財政專項經費管理新模式探討

文/魏冬

財政專項經費管理新模式探討

文/魏冬

加強財政專項資金的執行，用好用足財政專項撥款，才能縱深推進公立醫院綜合改革的步伐。

2015年是醫藥衛生體制改革向縱深發展之年，是“十二五”規劃的收官之年。Z醫院作為浙江省綜合實力最強、百姓口碑最好的醫院之一，設A、B兩大院區，全院編制床位3200張，始終堅持患者與服務對象至上的服務理念，走精細化醫院管理之路，改革傳統的財政專項經費管理模式，重視預算執行進度，強化責任意識，用好用足財政專項撥款。

公立醫院財政專項經費管理模式改革的背景

按照十八屆三中全會關于改進預算管理制度和實施全面規范、公開透明的預算制度的要求，國家財政進一步加強專項資金管理，加大專項資金清理整合力度，壓減專項結余資金。

2014年財政部出臺《關于進一步加強財政支出預算執行管理的通知》（財預[2014]85號),浙江省財政廳制定《關于進一步加強財政收支預算執行管理的通知》（浙財預〔2014〕13號）。按照文件要求，浙江省財政廳進一步加強財政支出預算執行管理，加大支出考核問責力度，對支出進度較慢、存量資金數額較大的部門，在安排下年預算和分配轉移支付資金的時候做適當調減，原則上省級財政當年安排的專項資金結轉下年不得超過9%。

2015年國務院辦公廳出臺《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發〔2014〕70號），財政部出臺《關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知》（財預〔2015〕15號）。按照文件要求，浙江省財政廳發布了《浙江省財政廳關于清理部門預算結轉結余資金的通知》（浙財函〔2015〕56號），清理范圍包括一般公共預算和政府性基金預算安排的部門預算結轉結余資金，對2012年及以前年度項目結轉資金，作為結余資金管理。部門預算結余資金以及結轉兩年以上的資金（包括基建資金和非基建資金），由省財政廳按要求收回統籌使用。

傳統財政專項經費管理模式

傳統財政經費管理模式是指使用手工本登記報銷，根據財政專項經費下撥項目名稱及課題負責人，建立專項經費使用本，手工登記經費的各項經費預算，每報銷一筆，登記一筆，已完成報銷流程后申請集中或授權支付，下次報銷時根據手工本上可報銷余額進行報銷。

在該模式下，財政專項經費預算執行具備前松后緊、前慢后快突擊花錢的特點，即專項經費執行主要集中在會計期間的11月和12月。面對財政加大清理整合力度，壓減專項結余資金的要求，大多數醫院為避免上年下撥專項逾期被收回，在技術操作上對連續性的同一個項目先支付上年結余結轉資金（預算內暫存指標），后執行本年度預算指標。

回顧Z醫院2013年至2015年財政專項經費執行情況，可見Z醫院在傳統財政經費的管理模式下，因上年結轉至本年的專項補助面臨被財政清理回收的可能，故重點先執行上年結轉專項資金，后執行本年下撥資金，導致當年下撥專項經費執行率較低（表1）。

除上述主觀因素影響當年下撥專項經費預算執行率外，結合X醫院收到財政專項經費的類別，分析影響其預算執行進度的客觀原因主要有以下幾方面：第一，設備的政府采購到驗收付款流程較長，備案的付款方式及付款進度都將直接影響設備購置類專項資金的執行；第二，隨著財政預算改革的深入，不再允許醫院將收到的科研類專項補助劃轉至所屬高校管理，而科研類項目周期通常為2～3年，其課題負責人及項目組成員大多為醫護人員，在課題預算編制上可能缺乏合理性及可執行性，導致執行存在困難；第三，省補基礎設施建設資金主要為基建工程專項補助，因工程項目根據要求須進行政府采購、工程的施工進度以及項目完工決算審計等因素，該專項資金難以在下撥當年執行完畢。

表1 Z醫院2013年至2015年財政專項經費執行情況 （單位：萬元）

傳統財政專項經費管理模式中存在的弊端

首先，科研經費專項補助可能在幾個年度連續下撥，項目負責人及經辦人根據省財政下撥經費額度編制《省科技項目國庫用款計劃明細表》，缺乏與原課題項目申報書預算核對，待課題結題時發現用款明細與原項目申報書用款計劃不符。其次，缺乏專項經費用款計劃預警，無法實時監控在途報銷經費，年終集中報銷時，容易出現超預算等情況。再次，由于采購預算與實際招標可能存在差異，采購結余資金滯留在采購指標中，影響專項補助資金的預算執行率。

以上這些弊端的存在，要求公立醫院迫切需要改革傳統的財政經費管理模式，構建一個新的管理模式，加強專項經費的執行與監管。

構建財政專項經費管理新模式

加強醫院相關制度建設

為加強財政專項補助資金的管理，管好用好項目資金，提高資金使用效益，制定《預算管理制度》《科研項目管理制度》《國家臨床重點專科項目資金管理辦法》等規章制度。

解讀財政政策，專款專用，加大對專項資金的監管力度

第一，國家臨床重點專科建設補助主要用于專科設備購置、人才隊伍建設支出。因此，醫院在專科建設過程中，應對項目建設的設備引進方案進行詳細討論，經醫院重點專科工作領導小組及院務會討論通過，若需要調整預算則須向省衛生計生委提交項目預算調整的書面申請報告，并按規定經招投標后政府采購專項設備。

第二，省級醫院醫學國際合作專項補助主要是補助省級醫療單位派遣衛生技術人員赴國（境）外學習進修以及邀請國（境）外專家開展交流合作，醫院應結合自身的人才培養和學科發展計劃，進一步加強因公出國（境）經費管理，強化預算約束，根據《浙江省因公臨時出國經費管理規定》（浙財行〔2014〕30號）和《浙江省因公短期出國培訓經費管理規定》（浙財行〔2014〕31號）相關要求，及時填報“浙江省省本級因公臨時出國經費預算審核表”“浙江省省本級因公短期出國培訓經費預算審核表”，經財政部門審核后打印并加蓋公章。

第三，資源下沉專項補助主要用于省級醫院派出人員（含管理人員）的勞務報酬、醫務人員培訓、與接受下沉醫院有關的信息化建設等項支出。

編制經費到位及執行情況告知書

在專項補助經費下達時，醫院財務科應及時編制經費告知書，具體專項經費分管職能科室應及時與省衛生計生委對應的歸口經費管理處室核對，確認該經費的課題負責人，定期通過院內網平臺以郵件形式通知課題負責人經費執行進度，必要時電話通知（圖1）。

提高預算編制的準確性和科學性

在科研項目預算編制中，要對項目預算的可行性進行充分的論證，提高預算編制的準確性和科學性。例如：課題負責人與科教、財務共同編制項目申報書及用款計劃表，必要時根據課題開展情況及時申請調整經費預算。

在專項經費執行中，嚴格執行政府采購、加強預算執行分析

醫院各科室應加強溝通協調，凡采購納入政府采購目錄的商品和服務，都需要編制政府采購預算。定期通報預算執行情況，后續跟蹤項目支出預算執行進度，重視預算執行進度，對于項目尚未實施或預算執行進度較低的項目，要及時分析原因并采取針對性措施，形成合力抓進度，加快項目實施和執行進度。

加強信息化建設，將財政專項經費納入科研經費管理系統管理

通過科研經費管理系統自動根據項目申報書及經科教科審核調整后的預算鎖定經費使用額度；系統實時更新用款明細及可用款額度，鎖定在途報銷金額，避免出現超預算報銷。

表2 2016年Z醫院財政專項經費執行進度

圖1 編制經費到位情況告知書

圖2 財政撥款項目經費執行情況告知書

新模式下Z醫院財政專項經費執行情況

在新的專項經費管理模式下，2016年Z醫院執行率達到93.49%，具體執行進度詳見下表2。

從表2可以看出，在新模式下Z醫院改變前松后緊、前慢后快的傳統做法，重視預算執行進度，具體措施包括以下幾個方面。

第一，做好支付前期準備工作，根據醫院年度工作和事業發展計劃，做好預算執行的前期準備，特別是重大專項的準備工作，根據年度預算安排和項目實施進度等情況，認真編制分月用款計劃，及時申請資金支付。

第二，定期編制財政撥款項目經費執行情況告知書，通過短信和郵件方式告知課題負責人其項目預算執行及明細情況（圖2）。

第三，及時分析專項經費執行進度及原因，有針對性地采取措施，確保預算目標實現。

第四，通過信息化系統，及時掌握預算執行動態，加強經費預算執行管理。例如，材料費、勞務費、差旅費等加以額度控制，如果報銷額度超過預算,系統自動提示不能報銷，課題負責人則須根據項目實施進度及預算執行情況，提交預算調整申請至主管部門審批后執行。

小結

新的財政專項經費管理模式強調轉變傳統的經費執行觀念，按照批復的預算，做好項目支出的預算執行，采取有效措施，切實防止預算執行中的不作為。因此，抓住學科建設與發展的戰略機遇，重視預算執行進度，加大對專項資金的監管力度，對提高醫院的社會效益和經濟效益有著重要的意義。

為浙江大學醫學院附屬第二醫院

編輯/本刊記者 郭瀟雅