現(xiàn)了無縫銜接、變動情況即時反映、資產(chǎn)變動清晰可查，資產(chǎn)精益化動態(tài)控制能力得以加強(qiáng)，電網(wǎng)資產(chǎn)優(yōu)良可靠性增強(qiáng)。

3.奠定輸配電價改革數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

定期開展電網(wǎng)實物資產(chǎn)清查，以現(xiàn)場人工盤點為基礎(chǔ)，豐富盤點手段，提升盤點效率，及時總結(jié)分析影響賬、卡、物一致性的管理和技術(shù)因素，會同運(yùn)檢部采取有效應(yīng)對措施，切實提高了實物盤點的準(zhǔn)確性，理清了公司電網(wǎng)實物資產(chǎn)家底，提高了電網(wǎng)資產(chǎn)質(zhì)量，奠定了電網(wǎng)實物資產(chǎn)精益化管理基礎(chǔ)，為輸配電價改革爭取電價調(diào)整空間提供了依據(jù)。

（二）賬、卡、物一致性管理展望

在理順賬、卡、物一致性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步探索分析體系設(shè)計，提升資產(chǎn)運(yùn)營效率。建立跨區(qū)跨省、高壓線路、變電站、中壓線路、臺區(qū)資產(chǎn)組投入產(chǎn)出評價指標(biāo)體系，給定各項指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)資產(chǎn)卡片中資產(chǎn)類別，輔以電壓等級，建立資產(chǎn)卡片，通過資產(chǎn)類別歸集到相應(yīng)資產(chǎn)組中的歸集規(guī)則。通過該規(guī)則，清晰反映各資產(chǎn)類別的資產(chǎn)價值與資產(chǎn)組的對應(yīng)關(guān)系。從電網(wǎng)安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性等維度，科學(xué)確立資產(chǎn)組產(chǎn)出歸集規(guī)則。基于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)從系統(tǒng)可獲取的原則，分別建立高壓線路、變電站、中壓線路、臺區(qū)四類資產(chǎn)組投入產(chǎn)出綜合評價指標(biāo)體系。運(yùn)用統(tǒng)計分析、資產(chǎn)估值、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，全面分析資產(chǎn)組運(yùn)營效率，強(qiáng)化投資決策價值引領(lǐng)，切實提升電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)營效益和效率，為全面合理制定電網(wǎng)電價提供有效的依據(jù)。