論企業財務風險與內部控制

李志華

【摘要】財務風險是實際財務狀況與預期財務目標發生負面偏離的可能性，內部控制是單位為了保證各項業務活動的有效進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制從本質上講是防范企業內部財務風險的有力手段，防范財務風險是內部控制建設的終極目的。

【關鍵詞】財務風險 內部控制

隨著國有企業改革的進一步推進，國有企業對于決策風險防范和國有資產流失的問題日益重視。健全、均衡、有效的內部控制系統是企業科學決策、資產安全和防范內部財務風險的有力保障。

企業財務風險可以分為兩大類：一類是財務控制風險，另一類是財務決策風險。在企業的經營管理中，多層次委托代理關系普遍存在，如何使企業在經營管理活動中既節約，又高效率，以實現企業價值最大化的財務目標，這是所有企業面臨的問題。這一問題的另一方面就是我們該如何在企業管理的體制與機制上防范企業財務控制風險和財務決策風險。企業內部控制體系的構建與完善正是基于這一目的。所以，本文將企業財務風險與內部控制放在一起探討也是基于其緊密的相關性。

完善的內部控制系統的建立，對于形成企業科學的決策、執行、監督機制，防范企業財務風險，堵塞企業業務漏洞，提高會計信息的質量，確保法規制度的貫徹執行將起到不可替代的作用。

全文圍繞內部控制的功能——控制財務風險展開論述，詳細闡明了在企業內部建立一個健全的內部控制系統所需要考慮的一系列問題，并指出一系列問題的應對措施。

一、財務風險與內部控制概述

財務風險，是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險的定義有廣義和狹義之分，廣義財務風險認為它就是一種不確定性，既可能給活動主體帶來威脅和損失，也可能給活動主體帶來機會和收益。狹義財務風險是由理論學家定義的，認為它就只是損失的不確定性，不確定某種財務風險會何時何地帶來何種影響范圍的損失。對于財務風險，我們有一點必須要明確，即財務風險是客觀存在的，這是企業在財務管理活動中必須面對的一個現實問題，企業管理者完全不可能徹底的消除風險，但是可以采取有效措施來規避或者降低風險。由此可見，財務風險管理是經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取有效的管理方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，保障理財活動安全正常開展，保證其經濟利益免受損失的管理過程。

內部控制系統由內部環境、控制政策與程序這兩個因素構成。內部環境是指企業內部的文化、物質環境的總和，包括企業資源、企業能力、企業文化等因素，也稱企業內部條件。控制政策與程序是指在企業運行過程中具體的內部控制制度，主要是為了保證業務行為是有序且有效的。世界各國皆有針對內部控制設立了經典法案，不同法案中企業內部控制框架體系對內部控制的定義略有不同。

二、財務風險與內部控制的關系

（一）我國目前的內部控制確實令人堪憂，一些公司甚至不惜一切代價謀取私人利益，當前我國企業內部控制具體現狀表現在：

（1）公司治理結構不完善，內部控制或控股股東控制現象嚴重，缺乏必要的約束。

（2）對內部控制不重視，缺乏內部控制理念。

（3）審計機構不健全，審計領域狹窄，權威性和獨立性差。

（二）在知識經濟時期，企業的財務風險呈現出新的特點，具體如下

（1）通訊技術的發展，令企業之間的交易過程時間大為縮短。

（2）全球經濟一體化的發展，加大了國際金融市場的不穩定性，并導致企業內部的財務風險擴大。

（3）企業項目開發的風險加大，直接加大了財務風險。

（三）有效地防范財務風險離不開健全的內部控制制度，我們可以從以下幾個方面看出來

（1）內部控制與財務管理的目標是相一致的。一般情況下，企業如果獲得了較多的高質量利潤，同其他企業相比體現出了較強的盈利能力，那么我們就可以認為，該企業一定有較高的經營管理水平，在其生產經營的各個環節，一定具有有效的監控措施，從而為保證經營活動的效率和效果創造了良好的條件。

（2）科學的財務決策，依靠科學的內控制度。科學的內控制度是科學財務決策的保障。同樣的工作由不同的人員或部門進行，以免決策的盲目性，減少決策失誤，降低風險。

（3）健全的財務控制是防范財務風險的保證。健全的財務控制我們可以從兩方面入手：一是建立健全崗位責任制，強化內部監督；二是依靠內部控制，加強財務管理。

三、當前財務風險控制中存在的問題

（一）企業財務風險控制意識缺乏

首先，企業管理者的管理理念缺乏風險意識。企業缺乏對財務風險全面系統化控制，沒有建立科學預警機制，沒有制定出合理的控制措施。

其次，企業員工財務風險意識淡薄。企業的內部控制制度是企業正常運行的行為準則，然而再好的制度也需要人來遵守執行，員工品行、素質的水平也決定了企業內控實施的成敗。

最后，企業忽視財務風險的評估和預測。具有良好財務風險意識的企業，在加強企業風險的控制中，最好的方法就是將危機扼殺在搖籃中，這就需要企業重視財務風險的評估和預測。企業如果忽視了這方面的控制，就在財務風險的源頭上埋下了隱患，導致企業規避風險的能力顯得脆弱無力。

（二）企業監控機制不完善

企業的核心與本企業的業務活動息息相關，業務的好壞是影響企業發展的先決條件。企業所設置的財務部和監督管理部門都是為了保證企業業務流和資金流像血液一樣健康的在企業內部運作流淌。然而，大部分企業當前的內部控制體制缺乏系統性，不能徹底全面覆蓋到所有層面和細化到業務流程每一步，業務部門和財務部門及監管部門不能更好地協調在一起。

（三）企業各個層面的風險評估不足

風險評估是對項目的收益和風險情況進行量化衡量分析，企業需要分析風險所帶來的影響程度，發生的概率，涉及的范圍，影響的時間等做出綜合的評定，同時對企業建立的內部控制機制進行檢測其是否合理有效地過程。目前主要在三個層面可能導致企業發生財務風險：包括公司層面的風險、業務環節的風險、評估機制風險。

四、企業財務風險控制應對措施

（一）增強企業財務風險意識

優化企業財務風險控制機制，必須加強企業所有人員的財務風險意識。

首先，明確企業管理層的權限和職責，健全企業內控制度。其次，加強員工品行和素質教育。最后，加強企業控制機制。加強員工的職業道德和技能等綜合素質的培養，對員工進行嚴格專業培訓，將公司財務人員和業務人員的風險防范意識的重視程度提升到一定的高度。

（二）強化企業財務風險監管機制

企業的財務風險監管機制，可以合理防御企業財務風險發生，為企業經營活動提高經濟效益重要決策提供可靠的依據。我國企業現有的財務風險監管機制還存在很多的漏洞，必須進一步采取措施有效地調整和完善。做好內外協調監管，通過發現的問題對控制制度進行持續的修訂完善，形成主動監管的控制體系。

（三）完善企業財務風險評估機制

企業風險評估是內部控制非常必要的環節，風險存在于企業的方方面面，強化風險評估機制可以使企業做到未雨綢繆。針對導致企業發生財務風險的三個層面，企業要完善其各個層面所面臨的風險評估機制。

首先，對于公司層面的風險，加強企業管理層的工作職責劃分，分工協作共同管理好企業。其次，對于業務層面的風險，業務部門需要制定適合企業發展的業務目標，將達到各業務目標的具體計劃以書面文件的形式制定出詳盡的策劃方案，達到目標的具體計劃安排要制定出具體的實施路徑和策略支持。最后，對于評估機制層面的風險。

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