發展文化產業的稅收激勵政策與國際經驗借鑒

劉琿

【摘要】本文從文化產業的研究背景及意義、國外文化產業稅收優惠政策及經驗借鑒、國外文化產業稅收優惠政策及經驗對我們的啟示三個方面進行探討，最后再對我國發展文化產業的稅收激勵政策的改進提出相關建議。

【關鍵詞】文化產業 研究背景 稅收激勵政策

文化產業這個詞語最早作為專業術語被寫出的地方是由霍克海默和阿多諾合著的《啟蒙辯證法》這本著作之中，解釋成文化產業或者文化工業都是正確的。文化產業的意義是遵循工業的各種準則，包括生產，流通，保存等一連串的行動重新理解文化，利用文化。從工業規則來看，文化產品可以經過生產，消費，流動等方面進行區別。文化產業的首重任務是為了使人民的對文化的要求得到滿足而制作以及傳播精神產品，是對文化的發展與使用以及傳播。

一、研究背景及意義

隨著時間進入了二十一世紀， 國際經濟形勢比較嚴峻，而文化產業逐漸隨著經濟全球化的趨勢呈現出增長狀態，從而慢慢的變成了全球經濟繼續發展的主要增長方面之一。與此同時，各個國家不約而同的根據本國現實情況，針對文化產業的不同行業領域加大對它們的政策傾斜，鼓勵支持文化產業的成長，各個國家大多都出臺了一系列針對文化產業的稅收激勵政策。過去的幾十年中，我國的經濟運行始終是第一產業、第二產業在進行增長，可以說第一產業、第二產業是我國經濟運行的首要助推力。雖然近年來，我國已經對文化產業表現除了一定重視，為了促進文化產業的發展出臺了大量激勵性的法律法規，但對于包含于第三產業的文化產業的如何進行發展仍然是模糊不清，仍舊需要我們進行探索。

我會先對文化產業政府介入的必要性進行敘述，然后再分析美國，法國的文化行業稅收激勵法律法規和它們效果和意義，對美、法國文化行業稅收激勵法律法規的有效案例進行參考，然后我們再找到我國正在實行的文化產業稅收激勵法律法規中仍然存在的不足，基于這些問題，以及各國的國際經驗，對我國文化產業的稅收激勵法律法規的制定與運行提出一些我自己的意見。

二、國外文化產業稅收優惠政策及經驗借鑒

（一）美國文化產業稅收優惠政策及經驗借鑒

美國聯邦政府十分重視本國文化產業的成長，這一重視體現與將文化產業的成長納入了國家文化發展體系，在吸引社會資金進入文化產業的進程中，將有關于文化產業的個人所得稅、公司所得稅征收管理等部分內容都以特別篇幅的情況實行固定，提升了文化產業在聯邦經濟運行上的存在，凸顯文化產業的戰略首要發展位置。美國還為類如電影行業這類特殊文化產業進行有針對性稅收優惠，推動這類特殊文化產業成長。美國對營利性和非營利性文化產業采取不同做法，對非營利性文化產業注入徑直資金投入，而向營利性文化產業制定稅收優惠措施。

（二）法國文化產業稅收優惠政策及經驗借鑒

法國對于文化產業的稅收激勵法律法規可以說是目前世界上內容最詳細，結構最合理的對文化產業的稅收激勵措施。法國的文化產業早已成為法國經濟運行的重要推動。法國政府對圖書的發行，流通和印刷所征收之稅入大部分就用來維護法國國家圖書館之資本來源。法國政府規定對藝術品行業的征收的增值稅一般都有著特別的減免稅規定。與此同時歐盟也致力于保護歐洲各國各個國家藝術家的作品在自己國家的價值，如果藝術品流通發生在歐盟各國領地，增值稅就是藝術品出口國征收，但是如果藝術品的流通方向不是歐盟國家，那么該藝術家將免去了交納增值稅的任務。

三、國外文化產業稅收優惠政策及經驗對我們的啟示

（一）精確利用稅收的調節功能，選擇合適的稅收激勵政策。

事實上，稅收激勵政策并不是一劑包治百病的萬能藥，利用稅收對文化產業進行調節也是有極限的，要知道稅收調節的作用是有限度的。所以，在使用稅收激勵政策來推動文化產業成長時必須注意的是必須合理的利用稅收激勵政策對文化產業的調節功能，在各種可供選擇的稅收政策準確的選擇合適稅收政策，否則很有可能不僅達不到預期的效果，甚至還有可能會適得其反。

（二）制定稅收激勵政策需要注意的地方

稅收優惠政策應當避免稅負被轉嫁給其他個體。舉個例子，在2003年匈牙利政府決定，希望向移動通信服務公司的營業額收取1%的文化稅。消息發出后匈牙利的三個大規模移動通信服務公司立刻發出聯合聲明反對，他們宣布，如果政府決定收取這種文化稅，他們就會以提升服務價格的方式將稅收負擔轉移給移動通信使用者。這一事件告訴我們當政府試圖對某些企業征收文化稅時，稅負很有可能會被這些企業轉嫁給消費者，這就違背了政府在制定稅收政策時的初衷，甚至會起到相反的效果。我國政府討論文化產業的稅收激勵性法律法規時要記住匈牙利這一事件的情況，免得稅收負擔被轉移的情況發生于中國。

四、對我國發展文化產業的稅收激勵政策的建議

增加稅收優惠政策針對性。我國政府應當繼續使用我國現有的稅收激勵措施，同時對進出口文化產品進行稅收優待，對待科研機構、藝術院校、公共圖書館、博物館、群眾藝術館、文化館等公共團體組織和藝術表演團體等沒有盈利、低利潤組織時應當減稅或者免稅。文化產業企業，個人和部門要引進外文原型書籍和新興文化承載時應當減征或者免征關稅。引進兒童片、科教片這種無營利型影片，這時候應當減少也可以免收關稅。面向需要我國政府集中支持的文化行業時應當合理的減征或者免征稅收。

五、結論

如果想要我國的文化產業能夠健康地成長，我國政府必須要發揮它的作用，對于文化產業要有所傾斜。以國家政策扶植文化產業的發展。推進文化產業的成長是一項體系工作，稅收激勵措施只是國家促進文化產業成長可以使用的諸多方法中的一個方法，其他還有許多促進文化產業成長的方法。如果想要稅收激勵政策能夠發揮我們預期的效果，那么稅收激勵政策應與財政調節、法律法規等相關措施互相結合，全面利用其合作效果，這樣才能有效的推動我國文化產業平穩、合理的發展。

參考文獻：

[1]申國軍. 發達國家促進文化產業發展稅收政策及其借鑒[J].國際稅收，2010，（4）.

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