淺談納稅籌劃在企業財務管理中的應用

周獻寶

摘要：納稅籌劃是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。社會主義市場經濟下，隨著稅務體制的不斷改革，現代企業制度逐漸確立，納稅籌劃在企業財務管理中的應用越來越廣泛，也愈來愈重要。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；企業

隨著世界經濟全球化的發展，納稅籌劃越來越成為企業財務管理的重要組成部分。企業通過納稅籌建活動不僅能提高企業受益，還能提高企業財務管理水平，從而更好地促進企業的發展。

1.財務管理中納稅籌劃的意義

納稅籌劃可以減少企業的稅收負擔。通過實施納稅籌劃，企業以一種合理合法的手段實現稅收的減少。與此同時，可以使企業合理利用剩余資金，降低企業償債能力下降情況的出現，從而提高企業的盈利能力。

通過納稅籌劃可以提高企業競爭的實力，從而提高企業財務管理的水平。要使納稅籌劃在企業財務管理中得到合理的運用，需要高素質的財務人員和高效率的財務部門，財務人員要有足夠的專業知識，熟悉稅法，按照稅法的要求進行設賬記賬，從而進行科學的納稅籌劃；其次，納稅籌劃是企業財務管理的重要因素，企業在進行財務管理財務、決策之前進行科學的納稅籌劃有利于企業制定正確的決策，使企業能夠正常、合理、合法、高效的運行。

納稅籌劃有利于與經濟全球化接軌，更好地適應經濟全球化。當今世界是一個開放的世界，跨國公司、跨國企業的數量日益增多，跨國經濟活動日益頻繁，納稅籌劃是企業財務管理的高級應用，通過納稅籌劃使企業能夠更好地做出決策。

納稅籌劃有利于實現企業財務管理的目標。社會主義市場經濟體制下，影響企業財務管理目標的因素并不是單一的，從廣義上來講它受外部環境因素和內部管理因素兩方面的影響。既企業的財務管理環境和企業的融資決策、投資決策和分配股利決策等。企業通過納稅籌劃，得到最優的稅收方案，提高企業受益，從而實現企業財務管理目標。

納稅籌劃有利于企業資源的優化配置。通過納稅籌劃，可以使企業為了免于在激烈的市場競爭中淘汰而不斷調整企業結構，促進資源優化配置，從而實現企業的長期發展。再者，企業可以根據稅法的規定，擴大生產規模及范圍，提高工作人員素質，加大對設備的投資力度，從而實現企業利益的最大化。

2.財務管理中納稅籌劃的四個方面

2.1籌資

籌資活動的目標就是在資金成本最低的情況下籌集到足夠數額的資金。企業籌資可以通過財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間接自我拆借、企業內部集資、發行債券、股票投資、商業信用投資、租賃籌資等多種渠道來滿足企業的資金需求。

籌資活動中納稅籌劃可分為三個步驟：一是確定企業的資本結構，既指企業籌集的負債資本和權益資本的比例關系。合理的企業資本結構可以使企業在不違反國家政策的情況下實現資金的籌措；二是運用租賃籌資，企業減輕稅負的重要方法之一就是租賃，通過租賃籌資，可以使企業迅速籌集資金，保存企業的舉債能力；三是處理借款費用，既指企業因借款所導致的利息、折舊等的兌換差額。所以，企業可以在保證借款費用穩定的前提下加大計入費用化的金額，使企業可以更好地節稅從而獲得節稅收益。

2.2投資

稅負的多少，將會嚴重影響的企業的投資決策。企業投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是如購置設備、興建工廠、開辦商店等直接把資金投入到生產經營性資產的投資，間接投資是對股票等金融資產的投資。由于直接投資和間接投資的收益性和風險性的不同，就需要企業在投資時對二者進行理性選擇。

在經濟新常態下國家政策的調整也給企業投資帶來了相應的契機，企業應抓住契機，充分利用國家的政策優惠，擴大投資的方向。

2.3經營

企業采購、生產、銷售是企業經營活動的主要內容。企業通過合理的企業經營活動來實現企業的納稅籌劃。其一，在企業的采購過程中，采購企業通過將自營運費轉變為外購運費來實現稅負的降低。其二，在企業的生產過程中，企業可以通過生產產品的選擇和生產費用核算方法的選擇來降低稅負。但生產費用核算方法是多樣的，不同計算方法計入產品成本的份額也各不相同，從而使得企業的應納稅所得額和所得稅額不同。其三，在銷售過程中，由于我國稅法規定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，所以企業可以通過合理安排應稅貨物和非應稅勞務的比例，合理分配稅負，從而達到減少稅負的目的。

2.4利潤分配

利潤分配進行納稅籌劃，就是對利潤的控制，企業通過對處于利潤優惠臨界點的利潤加以控制，并通過其他方法分散利潤收入，達到減少稅收的目的。企業要充分利用國家對企業的優惠政策，適當控制投產初期產量來獲取更大的節稅收益。

3.企業財務管理中納稅籌劃的作用

納稅籌劃從本質上來說，就是在法律許可的范圍內，對多種稅收方案進行優化選擇，通過對企業的籌資、投資、經營和利潤分配等活動實現企業的經濟目標。

由于納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專業性、目的性、多維性等特點，它與避稅偷稅不同，在健全法律法規制度的前提之下，納稅籌劃可以實現企業和國家之間的雙贏。企業通過自身的納稅籌劃能力來減輕稅負，是企業納稅人納稅意識的提高和納稅觀念轉變的表現，納稅籌劃使企業能夠在國家稅收法律的前提之下更好地增加自身的利潤。同時這種變化實際上是與經濟社會發展水平相適應的。是國家正確引導企業發展的表現，也是社會意識進步和國家經濟發展社會進步的表現。

總之，在發展新常態的過程中，納稅籌劃是當代企業中不可缺少的一種財務管理行為，納稅籌劃有利于完善企業財務管理制度，實現財務管理目標，對企業的可持續發展具有重大意義。

參考文獻：

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