基于往來款項在企業財務管理中的重要性分析

任建軍

摘 要：在現代企業管理中，有的企業對往來款項的管理重視不足，未能認識它的重要性及應用價值，往往給企業的經濟效益及利潤帶來一定的影響，本文對往來款項的定義進行闡述，分析其在企業財務管理中的重要性，指出在管理過程中存在的問題，并提出有效解決的措施，為提高企業的管理水平提供一些參考價值。

關鍵詞：往來款項；財務管理；重要性

企業財務管理的主要工作之一就是往來款項的管理，加強往來款項的管理能夠了解企業經營中的資產和負債結構，熟悉企業內部的經營管理環境，對完善企業財務內部控制制度有深遠的意義。加強往來款項的管理利于提升企業的財務管理水平，真實反映企業會計信息，因此往來款項的管理工作就顯得十分的重要。

一、往來款項管理的重要性分析

往來款項指企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。往來賬項所記錄的基本上均是企業與客戶、供應商之間的貿易往來，記錄企業應付材料的賬款、企業的應收賬款、客戶的應收賬款等明細賬。

首先，可以提升企業會計信息管理水平。往來款項的特點之一是流動性較強，加強往來款項管理，有利于反映企業經營狀況和盈利狀況的真實性，例如正確的計算應收賬款周轉率、資產回報率等重要的企業運營指標，能夠提供給企業經營者有用的決策信息，加強完善企業的核算體系。

其次，可以強化企業資產管理工作。強化往來款項管理工作有助于提高企業資產管理水平，因為企業往來款項流動性較強，對其整理、清楚只能依靠會計報表的方式體現，實物資產管理的盤存法很難適應到往來款項的管理中去，因此就極易造成資產管理上的紕漏，增強往來款項的清查力度及方法，對推動企業資產管理工作就產生了深遠的影響。

最后，可以完善企業資金管理功效。應收賬款是在企業的生產經營、銷售產品、提供勞務等行為過程中，取得的貨幣性資產的權利，如果應收賬款過多，那么流動資金的占用就過大，企業支付能力就會削弱，應收賬款賬齡較長表示企業清債能力較弱，回籠資金較慢，容易產生壞賬的風險。而應付賬款是指企業應付而尚未支付的款項，它反映了企業的債務規模和信用狀況。應付賬款過大，企業的償債能力和資信水平就會大打折扣，加強往來款項的管理有利于資金管理水平的提升。

二、目前往來款項管理中存在的問題

1.未進行定期對賬

許多企業對往來款項的定期對賬工作不予以重視，不能做到與相關單位進行定期核對款項，有些企業即使與往來單位對賬，但由于往來款項工作人員的變更，就中斷了這項工作，沒有形成機制，缺乏連續性，長此以往就會造成賬目混亂不清、金額有增無減，造成大量的呆賬、壞賬，為以后的催款、清理工作帶來困難。

2.呆賬、壞賬長期掛賬

企業對往來款項的賬齡分析不及時，造成大量的呆壞賬長期掛賬，該支付的不支付，該收回的沒收回，該報損的壞賬沒有報損處理，長期掛賬致使缺乏有效的催收手段，本來應該可以收回的賬目造成沒有收回，給企業帶來一些不必要的損失，后期回收時又有納入帳外小金庫的現象，造成往來款項賬目的混亂不堪。

3.往來款項處理不規范

企業中存在部分會計工作者專業技能有限，企業往來款項的賬務處理不符合會計準則中的規定，分類不夠準確，設置明細科目不夠合理，往來款項記賬缺乏實質性。例如應計入應收賬款的業務誤記為其他應收款，往來款項的二級科目中使用“其他”等一些沒有明確特指的對象，還有的把不屬于同一賬戶的應收款項與應付款項對沖按其余額記賬等等，這樣會給往來款項賬目帶來混亂，給以后資金結算帶來很多困難。

4.利用往來款項調節利潤

通過往來款項虛掛費用實現偷逃稅款，利用往來款項虛增收入用以實現虛增業績，利用利用往來款項調節利潤，或者通過往來賬戶出借銀行賬戶、利用往來賬戶隱瞞各種已經實現的收入或支出，利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個人等。往來款項是造成違法違紀的隱患的重點事項，從而也是各級審計部門、事務所特別關注的重點科目。

5.虛列收入支出

有些企業利用應付賬款隱藏部分收入與支出，存在往來款項虛假現象，將一些具備收支性質的款項，放在應付款內容中，通過虛假開支，掛牌處理剩余的項目經費，并將該費用轉到下一年度的核算中。這一行為影響了企業往來賬目信息的真實性。另外一些企業在對往來賬管理時，將財政資金轉移，造成企業賬目信息的真實性降低，嚴重影響會計對信息的審核。

6.片面追求銷售業績

部分企業在經營過程中只重視擴大市場占有份額，不看重實際銷售情況，造成企業虛盈的假象。企業不惜擴大商業信用的范圍和期限，只是盲目的追求眼前的利益，還有部分企業員工為了自己的經營業績和取得銷售提成，不惜違反企業的賒銷政策，不顧企業利益，造成應收賬款增多，企業回籠資金慢，同時還要為賒銷收入繳納增值稅，加劇了企業的流動資金的緊張程度。

三、加強往來款項管理的對策

1.健全企業內部管理制度

在企業往來款項管理中存在“假投資”、虛列收入等現象，因此為了杜絕違法亂紀行為，在企業往來款項管理工作中加強內部管理制度就顯得十分必要，為此，應從以下幾個層面入手：

（1）在完善往來款項內部控制制度方面要明確提出制約事項，比如公款私借、虛列收入、違反財政等，一經發現以上行為，即對往來款項收支明細進行嚴密核查，出現違規即對其進行嚴厲懲治，積極引導企業每一個工作人員在實際工作中都能夠嚴格遵守制約機制，保障企業能夠長久持續經營。

（2）完善清理制度也是企業往來款項管理的一項重要工作，根據清理制度，嚴格審核貨物清單、簽收單等原始單據，把握每一步驟的手續、跟進收付款情況，定期或者不定期的與相關單位進行對賬工作，可與往來單位核實對賬時間，也可采取月度、季度、年度核實方法。通過核實工作后對收集統計的資料進行管理分析，一經發現相關往來款項管理客戶失信，就要上報上級管理部門，研究決定后即對其進行及時的清理。

（3）構建工資償還欠款制度也是提升往來款項管理水平的一項措施，即企業內部工作人員有拖欠企業借款的行為時，財務部門要與人力資源部門進行及時的溝通，在月末做工資時，就對相應人員的部分工資進行扣除，直到借款全部還清為止，由此可以避免企業經濟遭受損失。

2.企業管理者要轉變經營觀念

為了保證財務工作的順利展開，建立健全往來款項管理工作是基本工作之一，應制定對往來款項使用范圍、程序、清算以及經辦人責任的嚴密規定，形成可操作性的合理制度，讓會計人員遵守制度審核收付款項，讓經辦人了解往來款項辦理的手續以及應承擔的責任，加強往來款項從發生到清算各個環節的制度建設，讓會計人員和經辦人員對往來款項的管理都有明確的認定，嚴格按照制度辦事，從而有章可循，有法可依。為了保障單位獲得更多的周轉資金，應及時催收和清算往來款項，單位對應付、暫付的款項也可進行有效管理，將這部分資金暫為企業所有。又要靈活運用和管理這兩部分資金，便可使企業的經濟獲得更大的收益。

3.提升往來賬管理人員的素質

企業負責人和往來款項管理人員應充分意識到往來款項管理在企業財務管理中的重要性，并采取積極正確的態度，為了保證往來款項的管理的正確及合理性，應制定出對往來款項管理切實有效的措施，企業負責人應該了解往來賬項對企業利潤及經濟效益的影響，保證企業的正常發展與運行。保證往來款項管理人員擁有良好的道德素養，并提高往來款項管理人員的專業素養，嚴格按照會計準則以及企業內部管理制度執行，保持積極認真的工作態度，準確錄入相關數據，詳細記錄往來款項的真實情況，不弄虛作假，加強往來款項的核算工作。并建立科學的獎懲制度來激勵員工，提高企業管理人員的工作積極性，并能不斷完善提升自己。

4.加強財務部門的監督與管理

對于企業日常經營中的每一筆往來款項，企業都必須要進行分析以及核算，并將合同等憑證存檔，進而確保企業經濟項目真是無疑。管理企業往來款項的人，必須經常與業務部門相關人員溝通，變事后核算為事前掌握，事中控制。遵照會計準則的規定，對資產和負債進行定期或不定期的核對清理，將這項工作視為會計核算的日常性工作。重點單位客戶每個季度核對一次，普通單位客戶保證在一年核對一次，在遇到有爭議的情況時，財務部門應該有義務催促業務部門快速查找原因解決問題。對于企業經營中出現的壞賬，財務部門應上報財務主管部門和稅務部門，竟兩個部門核準后進行核銷。企業可以在年度財務報告中將壞賬披露，以不影響企業年度經營考核。

5.建立往來客戶檔案資料庫

在合作關系確立之前，企業的銷售人員要建立檔案庫，收集往來客戶的信息，將客戶的企業法人、組織機構、經營地址、電話號碼、工商執照號碼、主要業務負責人和稅務登記證號碼等信息作為必要的記載事項。企業的財務部門要仔細分析客戶的財務報表，分析客戶的償還貸款能力以及經營水平等信息，完成了基本的調查工作后，再與企業簽訂合同。財務部門通過對檔案庫信息進行分析，可以對客戶企業進行分級管理，進而為企業制定相應的信用額度和信用條件等內容。對于那些經常拖欠款項，信用額度比較低的客戶，財務部門和業務部門要共同監控其東巷，及時向領導匯報，調整其信用等級，并共同催收應收款項。

6.建立銷售回款一條龍制度

構建銷售回款一條龍制度能夠提升企業整體的管理水平，在企業往來賬款管理工作實施過程中是非常重要的。在銷售回款一條龍制度制定過程中，應明確往來款項收回職責，避免銷售人員的盲目銷售行為，同時可設置季度獎、年底分紅等激勵手段等，加強銷售人員項收回意識，從根本上規避發生壞賬問題，從而影響往來款項管理信息真實性。

在銷售回款一條龍制度構建過程中，將實際貨款收回情況也作為一項考核指標，而不是僅僅看銷售業績，逐步完善回款考核體系，在嚴格的考核制度體系下，明確銷售人員職責，對其銷售款項的收回負主要責任，將壞賬產生的風險降低。比如供電企業在銷售回款中，可以將抄、核、收進行一體化考核，并在考核作業中對用戶繳費負責，將抄表率提至百分之百，來滿足企業往來賬款的管理條件。

四、結語

總之，在現代企業日常經營中，往來款項管理上仍然存在許多亟待解決的問題，造成企業經濟利益上的損失，由此可以看出往來款項管理在企業財務管理中的重要性，因此盡快的制定出相應的解決方案就顯得十分的重要，只有解決往來款項管理上的缺失，才能保障企業經濟的可持續發展。

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