集團企業(yè)全面預算管理應用研究

魏星 山東省財金投資集團有限公司

集團企業(yè)全面預算管理應用研究

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一、全面預算管理的概念及其重要性

“凡事預則立，不預則廢”，集團全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理水平提升的標志。全面預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)各項資源的取得和投放、經營成果及其分配等資源配置活動所做的具體安排，是對戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經營計劃的一種正式、量化的表述形式。全面預算管理是對預算的編制、審批、控制、調整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。建立行之有效的全面預算管控體系，能夠為集團整體發(fā)展提供完善的企業(yè)發(fā)展計劃，引導集團內部管理與外部管理之間的協(xié)調發(fā)展，使集團運行整體之間形成完備的資源管理政策，促進管理資源水平全面升級、集團經營戰(zhàn)略更好落地，為實現(xiàn)集團目標提供合理保證。

二、當前集團全面預算管理工作中存在的問題

（一）編制方法不科學，管理手段較為落后

從預算編制方法來看，一是大部分企業(yè)只采用固定預算、增量預算等方法編制預算，而國外一些先進的預算管理方法，如零基預算、彈性預算、滾動預算并沒有在實踐中得到廣泛應用，導致預算的事前控制和指導作用受到影響；二是忽視對現(xiàn)金流量預算、資本預算的編制，對成本費用進行重點預算控制，主要依賴于一定時期的財務報表數(shù)字，進行增量預算和討價還價，缺乏對各方面實際進行深入細致的分析判斷，導致預算指標編制不合理。從管理手段來看，部分企業(yè)預算管理的智能化和自動化程度不足，預算管理工作中的很多流程都是通過人工核算來完成，部分企業(yè)雖然已經將智能化軟件應用于財務預算管理工作中，但由于基層財務工作者的專業(yè)素養(yǎng)欠缺，信息化財務管理工作的質量和效率沒有得到顯著提高。

（二）對全面預算重視不夠，預算執(zhí)行不到位

集團實施全面預算管理是全員、全面參與的一個過程，只有集團全體員工積極參與全面預算管理，才能使全面預算管理更好的發(fā)揮管理效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。但是從當前全面預算管理的實施情況看，部分企業(yè)的預算執(zhí)行歸口部門仍以集團的財務管理部門為主，采取的多為財務數(shù)據(jù)和財務指標的反饋形式，片面理解全面預算管理概念，把全面預算管理簡單等同于財務預算。集團的其他部門認為預算管理是財務部門的事情，自己只需要為財務部門提供數(shù)據(jù)即可。這種預算管理重視程度和執(zhí)行模式使得集團企業(yè)市場拓展、產品研發(fā)、人力資源等方面無法起到應有的作用。

（三）缺乏有效的預算考核體系，激勵作用發(fā)揮不足

全面預算管理中的考核是集團全面預算管理中一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。一方面，以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來執(zhí)行獎懲，被考核方過多強調客觀因素對預算執(zhí)行結果的不利影響，鼓勵回避主觀方面的原因。另一方面，有些企業(yè)沒有建立相應的預算考核體系，有的企業(yè)雖然建立，但是過于簡單、粗放，激勵作用太小，致使預算和考核流于形式。預算考核目標性不明確、考核體系不完整，在企業(yè)考核各種資源的利用情況和預算執(zhí)行情況時不靈活、不科學，導致企業(yè)各種資源不能有效發(fā)揮作用，員工的積極性也不能充分調動，從而影響全面預算管理的執(zhí)行力度，導致預算管理不能充分發(fā)揮其作用。

二、集團企業(yè)加強全面預算管理的對策

（一）提高財務人員綜合素質，實現(xiàn)集團公司預算管理信息化

自21世紀以來，全球都進入了信息化時代，企業(yè)財務管理人員應該順應時代發(fā)展的需求，加強全面預算管理的信息化建設，將各種新興技術運用于企業(yè)全面預算管理體系，改進企業(yè)的全面預算管理手段，全面提高全面預算管理水平。一方面，應加大對專業(yè)預算管理人員的引進，通過高素質人才的帶領培養(yǎng)高層次的預算領導團隊；另一方面，應加強集團財務信息系統(tǒng)的建設及其同預算管理工作的結合，通過提升集團內的財務計算機硬件、軟件和集團內信息網絡技術的應用，來簡化財務人員的工作量，提高工作效率，從而進一步提高預算管理在集團公司資金和資本配置中的管理和指導性作用。

（二）完善全面預算考核機制，充分發(fā)揮激勵作用

為了確保集團企業(yè)全面預算管理貫徹實施到位，必須建立有效的考核機制，建立完善的績效管理和獎懲制度。預算考核要有明確的目標性，避免各責任單位只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為；預算指標下達后，子（分）公司、各責任中心應承擔相應責任，通過預算執(zhí)行分析，對比預算執(zhí)行差異，分清責任，促使各職能部門完成預算目標；預算考核必須公開公平公正。由于全面預算涉及到方方面面，所以預算考核涉及到各個單位、各個部門、甚至個人的工作業(yè)績，通過建立公平合理的績效考核與薪酬體系，激勵員工，提高員工的主觀能動性，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

（三）提高全員對全面預算管理的認識，筑牢預算管理基礎

集團要實施預算管理，首先就是要對全體干部職工進行全面預算管理的培訓學習，統(tǒng)一思想認識，深刻領會預算管理對集團發(fā)展具有的重要意義，特別是企業(yè)經營者必須以戰(zhàn)略的眼光看待全面預算管理。同時集團要成立專門的預算管理部門，保證各個部門之間緊密配合，及時溝通聯(lián)系，保證預算制定的科學性和實施的有序性。全面預算管理的核心就是對公司全部財力資源、人力資源、技術資源以及業(yè)務流程進行全面的規(guī)劃和設置，并預先建立好各種控制指標，并將建立的指標根據(jù)公司各個部門的職能進行分解，最終通過公司各個部門的努力，實現(xiàn)公司利益的最大化。因此，全面預算管理是需要公司所有員工共同參與的，公司領導人首先要認識到這一點，并將全面預算管理的意識傳達給員工，讓員工樹立起全面預算管理的認識，積極的參與到全面預算管理中來。

三、總結

總而言之，全面預算管理是公司管理的重要組成部分，既能為集團全面發(fā)展指明方向，又能在關鍵時刻對企業(yè)改革調整提供建議依據(jù)。在不斷變化的市場經濟條件下，企業(yè)為了更好更快的發(fā)展，必須不斷優(yōu)化和完善全面預算管理體系，提高思想認識，加強預算各個步驟的實施，確保企業(yè)能夠深化自身的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。