綠色視角下的消費稅問題研究

吳同童

摘要：隨著我國經濟實力地不斷提升，人們的生活水平也在不斷地提高，但是由經濟發展所引起的生態環境方面的問題也逐漸突出，中國被迫承受著資源問題和環境問題的雙重壓力，綠色發展越來越被擺在一個至關重要的位置。作為流轉稅之一，消費稅在穩定財政收入、引導消費取向、調節產品結構和促進節能環保等方面發揮了重要的作用。當前我國的消費稅盡管已經發揮了一部分作用，但是仍然存在了一系列問題，鑒于此，本文將主要探討當前我國消費稅存在的具體問題，并針對這些問題提出相應的解決措施，從而使得我國的消費稅能夠隨著時代的發展不斷地改革和完善。

關鍵詞：消費稅；生態文明；綠色

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-02

一、引言

隨著社會工業化和城鎮化的不斷發展，我國在經濟領域取得了一系列卓越的成果，但是在伴隨這些發展成果的同時，生態文明正在遭受著一次又一次的破壞，我國所面臨的資源與環境問題的壓力也在不斷的加大，人們在享受經濟發展所帶來的優越性的同時也不可避免的承受了生態質量的不斷下降的后果。而消費稅從一開始設定以來，就扮演著引導健康消費、調節收入分配以及促進資源節約與保護生態環境的重要角色。正是基于這樣的一個背景環境下，本文將主要研究為了適應國內的產業結構和消費水平的變化，我國當前的消費稅還存在哪些不盡如人意的地方，并針對這些問題提出完善的方法，從而使得消費稅對綠色消費發揮著越來越大的作用。

二、消費稅綠色化在我國實施的必要性

（一）消費稅綠色化是綠色發展理念的必然要求

我國坐擁的地域篇幅遼闊，各種資源的種類和數量都十分豐富，依據公共物品理論，對于某些既不具有競用性也不具有排他性的公共物品，可能會存在某些“免費乘車者”，即不支付任何成本享受收益，由于“免費乘車者”的存在，可能對導致這些經濟主體一味的追求自身利益最大化而對公共物品的無節制的使用，從而導致資源的浪費。而這些資源問題對于一個國家的未來發展卻有著十分深刻的影響，如何有效的利用各種資源，杜絕各種資源浪費問題就顯得至關重要了。而消費稅作為我國的三大流轉稅之一，在限制資源的浪費使用方面發揮著不可或缺的作用。

（二）消費稅綠色化是建立環境保護型社會的必然選擇

近年來，隨著工業化和城鎮化的不斷發展，當前我國國民經濟綜合實力實現由弱到強，由小到大的歷史性巨變，綜合國力明顯增強，國際地位和影響力顯著提高。在看到我國經濟發展的同時，由經濟發展所引起的環境惡化問題是不容忽視的。但是，隨著時代的不斷發展，消費稅的調節力度變得十分的有限，正因為如此，才需要針對消費稅存在的缺陷進行改革與完善，不斷地加大消費稅的調節能力，使得消費稅在新時期下依然能夠在環境保護方面有效地發揮作用，為國家建立環境保護型社會提供發展的動力。

（三）消費稅綠色化是完善我國綠色稅收體系的重要舉措

在我國當前國情下，完善綠色稅收體系是有效促進綠色發展的必然手段，綠色稅收不僅僅能夠穩定國家收入，是調節經濟的一根重要杠桿，更重要的應該體現在其的綠色性上，而消費稅作為我國的重要稅種之一，有著其自身獨具的“綠色效應”，所以，消費稅的不斷綠色化對于完善我國總體的綠色稅收體系具有十分重要的意義，只有通過對消費稅現存的“綠色稅目”不足和稅率結構不夠合理等問題進行不斷改進，才能使消費稅變得更加綠色，并將促成整個稅收體系的綠色發展。

三、我國消費稅綠色化現狀及主要問題

（一）征稅范圍不夠合理

總體而言，消費稅的征稅范圍也是涵蓋了各個方面，但是隨著當前時代的發展以及人們生活水平的提高，人們的物質生活也變得更加豐富，相較于現階段民眾的整體消費水平，當前消費稅的征稅范圍還是有許多的不足之處的，首先許多對環境產生負外部效應的物品沒有列入征稅范圍，這些對環境產生污染，或者某些不可再生資源依然游離于消費稅的規定項目之外，同時部分高檔消費品及消費行為也沒有納入消費稅的征收范圍，而那些隨著經濟發展不再屬于奢侈品的物品卻沒有撤離征稅項目，這些都是當前消費稅征稅范圍存在的問題。

（二）稅率結構不符合綠色經濟發展要求

按照現行消費稅法的基本規定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法。但是隨著經濟的不斷發展和居民消費水平的不斷提高，舊時的消費稅稅率設計已經有所欠缺，比如汽油、部分奢侈品的稅率等等，所以在稅率設計上，政府部門可以進行相關調整。

（三）計稅價格模式存在問題

當前我國消費稅使用的是價內稅的計稅價格模式，所謂價內稅是指稅金包含在商品價值和價格之內的稅。通過價內稅的方式對商品進行征稅可以方便有關的稅務部門對消費稅稅款的征收，提高了稅務部門的工作效率，但也存在著一定的缺點，這種計稅方式透明度比較低，隱蔽性比較強。對于一般的消費者而言，他們可能不太清楚他們所購買的商品是否征收了消費稅已經到底征收了多少消費稅，所以他們自然也無法領會到國家對這類商品征收消費稅的意圖，國家通過對商品征收消費稅從而起到限制消費的目的就不能夠得到充分實現。消費稅使用的這種價內計稅的方式，大大地減弱了消費稅調節消費結構、引導綠色消費的作用，不利于消費稅功能的提升。

（四）民眾綠色消費意識欠缺

消費者所具有的綠色消費意識的欠缺也是當前消費稅綠色化進程中的主要影響因素，其中當前我國消費異化的趨勢。根據2014年世界奢侈品協會發布的最新報告，2015年我國的奢侈品市場規模已經達到了1130億人民幣，可以說，我國當前對于奢侈品的消費額度依然處于世界的領先地位。但是對于我國當前的這些奢侈品的消費群體而言，他們不能夠從自身的經濟實力出發，跟隨大眾盲目消費，應該說這樣的消費趨勢對于國家長遠財富的積累是十分不利的。同時消費者沒有較強的環保意識。在消費一些不利于保護生態環境的物品時，消費者往往僅從自身利益最大化的角度出發，并沒有將社會的綜合利益考慮其中。

四、完善我國消費稅綠色化的對策

（一）逐步調整征稅范圍

通過以上的分析可以看出，現階段我國的消費稅的征稅范圍偏窄，許多應當征稅的物品并未開啟消費稅的征收，因此，逐步調整消費稅的征稅范圍，健全“綠色稅目”是十分有必要的。首先應當加大對環境產生負外部性效應的物品的征稅范圍，其次對于部分奢侈品諸如私人飛機和高檔消費場所如高級酒吧和商務會所也應當征收一定的消費稅。隨著時代變化，之前納入征稅范圍的物品諸如一般化妝品等也應當移出征稅項目。消費稅應當隨著時代的發展而不斷完善。

（二）完善消費稅稅率結構以適應經濟發展要求

當前的消費稅稅率結構也存在著許多不完善之處主要有：與國際水平相比，我國汽油的稅率較低，應當提高汽油的消費稅稅率。同時，對于含鉛汽油和無鉛汽油這兩個對環境產生不完全相同作用的油種，應當在稅率設計上將二者合理地區分開來。同時提高奢侈品的消費稅稅率。我國目前對金銀首飾、鉑金首飾和鉆石級鉆石制品的稅率僅為5%，而對其他的一些貴重首飾和珠寶玉石、高爾夫球及球具和游艇的稅率也僅僅為10%，相對于這些奢侈品本身昂貴的價格而言，國家所征收的消費稅還是偏低了，故應當提高這類物品的消費稅稅率結構。對于不利于環境保護的商品諸如一次性筷子，木質實木地板等稅率也應當有所提高。

（三）改革計價模式

當前的消費稅主要是以價內稅的方式進行計價的，如前文所分析的，將消費稅列為價內稅可以方便稅務部門進行征管，但是透明性較低。所以，筆者認為，應當將消費稅由價內稅改為價外稅，通過價外單獨計稅的方式，可以讓廣大的消費者明確自己所消費的產品究竟征收了多少額度的消費稅，提高了稅收的透明性，只有在消費者自身清楚自己為商品支付的金額中有多少是消費稅稅款，才能有效的引導消費者進行理性消費，因此，建議盡早將現行的消費稅計稅價格模式由價內稅調整為價外稅。

（四）加強民眾教育引導公眾自覺進行綠色消費

當前我國的許多民眾并沒有樹立正確的消費觀念，一群未富先奢的年輕消費群體先后不斷地涌現，在消費過程中，各個消費主體相互攀比的非理性消費現象比比皆是。盡管促進消費可以拉動一部分需求提升國家的經濟活力，但是從長遠的角度而言，這樣的消費行為不利于國家長期財富的積累和發展。因此，加強對普通民眾的教育引導其樹立正確的消費觀念十分重要。國家可以通過各種類型的公益廣告等形式向民眾源源不斷地輸入正確的消費觀，從而能夠從根源上改進消費者的消費觀念并進而影響其消費行為，促進消費者綠色消費。

五、結語

我國的綜合國力和國際影響力在不斷地提升，這是每一個國人所感到無比驕傲的，但是在經濟不斷取得成果的同時，由經濟發展所引發的生態文明問題也是每一個人所無法忽視的。消費稅作為我國的三大流轉稅之一，在穩定國家財政收入、引導綠色消費上具有不可替代的作用。隨著時代的發展，消費稅制度本身也不斷地暴露出各種存在的缺陷，筆者通過前文已經簡單的分析了當前消費稅所存在的問題，并針對這些問題提出了應對的策略。筆者也希望消費稅能夠跟得上時代的潮流并隨時代的發展而不斷完善，從而能夠在節能環保上扮演著更加重要的角色。

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