淺析跨地區企業分支機構內部審計

李曉航 崔佳 劉丹

中國科學院沈陽自動化研究所

淺析跨地區企業分支機構內部審計

李曉航 崔佳 劉丹

中國科學院沈陽自動化研究所

內部審計是提高企業管理水平、加強風險防控能力的有效措施。尤其是對于集團企業而言，其分支多、區域跨度大，因而內部審計顯得尤為重要。本文將以跨地區企業為研究對象，簡述內部審計的內涵以及意義，對審計過程中存在的問題進行分析，并提出可行性建議，旨在為我國企業審計水平的提升提供一定參考借鑒。

跨地區企業 內部審計 存在問題 解決對策

一、概述

內部審計作為監督審核企事業單位以及部門的核心環節，是基于國家法律法規以及相關制度的基礎之上，監督審查單位以及部門的財務收支是否真實、合法的有效途徑。內部審計包含籌資審計、投資審計、經營責任審計、盈利分配審計、財務指標審計、重大經營決策審計等等。

內部審計是企業經營管理的先決條件，是提高經濟效益、促進企事業單位可持續發展的重要保障。因此，相關部門應對內部審計工作予以高度重視，發揮審計監督的真正職能。特別是跨地區企業，更應明確審計與財務工作的分工與，建立正確的內部審計意識，完善內部審計制度，規范內部審計流程，促進內部審計工作的順利開展，從而有效提高跨地區企業的經營管理水平。

二、存在問題

（一）獨立性與權威性欠缺

我國跨地區企業的內部審計缺乏獨立性。首先，企業內部設計機構獨立性缺失，比如說，部分企業雖然成立了內部審計機構，然而并沒有專門的審計人員；再比如部分企業將監察機構與內部審計機構混為一談；更有甚者，有些企業根本就沒有內部審計意識，壓根就沒有成立審計機構。其次，內審工作以及內審人員缺乏獨立性。跨地區企業與其分公司、子公司之間定然會與利益瓜葛，其人事關系相對比較復雜，這往往會給內部審計工作帶來一定難度。

另一方面，內部審計的權威性有待加強。我國有兩部與審計相關的法律，分別是《審計法》與《注冊會計師法》，前者用于政府審計，后者用于社會審計。而與內部審計相關的法規僅僅只有《關于內部審計工作的規定》，并不具有法律的強制約束職能，其權威性與政府審計以及社會審計存在很大差距，以致于有些企業對于內審工作敷衍了事，形式化極其嚴重。

（二）審計范圍狹窄

我國跨地區企業的內審范圍較窄，大多數扔停留在財務審計的層面上。從發展歷程角度來看，內部審計實則應該包含財務審計、業務審計以及管理審計三大模塊。審計署也明確指出，內部審計應涉及經濟管理審計、財務會計審計以及內部控制審計等幾個方面的內容。然而，就目前而言，跨地區企業的業務審計以及管理審計工作嚴重缺失，審計范圍亟需拓展，審計效果并不理想。

（三）審計方法落后

跨地區企業的內部審計工作主要采用的是抽樣審查方法，然而對于具體的審計人員來說，該方法顯然存在一定弊端。大多數時候，審計人員還是根據以往經驗或者上級領導的意見來提取樣本，這大大增加了遺漏重要事項的幾率，提高了審計工作的潛在風險系數。再者，部分跨地區企業的內審機構不夠成熟，內部審計過程存在事前計劃不完善，事中審計程序不科學，事后審計復核缺失等問題，加之審計底稿存在缺陷，其所記錄內容通常是以審計問題為主，致使審計質量難以把控，審計效率大打折扣，導致內部審計失去本來的意義及作用。

（四）審計成果無法有效轉化

從理論層面上來講，內部審計成果主要包括審計報告、審計建議、審計決定、調查報告等多方面的內容。可以這樣說，內部審計結果是審計信息最為直接的體現形式。然而，在實際審計過程中，由于跨地區企業的內部審計項目獨立性比較強，往往會存在不同審計報告出現同一問題的現象，欠缺審計綜合性分析能力，對于傾向性問題無法給予可行性建議依據，喪失了內部審計的監督管理職能。同時，內部審計工作的明確分工也對審計報告的綜合性特征造成了一定的消極影響。

三、對策建議

（一）轉變內部審計職能

隨著市場經濟的飛速發展，內部審計工作除了要達到查缺防弊的目的外，更重要的還應對企業經營管理存在的缺陷進行研究分析，并有針對性地提出可行性建議，為企業管理決策的制定提供有效參考依據，進而有效提高企業經營管理水平，促進利潤收益的增長。相關機構應采取有效措施，轉變內部審計職能，重視監督與服務，做到兩手抓，兩手都要硬；完善審計流程，將事后監督變為事前監督、事中監督、事后監督三個階段；利用計算機網絡先進技術，解決手工操作的弊端，提高審計效率；豐富審計內容，由單純的財務審計向業務審計以及管理審計方向轉化，進而滿足企業審計環境發展的實際需求。

（二）提高獨立性

審計獨立性是審計工作公正、客觀的重要保障。只有企業管理者直接領導審計部門，確保審計機構與企業其他部門獨立開來，審計人員才能不受其他環境因素干擾，發揮內部審計的真正效用。

（三）整合各類審計資源

首先，跨地區企業應在現行審計方式的基礎之上，有效整合企業內審制度、內審資源以及內審特征，制定內部審計總目標，秉持“分級控制、統一管理”的原則，實現集團企業的審計資源共享。比如說，可以利用審計人員的委派形式，合理部署各個子公司的內部審計結構，統一對審計人員進行調動安排。其次，跨地區企業總部應授權子公司使用之前年度審計結果（如審計底稿、調查結果、跨期間資料等）的權利，與此同時，總公司也應有效利用子公司的審計資料，進而優化審計流程，減少重復工作的時間，提高審計效率。需要注意的是，子公司在內部審計完成之后，需及時向總部遞交有效審計結果，為跨地區企業的發展決策提供可靠依據。

（四）適時引入外部審計機制跨地區企業可以適時引入外部審計機制，利用外部審計規范性以及專業性的特點，不斷完善自身內部審計結構。比如說可以通過完全外包、審計咨詢、審計合作等途徑，監督檢查各分公司的業務處理以及組織架構的合理性、科學性。當然，跨地區企業也要對審計外包的潛在風險予以深入分析，制定可行性方案，有效提高審計監督質量，尤其是對于那些企業機密信息，必須要與承包方簽訂保密協議，做好風險防控，進而減少因信息外泄而帶來的不必要的經濟損失。

（五）提高內部審計水平

打造專業的內部審計隊伍，提高內部審計人員的素質，是跨地區企業強化內部審計職能的重要手段，是內部審計風險防控的有效途徑。企業應引入具有內審資格的人員專門從事內部審計工作，有效提高內部審計團隊的文化層次。其次，要采取相應措施優化企業內審的組織結構，招聘內審人員時，不應只局限于財務專業領域，還應廣獵算機、工程以及經濟管理等專業的人才。第三，加大企業內部審計人員的培訓力度。隨著經濟體制改革的不斷深入，跨地區企業對內部審計人員的要求越來越高。因此，要注重企業內部審計人員職業道德的培養，同時，加強考核力度，提高審計人員的專業素質，構建高、精、尖的內部審計團隊。

（六）加強信息的應用

近些年，計算機網絡技術快速發展，手工記賬逐步被會計電算化所替代，計算機審計也成為了大勢所趨。假如審計機構可以和采購、財務等部門進行系統聯網，那么跨地區企業內部審計的工作效率將會得到大幅度提升。通過網絡進行在線審計，減少了審計人員收集整理審計資料的工作量，使審計流程簡化，同時降低了因人為因素帶來的失誤風險，有效提高了企業內部審計的質量。同時，計算機網絡技術有助于跨地區企業對整體戰術部署的實施過程進行實時跟蹤、動態控制，是集團企業對各個分公司進行內部審計的最優選擇。

四、結語

內部審計是提高企業管理水平、加強風險防控能力的有效措施。尤其是對于跨地區企業而言，其子公司較多、區域跨度較大，因而內部審計管理工作顯得更為重要。近些年，隨著經濟體制改革的不斷深入，集團企業的數量飛速增長，我國跨地區企業的內部審計機制也再不斷完善，并取得初步成效。但是，整體來講，還存在一些問題有待解決。內部審計缺乏獨立性以及權威性，審計范圍相對狹窄，審計模式滯后，審計結果沒有得到有效轉化。因此，相關部門要采取必要措施，培養正確的內部審計意識，轉變內部審計職能，有效整合企業資源，合理引入外部審計機制，充分利用計算機現代網絡技術，提高內部審計水平，為跨地區集團企業管理決策的制定提供可靠參考依據，促進企業可持續發展，為我國經濟的穩定增長提供助力。

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