淺談國庫集中支付制度存在的問題及對策

張俠

摘要：實行國庫集中支付制度，有利于提高財政資金的撥付效率和規范化運作程度，有利于資金撥付過程的監管，有利于預算單位用款及時和便利，有利于防范財務風險、提高資金使用效益，增強財政資金支付過程的透明度，解決了財政資金截留、擠占、挪用等問題。然而在實際工作中預算下達前緊后松、預算編制缺乏一定的合理性，年末結余資金處理不當，國庫集中支付系統不完善等問題，本文結合本地區的實際情況，對存在的問題提出改進及完善措施。

關鍵詞：國庫集中支付；問題；對策

中圖分類號：F812.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

一、國庫集中支付的作用

（一）提高財政資金支付的透明度

預算單位必須按財政部門的規定統一在財政部門招標通過的商業銀行開立零余額賬戶，實行統一核算，財政部門通過信息網絡專線對國庫集中支付系統進行監控，對財政資金流向、流量實行全程監控，從用款計劃申請到下達，再到每筆費用支付、資金用途、收款方、資金的金額等均在系統中留下痕跡。該系統提高了財政資金支付的透明度，財政部門對預算單位資金使用情況能做到實時監督管理。

（二）防范財務風險

預算單位在未實行國庫集中支付制度前，財政劃撥給預算單位的資金缺乏監督，預算單位有獨立的銀行賬戶，資金自由流動，多戶頭存放，形成自有資金，又有一定的收費權，一些單位在政府資金投入不足的情況下，為了擴大發展，以一定的資金和收費權作質押，獲得商業銀行的貸款，但同時也增加了預算單位的財務風險。

（三）財政資金下達及時

國庫集中支付制度在行政事業單位全面推行后，財政部門要求預算單位只能開立一個零余額賬戶，零余額賬戶解決了財政資金從國庫到預算單位的層層撥付問題，資金撥付中間環節減少，資金下達及時，財政資金的使用效率提高。

（四）財政監督職能提高

國庫集中支付制度的實施，有效促進財政監督機制的形成，財政部門通過國庫集中支付系統可以對預算單位的所有資金使用情況進行全過程、全方位的動態監控，發現違規操作問題，及時糾正并追究責任，做到了事前、事中、事后的監督，實現了財政資金的全程有效的監管。

二、國庫集中支付中普遍存在的問題

（一）部門預算缺乏一定的合理性、預算下達前緊后松

國庫集中支付是以各預算單位的部門預算為基礎，由于部分預算單位預算編制水平不高，一些財務人員編制下年度的預算時只是簡單的以收定支，對單位工作計劃及內部各部門預算進行粗略預計，沒有針對工作內容、所需經費及具體用途全面考量，導致部門預算不夠嚴謹，缺乏一定的合理性、科學性。在實際工作中，實際支出經常出現各費用之間互相調劑，跨項目使用，基本支出和項目支出不分、小預算大支出、大預算小支出，導致預算執行力下降。

預算法要求財政預算必須經同級人大批準才能下達執行，預算批復時間一般在三月中旬至四月初，在預算沒有批復前，財政部門下達的指標，僅維持基本支出。由于財政預算下達前緊后松，在上半年，一些必須要開展的業務，預算單位往往會跨項目擠占基本支出指標或者其他指標，導致預算資金使用混亂。

（二）年末結余資金處理不當

在目前國庫集中支付制度下，年終對預算單位的結余資金，財政部門采取額度沖銷和指標收回的處理方式，規定市級的指標當年一律沖銷為零，只有省級以上的指標可以結轉，只結轉一個年度，要求兩年內把資金用完，否則清零。上半年財政部門對預算單位指標收緊，下達又遲緩，所下達的指標僅限于維持正常運轉，很多項目無法開展，下半年特別是年末，預算單位的指標集中下達，由于財政部門對年末結余資金的處理方式，促使預算單位年末突擊花錢，想方設法把錢用完，導致集中用款行為發生，不利于節約資金。

（三）國庫集中支付系統不完善

目前，國庫集中支付系統還無法實現與預算單位的業務對接，財政網絡專線接口僅限于預算單位、預算單位零余額代理銀行及財政部門，由于國庫集中支付信息系統的業務流程較復雜，所需的人力較多，財政管理信息系統中從指標管理、資產管理、票據管理、支付管理等模塊是獨立運行的，不同的業務由不同的人員來完成，預算單位僅一個網絡端口，又是同一臺電腦，工作要各自開展，一機多用嚴重影響工了作質量和進度。再者出納和會計工作無法融合到國庫集中支付系統，還要另外購買會計電算化軟件做賬，造成財務人員做大量的重復工作，同時也增加了工作量和支付成本。

三、改進國庫集中支付制度的對策建議

（一）完善財政預算管理體制

預算單位編制部門預算時遵循編制原則是：保證人員支出、公用支出等必要的剛性支出的前提下，根據財力情況，合理、科學編制項目支出。預算編制努力做到細化預算，將預算項目規范分類，建立多級預算科目體系，做到預算編制合理、科學，同時要結合預算單位實際情況，確保基礎數據真實準確。

對于年末結余資金，財政部門應根據預算單位具體情況具體分析，項目資金根據工程進度有選擇地結轉或者將其與次年的預算編制相結合，進行統籌安排和規劃。進一步強化預算的剛性約束，加強預算執行力度，根據實際情況，財政部門適當的給予預算單位一定的預算調整權力，在特定情況可以適當的調整預算。

預算編制、預算執行和預算績效評價三者要結合起來評估。預算編制是國庫集中支付順利進行的前提，預算執行是對預算編制的落實和檢驗，又可為預算績效評價提供依據，而績效評價是對預算執行情況的評定。三者要相互配合，使預算資金的編制和使用更合理、更優化，以推進國庫集中支付制度的順利實施。

（二）完善國庫集中支付系統建設

國庫集中支付系統軟件的設計應滿足適用性和功能性，包括預算指標管理、用款計劃控制、支付申請和審核、資金清算和支付結算、資金支付動態監控、會計核算等，逐步形成完善的國庫支付管理體系。

防范黑客襲擊是目前熱門話題，國庫集中支付信息系統也不例外，要安裝防火墻硬件，建立入侵檢測系統等保護措施、使用固定的ID或者編碼、用戶名稱及密碼登陸，確保專線專機專用，定期做好數據備份，對硬件設備定期維護、改造和升級。進一步完善財政信息管理系統的配套設施，形成相關聯的資金清算和會計核算系統等，減少會計人員的工作量，增加網絡接入端口，改變一機多用，提高工作效率。

總之，財政部門應重點加強各預算單位的預算管理，不斷完善國庫集中支付信息系統建設，加大財政網絡動態監管力度，采取行之有效的措施解決出現的問題，推動國庫集中支付制度改革。

參考文獻：

[1]葉崢嶸.國庫集中支付制度的利弊及對策分析.

[2]林婷.預算單位實行國庫集中支付制度存在的問題及對策.