單位財務(wù)內(nèi)控制度探討

鄭萍+李燕

【摘要】單位財務(wù)內(nèi)控制度的實行對于科學(xué)有效地進(jìn)行財務(wù)管理具有重要作用，但目前我國單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立和完善過程中仍存在一些問題，本文從內(nèi)控制度的重要意義出發(fā)，主要介紹了單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀，并提出加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的幾條建議與對策，希望可以有效地改善我國的單位財務(wù)管理狀況。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 對策分析

一、單位財務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

雖然我國已出臺相關(guān)法律以健全單位財務(wù)內(nèi)控制度，但由于目前單位財務(wù)內(nèi)控制度體系缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)[1]。不健全的內(nèi)控制度致使有些單位出現(xiàn)財務(wù)不透明、財務(wù)狀況混亂等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)、貪污腐敗。同時，單位財務(wù)內(nèi)部人員分工不明確，沒有科學(xué)合理的規(guī)章制度作為參考，一些單位甚至仍沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度，造成財務(wù)工作效率低下。因此，健全單位財務(wù)內(nèi)部控制制度對于科學(xué)有效地進(jìn)行財務(wù)管理具有重要意義。

此外，完善的單位財務(wù)內(nèi)控制度有利于提高單位工作質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場要求。

二、單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）單位財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

部分單位忽略了財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，沒有建立科學(xué)完善的單位財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)管理流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作人員沒有相關(guān)依據(jù)，致使在實際的單位財務(wù)管理中出現(xiàn)了諸多問題。如財務(wù)管理缺乏明確的書面規(guī)范，造成了財務(wù)狀況混亂、管理效率低下；財務(wù)管理部門人員責(zé)權(quán)不明確，出現(xiàn)了出納兼稽核等不規(guī)范現(xiàn)象；財務(wù)管理較為松懈，存在先行事后簽字、擅自調(diào)用單位資產(chǎn)等行為。

（二）財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

良好的財務(wù)內(nèi)控意識是健全和完善單位財務(wù)內(nèi)控制度的根本保障。然而，從現(xiàn)實情況來看，單位財務(wù)內(nèi)控意識仍非常薄弱。首先，一些單位領(lǐng)導(dǎo)忽略了國家出臺的財務(wù)內(nèi)控制度章程，沒有準(zhǔn)確把握財務(wù)內(nèi)控制度的含義，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控是相關(guān)財務(wù)管理人員的工作，沒有對健全財務(wù)制度及相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。其次，大多數(shù)財務(wù)人員缺乏對財務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識，對有關(guān)經(jīng)費(fèi)的支出缺乏控制意識，使內(nèi)控制度不能有效實施，多數(shù)的內(nèi)控制度只是流于形式。

（三）財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)及崗位意識有待提高

由于國家財政全額支持單位的特殊性質(zhì)，收入相對穩(wěn)定，工作較為放松，致使財務(wù)人員工作渙散，崗位責(zé)任意識較弱，缺乏工作積極性，易盲目聽從單位領(lǐng)導(dǎo)的安排，導(dǎo)致財政部門工作的無效性[2]。

另一方面，單位缺乏文化素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的高技術(shù)人才，部分財政人員專業(yè)知識較為薄弱，資金管理賬目存在出入，不能充分了解資金流向和財政狀況，這可能會造成國有資產(chǎn)的流失，將嚴(yán)重阻礙單位的長期持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)控審計監(jiān)管體系不到位

單位財務(wù)內(nèi)控制度不僅需要財務(wù)管理人員進(jìn)行把控，有效的內(nèi)控審計監(jiān)管體系也至關(guān)重要。內(nèi)控審計監(jiān)管體系負(fù)責(zé)對財務(wù)內(nèi)控的工作情況的監(jiān)督審查，內(nèi)部審計監(jiān)管體系不到位，會大大削減單位財務(wù)內(nèi)控制度的成效。目前，內(nèi)控監(jiān)管審查效果很不理想，大部分監(jiān)管體系或?qū)彶闄C(jī)構(gòu)不能獨(dú)立存在，且在財務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行。在這種情況下，內(nèi)控監(jiān)管審查機(jī)構(gòu)的工作必將存在一定的約束性，其審計監(jiān)管力度及權(quán)威性也將大打折扣。

三、加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對策分析

（一）建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系

科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度是單位進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，因此，為確保業(yè)務(wù)工作有效實施、單位風(fēng)險有效防范，必須建立完善的單位財務(wù)內(nèi)控制度。健全的單位內(nèi)控制度涉及到單位各個部門和管理的各個層面。

單位應(yīng)依據(jù)國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本單位自身的實際情況及發(fā)展特點(diǎn)，建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系，并隨單位不同階段的管理行為、業(yè)務(wù)流程的變化，不斷地修訂完善財務(wù)內(nèi)控制度；明確各個部門的職責(zé)，確保不同部門的各個崗位權(quán)責(zé)分明，相互約束，互相監(jiān)督[3]；合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)各部門之間的溝通合作；建立有效的審計監(jiān)管體系，對單位財務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行不定期抽查，保證財務(wù)管理及審計監(jiān)管體系的透明化，同時動員單位人員參與到審查工作中，增強(qiáng)人員的積極性和主管能動性，實現(xiàn)審計監(jiān)管體系的獨(dú)立性與權(quán)威性。

（二）加強(qiáng)人員的財務(wù)內(nèi)控意識

加強(qiáng)人員的財務(wù)內(nèi)控意識有利于促進(jìn)單位各項措施的高效實施，因此必須采取必要的措施加強(qiáng)人員的財務(wù)內(nèi)控意識，讓所有員工都充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性。單位的管理者應(yīng)起到模范帶頭的表率作用，及時了解財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)度，督促員工按制度執(zhí)行。同時，管理者應(yīng)站在戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對單位財務(wù)內(nèi)控制度提出建設(shè)性意見，在科學(xué)的方針下指導(dǎo)開展財務(wù)內(nèi)控工作。另外，為加強(qiáng)員工的財務(wù)內(nèi)控意識，可進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)活動，并鼓勵員工之間進(jìn)行溝通交流，以提高員工的認(rèn)識。

（三）提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及崗位意識

財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)決定著單位內(nèi)部的財務(wù)狀況，對于單位財務(wù)內(nèi)控的效率及單位的正常運(yùn)作、長期發(fā)展均具有重要影響。財務(wù)管理部門不僅需要專業(yè)的會計人員，還需要能夠進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的綜合型科技人才。這就要求單位引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)過硬的高端科技人才，在應(yīng)聘中對其學(xué)歷層次、工作態(tài)度及政治作風(fēng)進(jìn)行綜合考察；并且安排崗前技能培訓(xùn)，對員工的職業(yè)道德及專業(yè)技能進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，以提高單位的業(yè)務(wù)水平。

為提高單位財務(wù)管理的效率，可建立獎懲結(jié)合的考核制度。首先，實行責(zé)任制，對于每一筆資金流動，標(biāo)明責(zé)任人員，同時對每筆資金的流動進(jìn)行追蹤監(jiān)督審查，對于不合理的財務(wù)流通進(jìn)行責(zé)任追究，保證每筆財務(wù)流通的規(guī)范性，確保所有人員均遵循單位財務(wù)內(nèi)控制度。

另外，還需建立激勵機(jī)制，定期進(jìn)行績效考核，對表現(xiàn)較好、績效優(yōu)異的員工進(jìn)行一定的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，調(diào)動人員的工作積極性和主動性；對遵循單位財務(wù)內(nèi)控制度并在制度執(zhí)行過程中取得一些成就的員工予以肯定，以推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

最后，為提高財務(wù)管理人員的崗位意識，需從思想上加強(qiáng)管理人員的責(zé)任感，定期開展職業(yè)道德教育。

四、結(jié)語

在改革發(fā)展的大背景下，財務(wù)改革勢在必行，必將建立完善的單位財務(wù)內(nèi)控制度。但就目前來看，其中仍存在一些難以剔除的弊病，建立完善的單位財務(wù)內(nèi)控制度任重而道遠(yuǎn)。這要求單位必須建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并不斷修訂改進(jìn)；加強(qiáng)財務(wù)人員的內(nèi)控意識，明確各部門職責(zé)，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)；建立獎懲機(jī)制，并實行獨(dú)立分離的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，全員監(jiān)督，以確保財務(wù)內(nèi)控制度的貫徹落實。

參考文獻(xiàn)

[1]王健.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].會計師，2015（24）：43-44.

[2]秦芳梅.如何建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（12）：120-121.

[3]陳云燕.淺談如何建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度[J].財經(jīng)界，2012（12）：181-182.