如何通過強化審計項目管理實現審計促發展

郎立娜

■中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）08-0082-02

摘要：我國國家審計機關自成立之初便以維護國家財經法紀、促進增收節支為目標。隨著社會政治經濟文化的發展，審計的目標由“維護國家經濟安全的衛士”到“服務于國家治理”，再到“審計要促發展”，與時俱進。如何通過加強審計項目管理，規范審計流程，推進“審計促發展”目標的實現，是文章主要探討的問題。

關鍵詞：審計 項目管理 審計促發展

983年9月國家審計機關的成立，是為了履行審計監督職責，進而實現維護國家財經法紀、維護國家經濟安全的目的。隨著國家政治經濟文化的發展，各種新鮮事物、理念層出不窮，國家審計也在不斷進步、發展，逐步上升到國家治理的層面，明確了“審計促發展”的職能定位。對審計機關來講，可通過如下幾個方面強化審計項目管理，推進審計促發展職能的實現。

一、合理規劃審計項目，實現審計促發展

要做好審計項目，選取一個好的方向是關鍵，選取審計項目方向時需要考慮以下幾方面因素：

（一）當地黨委、政府或領導關注的。不論服務于國家治理，還是審計要促發展，目前國家審計工作的定位都在于服務政府決策，為政府領導決策提供依據，為黨中央、國務院穩增長惠民生政策措施的貫徹執行保駕護航，所以，將當地黨委、政府或領導關注的方面或問題列為審計項目，有助于履行審計職能。審計機關可以通過問需黨政領導，或通過黨政領導點題的方式，了解黨委、政府或領導關注或迫切需要解決的問題，以此為突破口開展專項審計，通過審計報告或專報的方式報告政府領導，為政府挖掘問題產生的深層次原因，提供可行的解決方案或思路，促進社會經濟發展。

（二）切合當前社會經濟生活熱點的。對于政府審計來說，由于近年來服務國家治理、促發展等職能的梳理，審計的面是很寬的，既包括審政策的穩增長等政策措施落實情況跟蹤審計，又包括審環境的領導干部自然資源資產離任審計，還有傳統的財政審計、投資審計等，如何從這么寬的審計范圍中找準關鍵點，實現事半功倍的效果，就需要審計人員思考如何引起社會的共鳴，最好的方式就是選取審計項目時切合當前社會經濟生活熱點，如環保、扶貧等。如筆者所在單位于2014年穩增長等政策措施落實情況跟蹤審計開始之初，就選取了大氣污染專項資金作為審計的重點，目前，社會公眾對霧霾的關注度是比較高的，對于治理霧霾，政府投入了大量資金、人力和物力，這些投入產生了哪些效果，期間有沒有出現什么問題，都是社會公眾高度關注的，我們的審計報告受到政府領導的高度重視，同時納入了審計署的跟蹤審計報告中，取得了較好的效果。

（三）關系國計民生的、人民群眾關心的。除了上述兩個方面，關系國計民生的，人民群眾關心的，也是選取審計項目較好的方向，如保障房審計、扶貧資金審計等。這些項目的選取可大可小，大則分析國家方針政策的貫徹落實，小則關注一個工程、一個項目的完成情況。如筆者所在單位在2014年10月對某單位的供熱工程改造項目開展了審計，發現了項目中存在的安全隱患，受到市政府領導的高度重視，及時叫停了該項目，確保了部分居民當年的供熱供暖，收到了較好的反響。

二、積極組織實施審計項目，實現審計促發展

選取了合適的項目，還要積極組織實施，才能確保審計項目的順利完成，并發掘出深層次的問題。如今的審計項目，通過單個單位查處大問題的不多，大多需要關聯對比，所以應綜合以下幾方面因素開展審計工作：

（一）綜合配備審計人力資源。在開展項目審計時，都提倡配備足夠的審計力量，但什么是足夠，卻沒有明確的標準。筆者認為審計項目配備人員并不需要絕對的多，而需要專、全、精。首先，從“專”上說，審計人員應具備相應的專業背景，這個專業背景不單純指學歷的專業背景，還指審計的專業背景。筆者認為，一個審計項目足夠的審計力量，應配備具有財政審計、土地審計、環保審計、社保審計、企業審計、計算機審計等相關專業背景的人才，而且是某一或某幾個審計領域的專才。其次是“全”，不但專業背景要全，涵蓋可能涉及的各個領域，而且年齡層次、經驗閱歷也要形成相互交叉、綜合平衡的格局，既要有經驗豐富、習慣翻閱紙質賬本的人員，又要有善于使用計算機分析，能玩微信的人員。最后是“精”，是指精于探索、總結審計技巧、審計方法。現在的審計對象，大部分是經歷過多次、多年審計的單位和人員，包括外部審計、內部審計，包括國家審計、第三方審計，財務賬簿日趨規范，問題隱蔽性越來越強，單純從賬簿上發現問題難度越來越大，需要審計人員從生活中、談話中，甚至網絡中、微信中發現問題的線索，筆者所在單位在一次審計查處小金庫時，就是在團購網站中發現了最初的線索。所以審計人員應該精于靈活使用審計方法，總結審計技巧，從生活中發現問題線索。

（二）明確審計項目總體思路。一個好的審計項目，必須有一個核心人物，有一個中心思路。項目中的核心人物，通常是審計組長或主審，作為項目全部信息的歸集點和出發點，協調安排參審人員開展審計，所有的參審人員，都要樹立協同觀念，配合核心人物，圍繞中心思路開展審計，在橫向上實現各單位之間數據信息的綜合對比，在縱向上，沿時間、資金、項目等幾個鏈條綜合對比，挖掘問題，形成合力。

（三）創新審計方法，提高審計效率。基于目前審計機關項目多、人員少、時間緊的客觀現實，要做好審計項目，必須創新審計方法，提高審計效率，才能在短時間內實現重點突破，取得較好的審計效果。創新審計方法可以從以下幾方面考慮：

1.探索行業經驗、行業規律。任何一個行業、單位都有其固定的工作程序、模式，審計人員可以對這個行業或單位的程序、模式進行深入研究，對人員想法進行推測、判斷，找到問題的易發點、高風險點，通過對這些易發點、高風險點的重點審計，實現對審計問題的精準突破。

2.運用大數據分析、計算機審計等審計方法。現在很多地方都在提大數據分析，可是大數據如何采集、如何分析取得成果尚處在探索階段。筆者認為，大數據分析的關鍵在于關聯，一是現實中將哪些單位或領域的數據關聯可能發現問題，二是如何將可能發現問題的數據關聯在一起，然后輔之以計算機審計的篩選、檢索便能快速定位問題。在審計機關實施審計的過程中，可將一個或兩個單位的數據關聯對比，這樣可以大大縮短數據處理的過程，同時也能快速抓住問題。

3.綜合運用審計技巧方法。審計人員在審計過程中，不可太拘泥于賬本，也不可完全依賴賬本，可通過賬本與現實、賬本與談話、賬本與網絡結合等方式，快速發現疑點，查找線索。

三、推進審計問題整改，實現審計促發展

審計要想促發展，必須做到審計查處的問題得到整改，審計提出的建議得到接受，審計項目的成果得到使用，歸根結底，還是要督促整改到位。

（一）通過與政府督查室等部門的協作，建立審計整改長效機制。通過與政府督查室、財政、發改、稅務等部門建立審計整改聯合督查機制，完善審計整改程序、方式、方法，借助政府督查力量，促使被審計單位從根本上提出解決問題的方法措施，從源頭上解決屢審屢犯、屢犯屢審的問題。

（二）建立審計整改問責機制，探索審計約談制度。審計整改難，很多時候是因為被審計單位對審計整改工作不重視，認識不到位，再加上審計部門本身不具有整改強制力，導致審計意見難以落實到位。可通過建立審計約談制度，探索審計問責制度，對審計整改不力或拒不整改的單位或地方政府啟動約談一把手的程序，并對相關責任人啟動問責機制，將整改責任細化落實到人。

（三）完善審計整改基礎信息，創建審計整改臺賬。審計整改不到位的另一個原因是審計人員的不重視，片面地認為提交審計報告、組好卷審計項目就結束了。審計部門要加強審計人員對整改工作的重視程度，每一個審計人員都要建立審計項目整改情況表，由法規部門匯總形成審計整改臺賬，逐項逐個問題落實整改，推進審計意見落實到位。

四、提煉審計成果，實現審計促發展

審計項目要實現促發展的目標，還要加強對審計成果的運用，保證項目問題、建議能夠在相關的領域范圍內起到實效，這就需要強化審計成果意識，提高審計價值。

（一）向當地黨委、政府主要領導提交審計報告或專報。改革開放以來，經濟形式多種多樣，運行方式千變萬化，總有領導關注不到的陰暗角落，潛藏著這樣那樣的問題或風險，審計人員可通過向當地黨委、政府主要領導提交審計報告或專報等形式，反映審計中發現的問題及經濟社會運行中潛藏的風險隱患，引起地方政府領導的重視，并通過剖析其中深層次的原因，提出合理化建議，為領導的施政出謀劃策。

（二）向審計署提交審計報告或專報。對于與黨中央、國務院方針政策貫徹落實情況相關的問題或線索，或與地方客觀實際不匹配的政策措施，審計人員可通過逐級向審計署提交審計報告或專報等形式反映問題，有利于國家適時調整方針政策，更好地服務于人民群眾。

（三）總結提煉審計經驗方法。對于審計項目中出現的有利于提升審計質量、提高審計效率的經驗做法，審計人員應積極總結提煉，通過投稿、講授等方式將方法、技巧傳播出去，有利于全體審計人員審計工作效率的提高，這也是審計項目審計成果應用的最好方式。S