高校內控制度存在的問題及對策研究

張蘇云 天津中醫藥大學財務處

高校內控制度存在的問題及對策研究

張蘇云 天津中醫藥大學財務處

隨著高校教育改革的深入，高校業務日益多樣化與復雜化，高校面臨巨大的風險和挑戰。但是，目前高校內控制度仍在許多缺陷，內控制度防范和應對風險的作用不能發揮。本文從內控的五要素角度分析高校內控存在的問題，并提出完善高校內控制度的對策及建議。

高校 內控制度 內控要素

一、高校內控制度存在的問題

2014年正式實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》，規范行政事業單位管理，也為高校建立健全內控制度提供了基礎框架。高校積極建立完善內控制度。但是高校內控制度還存在缺陷，內控要素缺失，內控制度未能有效執行。

（一）高校控制環境薄弱

1.高校治理結構不健全

高校行政治理結構為黨委領導下的校長負責制。高校的所有者為國家政府，國家政府委派黨委書記、校長管理高校的日常事務。書記、校長在高校的重要事務如人事任免權、決策權中擁有絕對權利。副校長有校長提名，主管部門任命，分別主管高校的業務活動。各部門負責人都是由校長、書記任免。人才的招聘及晉升都可能有書記、校長決定。高校重要決策的一言堂現象嚴重?！叭匾淮蟆奔w決策制度流于形式。

高校內外部監督機制存在缺陷。在目前高校的治理結構中，國家政府為所有者，校長、書記為管理者，對管理者的監督機構缺失，不能對校長、書記的行為進行很好的制約。造成高校貪腐案件的持續出現。外部監督主要是政府紀檢部門、社會群眾。政府紀檢部門一般很少定期、不定期的進行檢查。社會群眾的參與意識淡薄，只有不涉及自身利益，群眾一般很少參與。內部監督主要是高校紀檢部門。但是高校紀檢部門沒有足夠的權利和權威，無法對校長、書記決策進行監督。

2.高校管理理念落后，管理水平低下

隨著教育體制改革，高校業務日益復雜化及市場化，與計劃經濟體制下的管理方式大不相同。但是高校管理者大多是學術方面的專家或者黨政領導干部，管理專業知識和經驗相對欠缺。高校管理者日常事務較多，沒有時間進行系統的管理知識培訓。造成高校管理理念相對落后，管理水平低下，管理缺乏活力。

3.高校管理者對內控制度重視程不足

內控制度在企業已經取得顯著的效果，在高校的建立只是最近一段時期的事情。高校管理者對內控制度的認知不足，未能認知到內控的作用。高校管理者等并未按照內控制度進行決策，將內控制度束之高閣，流于形式。高校管理者重視不足，造成高校未能形成良好的內控基調，上行下效，影響高校職工對內控制度的認知。

（二）高校未能形成健全的風險評估、防范和應對機制

在過去，高校的業務相對單一和簡單，按照主管部門的規定，開展教學、科研和日常管理活動，基本沒有風險。但是隨著高校教育改革的發展，高校的業務活動日益增多、業務活動內容越來越復雜。高校從單一教學科研業務，發展為以教學科研為主，同時開展經營業務、接受社會捐資、開辦校辦企業、進行基建項目投資、向銀行借款籌資等活動。高校面臨著巨大的風險。目前高校并未能建立健全有效的風險評估、防范和應對機制。高校重點放在業務活動的事后控制。對業務活動中出現的問題處于慌亂應對狀態。未能對業務活動中存在的風險進行事前評估和防范。

（三）高校控制活動未執行或未有效執行

高?？刂苹顒邮侵赣兄诒Ｕ细咝９芾韺記Q策順利實施、防范風險、實現高校目標的程序。高?？刂苹顒影ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x、授權審批、會計系統控制、財產保護控制等。高校普遍存在一人多崗、一人長期占據一個崗位、直系親屬占據重要部門重要崗位的現象普遍存在。高校的日常及特別事務授權審批有時不太明確，重大事項集體決策機制大多也流于形式，并未發揮實質作用。會計系統控制主要是對財務工作的控制，存在的問題有。高校財務報銷不嚴格，票據、印章保管不嚴等，造成貪腐的發生，導致國家資源的浪費。高校對資產的保管不嚴，對資產不辦理出入庫手續，報廢資產不履行手續，日常保管沒有相應的懲戒措施，對無形資產疏于管理，導致資產被非法侵占，導致高校資產的嚴重流失。高校控制活動未得到執行，嚴重阻礙了高校目標的實現。

（四）高校信息溝通不暢

高校各部門缺乏溝通，各自為政，各部門都建有自己的信息系統，各部門系統未建立連接，不能共享信息，造成高校人力資源的浪費、工作效率的低下及學生辦事流程的復雜化。高校的信息化建設逐步推進，但仍處于比較低的水平。未能建立全面的信息管理信息系統。

（五）內控監督評價機制缺失

內控監督與批評是保證內控體系建設順利實施的重要機制。目前，各高校未設立專門的內控監督部門，對內控的監督依托于審計或者紀檢部門。審計或紀檢部門作為高校內部組織，獨立性較差，不能客觀評價內控制度。高校審計或紀檢部門一直以來不受重視，審計或紀檢部門人員較少，有的高校甚至只有一人。同時審計或紀檢人員的專業知識也比較缺乏，不能很好的勝任內控監督與評價職責。

二、完善高校內控制度的對策

（一）建立良好的控制環境

1.完善治理結構

要加強高校內外部監督機制的作用。對于外部監督的紀檢、巡視組等應對高校開展定期檢查，同時輔助以不定期突擊檢查。開展對高校管理者的經濟責任審計及離任審計，以更好的發現高校管理者存在的問題。對社會群眾監督作用的發揮，要做好宣傳教育，使其形成良好的參與意識。在高校內部成立不受高校管理者控制、擁有較高權力及獨立性的組織，履行類似企業監事會的職責，代表國家政府監督高校的管理者職責的履行情況，有效維護國家利益。

2.改變管理理念，提高管理水平

高校管理者應不斷參加管理培訓，獲取先進管理理念。要積極引進人才，高?？梢云赣糜邢嚓P管理經驗的人員負責高校日常事務的管理。并對高校部內有能力的人員進行培訓，使其獲得先進管理知識和理念，培育高校管理者的后備人才。

3.全員參與，重視內控制度

要讓高校管理者認識內控制度建立健全的必要性。高校管理者必須要參與到內控制度中來，自覺遵守內控制度，合法、合規辦事，形成良好的內控氛圍，為高校職工樹立良好的形象。定期對高校職工進行內控制度培訓，使職工全面了解高校內部、及時更新對內控的認知。

（二）建立健全風險評估、防范和應對機制

高校要建立健全風險管控體系,并有高度的防范意識，制定防范報警預案措施，以便發現問題及時解決處理，將損失降到最低。高校需要設立一個專職部門，對高校的關鍵業務活動進行統一梳理，識別分析每個業務活動及業務活動的重要環節中存在的風險，評估風險的大小及高校對風險的承受能力，設計實施有效的風險防范和應對措施。改變高校事后控制為事前控制。提高高校應對風險的能力，保障高校的持續、健康發展。

（三）保證控制活動的貫徹落實

控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。高校所有業務都會涉及到控制活動。高校應認真分析每一項業務活動，找出關鍵控制點，將控制活動應用于關鍵控制點。高校應將每項業務活動涉及的控制活動形成規章制度，保證控制活動的貫徹落實。具體為首先設立合理的高校組織機構，合理配置高校職工，進一步明確各崗位的職責與分工管理權限，保證不相容崗位以及重要崗位相互分離和相互制約制度保障各崗位能夠合理制約并相互監督。明確高校的授權審批制度，保證“三重一大”集體決策制度發揮作用，嚴禁一言堂現象的出現，保證高校決策程序的科學性。建立高校資產控制制度，嚴格資產的出入庫手續，定期對高校資產進行盤點與清查,使每個固定資產在高校運行的軌跡清晰可見，對資產管理不善的行為進行處罰。保證高校資產的安全。

（四）加快信息化建設，保證溝通順暢

信息傳遞包括縱向的上下級之間信息的傳遞，也包括橫向的各部門之間的傳遞。良好的信息系統有助于提高工作的效率和效果，可以使職工能夠充分了解組織中發生的事情。高校信息化建設能夠為信息傳遞提供良好的途徑。高校網絡信息化部門，應當自行研發或者委托開發符合高校特色的信息溝通信息，對各相關部門建立共享中間數據庫或者尋找各部門信息系統的接口，使有關部門可以共享信息，避免高校同時存在多個系統造成的資源浪費及應用混亂的狀態，保障信息暢通。

（五）完善內控監督評價機制

設立專門的內控監督評價部門，負責對高校內控制度的貫徹實施進行監督，對內控制度的執行情況進行評價。內控監督評價部門應保持獨立性及專業勝任能力。應定期或不定期對內控制度進行檢查。建立嚴格的評價和獎懲機制，對違反內控制度的職工包括高校領導予以懲罰。從而激勵和促進相關責任部門或職工嚴格執行內控制度，落實各項內控措施。正確引導全員自覺依照內控制度行事。

三、結語

內部控制是現代化管理的重要手段。是高校內部采取的一系列自我檢測、自我約束、自我完善的重要手段，是提高高?？傮w管理水平的重要保證，是高校防范和應對風險的重要措施。為了保證高校持續健康發展，高校領導應當積極建立健全內控制度，并推動內控制度的貫徹實施。

[1]林錦泉.高等學校內部控制機制研究.碩士學位論文庫,2007.

[2]何麗紅，劉曉光.淺議高校內控制度的問題及對策.河南職工醫學院學報[J]，2014.