單位財務內控制度探討

鄭萍+李燕

【摘要】單位財務內控制度的實行對于科學有效地進行財務管理具有重要作用，但目前我國單位財務內控制度的建立和完善過程中仍存在一些問題，本文從內控制度的重要意義出發，主要介紹了單位財務內控制度建設的現狀，并提出加強單位財務內控制度建設的幾條建議與對策，希望可以有效地改善我國的單位財務管理狀況。

【關鍵詞】財務內控制度 現狀 對策分析

一、單位財務內控制度的重要意義

雖然我國已出臺相關法律以健全單位財務內控制度，但由于目前單位財務內控制度體系缺乏統一的規范和標準[1]。不健全的內控制度致使有些單位出現財務不透明、財務狀況混亂等現象，甚至出現違紀違規、貪污腐敗。同時，單位財務內部人員分工不明確，沒有科學合理的規章制度作為參考，一些單位甚至仍沿用傳統的財務管理制度，造成財務工作效率低下。因此，健全單位財務內部控制制度對于科學有效地進行財務管理具有重要意義。

此外，完善的單位財務內控制度有利于提高單位工作質量，加強風險防范能力，促進單位適應現代經濟市場要求。

二、單位財務內控制度建設的現狀

（一）單位財務內控制度不夠完善

部分單位忽略了財務內控制度的重要性，沒有建立科學完善的單位財務內控制度，財務管理流程不夠嚴謹，工作人員沒有相關依據，致使在實際的單位財務管理中出現了諸多問題。如財務管理缺乏明確的書面規范，造成了財務狀況混亂、管理效率低下；財務管理部門人員責權不明確，出現了出納兼稽核等不規范現象；財務管理較為松懈，存在先行事后簽字、擅自調用單位資產等行為。

（二）財務內控意識薄弱

良好的財務內控意識是健全和完善單位財務內控制度的根本保障。然而，從現實情況來看，單位財務內控意識仍非常薄弱。首先，一些單位領導忽略了國家出臺的財務內控制度章程，沒有準確把握財務內控制度的含義，認為財務內控是相關財務管理人員的工作，沒有對健全財務制度及相關工作進行嚴格把關。其次，大多數財務人員缺乏對財務內控制度的認識，對有關經費的支出缺乏控制意識，使內控制度不能有效實施，多數的內控制度只是流于形式。

（三）財務管理人員專業素質及崗位意識有待提高

由于國家財政全額支持單位的特殊性質，收入相對穩定，工作較為放松，致使財務人員工作渙散，崗位責任意識較弱，缺乏工作積極性，易盲目聽從單位領導的安排，導致財政部門工作的無效性[2]。

另一方面，單位缺乏文化素質高、專業技能強的高技術人才，部分財政人員專業知識較為薄弱，資金管理賬目存在出入，不能充分了解資金流向和財政狀況，這可能會造成國有資產的流失，將嚴重阻礙單位的長期持續發展。

（四）內控審計監管體系不到位

單位財務內控制度不僅需要財務管理人員進行把控，有效的內控審計監管體系也至關重要。內控審計監管體系負責對財務內控的工作情況的監督審查，內部審計監管體系不到位，會大大削減單位財務內控制度的成效。目前，內控監管審查效果很不理想，大部分監管體系或審查機構不能獨立存在，且在財務管理部門的領導下運行。在這種情況下，內控監管審查機構的工作必將存在一定的約束性，其審計監管力度及權威性也將大打折扣。

三、加強單位財務內控制度建設的對策分析

（一）建立科學合理的財務內控體系

科學合理的財務內控制度是單位進行內部財務管理的重要基礎，因此，為確保業務工作有效實施、單位風險有效防范，必須建立完善的單位財務內控制度。健全的單位內控制度涉及到單位各個部門和管理的各個層面。

單位應依據國家出臺的相關法律法規，并結合本單位自身的實際情況及發展特點，建立科學合理的財務內控體系，并隨單位不同階段的管理行為、業務流程的變化，不斷地修訂完善財務內控制度；明確各個部門的職責，確保不同部門的各個崗位權責分明，相互約束，互相監督[3]；合理設置崗位，加強各部門之間的溝通合作；建立有效的審計監管體系，對單位財務內控工作進行不定期抽查，保證財務管理及審計監管體系的透明化，同時動員單位人員參與到審查工作中，增強人員的積極性和主管能動性，實現審計監管體系的獨立性與權威性。

（二）加強人員的財務內控意識

加強人員的財務內控意識有利于促進單位各項措施的高效實施，因此必須采取必要的措施加強人員的財務內控意識，讓所有員工都充分認識到財務內控制度的重要性。單位的管理者應起到模范帶頭的表率作用，及時了解財務內控的執行進度，督促員工按制度執行。同時，管理者應站在戰略發展的角度，對單位財務內控制度提出建設性意見，在科學的方針下指導開展財務內控工作。另外，為加強員工的財務內控意識，可進行相關培訓活動，并鼓勵員工之間進行溝通交流，以提高員工的認識。

（三）提高財務管理人員的業務素質及崗位意識

財務管理人員的業務素質決定著單位內部的財務狀況，對于單位財務內控的效率及單位的正常運作、長期發展均具有重要影響。財務管理部門不僅需要專業的會計人員，還需要能夠進行財務統籌規劃的綜合型科技人才。這就要求單位引進專業素質過硬的高端科技人才，在應聘中對其學歷層次、工作態度及政治作風進行綜合考察；并且安排崗前技能培訓，對員工的職業道德及專業技能進行強化訓練，以提高單位的業務水平。

為提高單位財務管理的效率，可建立獎懲結合的考核制度。首先，實行責任制，對于每一筆資金流動，標明責任人員，同時對每筆資金的流動進行追蹤監督審查，對于不合理的財務流通進行責任追究，保證每筆財務流通的規范性，確保所有人員均遵循單位財務內控制度。

另外，還需建立激勵機制，定期進行績效考核，對表現較好、績效優異的員工進行一定的精神獎勵和物質獎勵，調動人員的工作積極性和主動性；對遵循單位財務內控制度并在制度執行過程中取得一些成就的員工予以肯定，以推進財務內控制度的順利執行。

最后，為提高財務管理人員的崗位意識，需從思想上加強管理人員的責任感，定期開展職業道德教育。

四、結語

在改革發展的大背景下，財務改革勢在必行，必將建立完善的單位財務內控制度。但就目前來看，其中仍存在一些難以剔除的弊病，建立完善的單位財務內控制度任重而道遠。這要求單位必須建立科學合理的財務內控制度體系，并不斷修訂改進；加強財務人員的內控意識，明確各部門職責，提高員工的專業素養；建立獎懲機制，并實行獨立分離的監督審查機構，全員監督，以確保財務內控制度的貫徹落實。

參考文獻

[1]王健.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].會計師，2015（24）：43-44.

[2]秦芳梅.如何建立健全事業單位財務內控制度[J].行政事業資產與財務，2014（12）：120-121.

[3]陳云燕.淺談如何建立健全事業單位財務內控制度[J].財經界，2012（12）：181-182.