淺談行政事業單位部門預算編制存在的問題與對策

楊晴 首都經濟貿易大學

淺談行政事業單位部門預算編制存在的問題與對策

楊晴 首都經濟貿易大學

行政事業單位的預算管理改革是完善我國公共財政體制的一項重要內容，隨著體制改革的不斷深化，部門預算的編制和執行也成了政府和社會備受關注的熱點問題。部門預算的有效實施對單位強化預算編制的科學性、完整性，加強預算收支管理，提高財政資金使用效益等發揮著重要作用。在堅持統籌兼顧、科學精細、有保有壓、績效評價及真實合法的原則下，從嚴從緊編制各項支出預算，深化部門預算改革。本文重點分析行政事業單位部門預算編制中所存在的問題，并提出有效的對策建議，旨在提高財政資金的使用效率。

行政事業單位 部門預算 問題 對策

一、行政事業單位部門預算概述

部門預算是事業發展計劃的綜合反映，是加強單位宏觀調控能力、改善資金使用狀況的有效手段，是涉及單位管理的各個方面、集預測與決策一體的綜合性工作。從操作層面講，部門預算是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各部門編制，來反映所有收入和支出情況的政府預算。預算編制是指各級政府、各部門、各預算單位依據國家法律法規、政府指示、財政部門的部署以及單位履行工作職能的需要，制訂籌集和分配預算資金年度規劃的活動。部門預算由基層預算單位編制，經過“二上二下”的編報流程，逐級上報、審核、匯總、最終經人民代表大會審查批準，它包括了部門單位的收入預算，基本支出預算和項目支出預算，也充分體現了預算編報內容的完整性。

二、加強部門預算科學合理編制的現時意義

（一）有利于提高財政資金的使用效率

行政事業單位預算管理的有效實施，不僅是作為財政資金的監督執行手段，更是健全單位財政資金收支管理的有效抓手。在“預算編制、預算執行、預算績效評價、預算控制”這四個環節中，預算編制作為首要工作流程，在預算管理方面扮演了重要角色。此外，在國庫集中支付制度深入推行的背景下，部門預算資金的撥付方式也發生了轉變，部門預算編制的明確和細化程度將對集中支付制度的執行產生直接影響。進一步科學、合理的編報部門預算，促進財政資金支付結構的優化和改善，將有利于財政資金充分合理分配使用，保證其使用效益大大提升。

（二）有利于加強行政事業單位內部控制管理水平

單位經濟活動的本質是資金運用，而財政資金最基本的管理方式是預算管理，在行政事業單位內部控制的業務層面中，將預算業務控制作為單位內部控制的“主線”至關重要，而合理的預算編制則是預算管理控制的起點和基礎環節。按照財政部門預算編制管理要求，細化預算編制內容，實現規范預算編制方法的科學化、規范化和法制化，加強行政事業單位部門預算管理工作，將有效發揮預算管理控制的規范和監督職能。

（三）有利于提升政府宏觀調控能力

行政事業單位的工作職能是日常履行社會公共服務和公共管理，所需資金來源大部分主要為財政撥款，隨著財政改革力度不斷加強，對行政事業單位預算資金的監督和管理更為嚴格。因此，實施科學合理的預算編制，能夠提高政府對財政性資金的統籌和調度能力，更好的將財政資金有效的用在改善民生、提高公共服務水平上，實現政府高效的宏觀調控能力，促進國家政策有效落實。

三、現階段行政事業單位預算編制存在的主要問題

（一）部門預算工作意識不足

一是部門單位受過去傳統的預算做法的思維固化，對當前部門預算改革的重要性認識不足，對財政部門下達的預算編制任務重視程度不夠，通常表現在思想不重視、態度不積極，對部門預算編制敷衍了事，導致預算編制不精確，年中調整事項頻頻發生。二是“基數+增數”的剛性思維嚴重，很多部門單位都認為預算資金只能逐年增加，不能減少，而不是按照實際需求和工作計劃詳細的作出零基預算編制。三是認為預算編制只是財務人員的工作。部門預算涵蓋了行政事業單位幾乎全部的經濟業務，從工程建設到政府采購，從資產信息到人員信息，每一項業務工作都需要單位各部門全力配合，資金預算更需要全員參與。

（二）部門預算編制的前期準備工作不足

由于年中突發事件，需要臨時動議的新增申報項目經常發生。而這些項目因為時間的倉促，申報依據、可行性報告、績效目標等資料很難準備充分，使得項目的有效實施存在潛在的風險。此外，每年部門預算編報安排的時間很短，從工作部署到匯總上報時間多則一周，這往往導致部門預算編制的基礎數據收集不全面，計算不精確，比如人員信息，采購信息，任何一處數據不準確都會使部門預算編制與實際不符，嚴重影響了預算的真實性和合理性。

（三）部門預算編制不科學、不全面

這主要體現在三個方面：一是部門預算的編制不夠細化，對于實際要開展的項目未落實到具體的量化分解指標上，這就導致了預算支出較慢，甚至在項目實施過程中隨意改變支出內容的可能性較大，比如，當年預算資金中本應該購置設備的，由于預算細化程度偏低，中途改變資金用途，支出在維修維護上。二是中央、市級一般轉移支付專項資金未在部門預算中申報，通常是在年中財政部門分配并下達，項目資金批復到位所需時間較長，財政資金的支付進度很難與項目實施進度匹配。像這樣中長期、或者年中追加、預算調整的項目如果不能提前做足充分的準備工作，預算編制工作也很難具有科學性、合理性。三是在編制部門預算過程中，經常出現經濟科目和功能科目分類不準確，資金的用途受到限制。例如：編制工程建設類項目預算時，經濟分類中“基本建設支出”與“其他資本性支出”混淆，功能分類中“事業運行”與“事業單位醫療”混淆，錯誤的分類無法將政府支出的內容進行合理歸納，更不能準確、科學的反映出活動的性質、結構、規模及支出效益。四是績效目標編制不夠完整，主觀隨意性較大?？冃繕耸蔷幹撇块T預算的起點和依據，貫穿了預算管理整個環節，是預算實施后所達到的產出和效果，也是績效評價的依據，如果預算績效目標編制不夠完整和準確，最終將導致項目績效評價無法開展。

（四）未建立中長期預算體制、項目庫不完善

部門預算是單位各項規劃以預算資金形式的反映，中長期項目的管理長達3至5年，則對應的項目資金也應該有中長期預算。部門預算的編制時效期為一年，僅對下年度開展的項目做詳細的預算編制，缺乏中長期預算管理體制。近年來，財政部門逐步加強了項目預算三年滾動編制。目前，預算項目庫并不完善，像年中臨時追加項目、市級轉移支付項目都未在當年部門預算項目庫中進行申報。

四、完善行政事業單位部門預算編制的有效對策

（一）加強預算管理意識，實行全面部門預算管理

加強預算管理意識是做好預算編制工作的前提，單位各部門應認識到部門預算編制工作是需要全員全過程參與。為了提高行政事業單位的預算管理效率，促進預算資金的合理利用，提高財政性資金的使用效益，必須建立并完善部門單位的預算管理制度，加強對預算管理的監督機制和績效考評，只有完善財政資金收支計劃、從制度上根本約束，才能確保預算資金得到安全有效的利用，從而更好的實現行政事業單位公共管理和服務的職能。

（二）完善部門預算編制方法

采用科學、合理的預算編制方法，完善預算編制過程，對于提高預算管理質量有重要意義。逐步建立零基預算管理模式，部門單位根據下年度的工作計劃如實編報預算，而不是在以前的年度預算基礎上增增減減，稍作調整。以實際需求為出發點，確定合理的編制基數，做好數據核實、工作分析等基礎工作，預算編制時做到經濟科目、功能科目分類準確，平時多關注政策文件，做到資金申報時有據可依，保證部門預算編制的可操作性、可行性和合理性。

（三）重視部門中長期預算規劃，加強項目庫管理

部門單位應該根據自身的中長期規劃，來編制中長期資金預算，編制好每一年度的資金需求量，統籌安排各年度的收入和支出工作情況，也是為了更好的完善部門預算編制工作打下基礎。同時，注重對項目庫的管理，發展戰略要靠規劃來落實，實施規劃要靠項目來支撐。項目的儲備是申報項目、爭取資金的前提，在日常工作中，如果將符合條件、經過評審的項目納入項目庫管理，將會大大提高部門預算編制的效率，也減少了項目預算編制的隨意性。

（四）不斷提高行政事業單位部門預算編報人員的專業素質

部門預算編制是一項系統工程，涉及面廣，要求較高，部門單位預算編報相關人員要強化學習，認真學習《預算法》以及財政部門部署工作文件，掌握預算管理的思想，積極參加預算培訓，全面提升專業知識和專業勝任能力，強化責任意識，確保部門預算編報質量。

五、結束語

綜上所述，科學、合理的部門預算編制是預算管理改革實施的一項重要內容，它有助于嚴格控制部門預算收支管理，增強預算約束力，提高財政資金使用效益，為此，行政事業單位應對部門預算編制環節存在的問題有充分的認識，并引起足夠的重視，努力提高預算編制的準確性、真實性、合理性，切切實實將預算從基層編起，夯實預算準確性的基礎。

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楊晴（1987.9-），女，首都經濟貿易大學，本科學歷，科員，會計學在職碩士研究生。