淺析企業內部控制問題及其對策

【摘要】內部控制在企業的發展中扮演著重要的角色，是衡量企業構建現代企業制度的標志之一，其具有保障會計信息精準，實現企業經驗權益，體現審計價值的作用，但在我國一些企業的內部控制存在觀念薄弱、內部控制治理不完善、風險控制不足等問題。本文針對企業內部控制存在的這些問題進行分析，并提出解決對策。

【關鍵詞】企業 內部控制 對策

時至今日，企業內部控制從最初企業內部職責區分的牽制機制，發展到會計、審計為基礎的內部會計控制，理論方面更擴展到組織行為學、管理學等學科領域，實務方面內部控制演進到公司治理、風險管理、戰略管理等各個方面，制關系到企業的興衰存亡，但如何構建完善的內部控制管理體系，確保有效運行，仍需要不斷的探索、實踐和完善。

一、內部控制的內涵

內部控制理論起源于西方理論界，其概念最早由美國會計師協會（AICPA）審計程序委員會于1949年提出，先后經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構、內部控制整合框架和風險管理整合框架等五個階段，在二十世紀四十年代進入成熟期，并開始引起普遍重視，各國理論界基于不同的出發點和視角，對該理論的解釋也不盡相同。

目前，較為普遍認可的觀點認為：“企業內部控制是一個單位為保障其生產經營活動的有效實施，保護其資產完整和安全，進行有效的防止、發現、糾正錯誤及舞弊，確保會計材料的真實、完整而制定及實施的政策及程序。”

對企業而言，內部控制產生于企業管理的需要，其理論發展離不開企業管理方式的變化和社會發展的大環境，保證會計信息的準確性、完整性和真實性，有利于避免企業資產的流失，降低經營風險， 提高經濟效益，這也是衡量一個企業能否實現現代企業管理水平的重要標志。

二、企業內部控制存在的問題

（一）內部控制觀念滯后

隨著現代企業管理理念的發展，我國企業管理層對內部控制重要作用的認識逐漸增強，但更注重企業的生產和銷售業績，關注企業擴張，更多的把企業內部控制作為檢查和審計手段，其執行過程流于形式，觀念滯后現象普遍。

（二）內部環境存在弊端

企業的管理架構與公司發展不匹配，在職能部門設置上存在部分職能弱化的問題，集中體現在績效管理、投融資管理、戰略管理等職能方面；企業制度流程多為各部門獨自負責制定管理，缺乏系統、全面的梳理和統籌管理，各項制度在公司范圍內缺乏有效銜接，交叉沖突與制度真空現象明顯。

（三）內部控制活動存在偏差

企業的控制目標為控制經營風險保障企業運營合法依規、保證會計報告信息的真實完整和可靠、提高運營的效率和效益，在具體實施目標控制時，控制目標存在不明確現象，在預算控制上對于收入、費用等目標不夠清晰，不清晰自身在預算管理體系中的角色和定位，在執行中也比較被動，造成關聯交易失控。

（四）信息與溝通機制欠缺

在更高層次的信息化建設和運用方面，如在“互聯網+”、“大數據”的運用方面還有所缺失，不能有效地支持外部市場調研和拓展、管理提升、協同效率等方面的工作，企業的辦公室、合同部、財務部之間的業務信息溝通銜接不暢，給管理增加了難度，致使內部業務流程審批效率低下，政策執行不到位。

（五）內部監督不足

企業內部監督的不足主要表現在內部監督機構的設置方面，內部審計部門對審計委員會負責，但實際工作中由財務總監管理，失去了內部審計的獨立性，監督過程中未形成規范化的工作底稿，內部監督的質量存在差距，內部審計報告質量不高，公信力不足。

三、加強及完善企業內部控制的對策

（一）提高內部控制管理理念認識

內部控制關系著企業的興衰存亡，其理念在西方發達國家已被廣泛應用，成為建立現代企業制度的重要標志，我國企業管理層應加強內部控制認識，將企業內部控制理論應用到企業管理中，加強企業文化和制度建設，確保內部控制制度的有效運行。

（二）加強內部控制環境的完善

優化內控環境，建立高層決策會議、業務管控單元聯席會議和主要部門牽頭機制等方式，規范協調內容，明確協調層級；持續健全各項重要業務的牽頭機制，明確牽頭管控部門和相關協辦部門的職責、權限和程序，確保協調事項的落實；進一步優化公司制度體系，提高業務職能的條塊管理效率，以重新調整對職能相似、職責交叉、權力過分集中等現象突出的部門，開展制度體系的優化，建立項目團隊管理控制機制。

（三）以流程為基礎提升管控能力

實現企業內部控制與各項業務活動有機整合，將內部控制方法和理念整合到企業各項規章制度里、嵌入到各項具體業務流程中，防止舞弊，提高經營效率，保證戰略目標的實現； 建立項目管理標準化體系，項目管理作為一種科學有效的落地企業戰略、保證經營計劃、提升經營效率，建立項目全過程管理機制。

（四）建立智能化的信息溝通機制

完善企業信息收集、傳遞機制，建立信息責任制度，通過組織全員的系統培訓，使員工了解各類信息在各自崗位及內部控制體系中的價值，建立信息加工機制和智能化的信息系統，提升內部管理信息化水平方面，構建決策管理系統、項目管理系統、預算管理系統、運營過程集散控制系統等，提升信息系統輸出結果的智能化，減少人為因素風險，實現決策可行性、對全面財務預算執行偏差、對人力資源規劃落實程度、對項目建設造價控制等信息集中掌控，有效控制風險。

（五）發揮內部監督機構的作用

推動企業內部審計部門組織關系的變更，由財務總監更改為董事會領導的審計委員會負責管理，通過提高內審的層級，真正發揮監督作用；完善企業內部程序，使內部審計工作標準化，在實施方案、工作底稿、抽樣測試等方面與先進企業做法接軌，完善內部控制，推進企業內部審計工作不斷進步，降低企業運營風險。

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作者簡介：邵見遠（1972-），男，現供職于廣州白云國際機場股份有限公司，中級會計師，碩士研究生學歷，研究方向：財務會計。