財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)扶持研究

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與完善，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)顯著，尤其是有效地促進(jìn)了我國(guó)中小型企業(yè)的快速發(fā)展。然而，雖然我國(guó)已經(jīng)多次論證修改財(cái)政稅收制度，但目前運(yùn)行的財(cái)政稅收制度不合理的地方依然存在，阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展壯大。本文旨在通過(guò)對(duì)我國(guó)創(chuàng)新財(cái)政稅收制度提出一些合理化的建議來(lái)為中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)“減負(fù)”。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅制度 創(chuàng)新 中小企業(yè) 扶持

財(cái)政稅收制度在某種意義上是對(duì)現(xiàn)有的收入水平和資源進(jìn)行再分配的一種政府行為和手段，它能確保政府的財(cái)政工作順利開(kāi)展，能夠通過(guò)國(guó)家稅收收入來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)等保駕護(hù)航。然而，就我國(guó)目前的財(cái)政稅收制度現(xiàn)狀來(lái)看，這些制度已經(jīng)遠(yuǎn)不適應(yīng)和推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)蔀樗鼈儼l(fā)展壯大的重要阻力，因此，必須要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)稅制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新以扶持我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

在我國(guó)，中小企業(yè)數(shù)量龐大，解決了一大部分人的就業(yè)問(wèn)題并且創(chuàng)造了相當(dāng)大的經(jīng)濟(jì)效益和為政府提供了大量的財(cái)稅收入，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了較大的推動(dòng)作用。但就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，中小企業(yè)發(fā)展壯大的不少問(wèn)題正逐漸暴露了出來(lái)，主要是以下幾個(gè)方面：

第一，中小企業(yè)的發(fā)展缺乏長(zhǎng)期有效的資金投入，而且它們的產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量基本不高；第二，中小企業(yè)承受著與其規(guī)模不相符合的高稅負(fù)；第三，中小企業(yè)在管理上不夠現(xiàn)代化，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃較為模糊；第四，中小企業(yè)的各方限制條件難以讓其引進(jìn)高技術(shù)人才，企業(yè)發(fā)展就難以更進(jìn)一步。

二、關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)政稅收制度分析

有研究表明，目前在我國(guó)中的小企業(yè)的平均稅負(fù)高達(dá)6.81%，明顯高于全國(guó)的平均值6.65%，這些沉重的稅負(fù)毫無(wú)疑問(wèn)地會(huì)成為嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)發(fā)展和壯大的絆腳石。同時(shí)還有研究表明國(guó)家在財(cái)政方面的優(yōu)惠政策過(guò)于集中在扶持國(guó)企上看，而對(duì)中小企業(yè)的“照顧”不夠，簡(jiǎn)單的例子就是國(guó)有企業(yè)往往能夠得到政府的擔(dān)保而從銀行籌措到資金，然而很多銀行并不愿意給中小企業(yè)放貸這就難以給它們以足夠的資金支持。

當(dāng)前我國(guó)施行的財(cái)政稅收制度非常不利于中小企業(yè)的發(fā)展，雖然近些年財(cái)政部門在對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查論證后對(duì)其重新定位，并打出“扶持中小企業(yè)發(fā)展”的政策、口號(hào)，但是，由于受到固有的認(rèn)知以及當(dāng)?shù)卣?jīng)濟(jì)發(fā)展的大方向等多方面的影響，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)依然不容樂(lè)觀，所以就需要對(duì)目前我國(guó)的財(cái)政稅收制度關(guān)于中小企業(yè)的板塊進(jìn)行詳細(xì)的分析。第一，目前我過(guò)實(shí)行的是標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格統(tǒng)一的稅收制度，毫無(wú)靈活性，只是簡(jiǎn)單地要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定的數(shù)額就必須交稅而不論企業(yè)的規(guī)模以及其在這種營(yíng)業(yè)額時(shí)的利潤(rùn)如何，對(duì)于中小企業(yè)而言其所能夠利用的資源以及利潤(rùn)相對(duì)較低，政府在征稅這一塊對(duì)于國(guó)有大型企業(yè)和中小企業(yè)執(zhí)行一樣的征稅標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)是另一種意義上的“劫貧濟(jì)富”；第二，我國(guó)目前的財(cái)政稅收制度并未形成一個(gè)完整而成熟的體系，尤其是中央到各個(gè)地方上對(duì)于中小企業(yè)如何實(shí)行以及實(shí)行怎樣的財(cái)政稅收政策并沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是在大的宏觀政策方面對(duì)其略有提及，如此一來(lái)，國(guó)家在執(zhí)行的時(shí)候就容易發(fā)生偷稅、漏稅等違法問(wèn)題，這就難以保證中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展的秩序和公平性。

三、創(chuàng)新財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展意義重大

如果能得到政府出臺(tái)一系列的財(cái)政稅收政策的支持，那么中小企業(yè)的發(fā)展就會(huì)得到極大的保障，企業(yè)發(fā)展壯大了其給政府的稅收就會(huì)相應(yīng)的提高，這樣就會(huì)形成一個(gè)良性發(fā)展的循環(huán)過(guò)程。所以根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)及其整體實(shí)力的實(shí)際情況創(chuàng)新財(cái)政稅收制度就十分重要。第一，通過(guò)減免稅收、財(cái)政扶持等財(cái)政稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的高稅負(fù)，從而使其擁有更多的資金去發(fā)展企業(yè)；第二，將財(cái)政稅收制度具化到相關(guān)的法律法規(guī)中使之具有法律效，政府在進(jìn)行決策時(shí)注意偏重對(duì)中小企業(yè)的扶持，對(duì)其發(fā)展給予幫助；第三，降低我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)的起征點(diǎn)及稅率，讓它們享受到更大的利潤(rùn)，激勵(lì)它們不斷發(fā)展企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值。

四、如何創(chuàng)新財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展

（一）國(guó)家創(chuàng)新稅收“營(yíng)改增”為中小企業(yè)減負(fù)

國(guó)家提出實(shí)行“營(yíng)改增”的目的就是為了減少企業(yè)重復(fù)納稅，促使企業(yè)的發(fā)展形成一種良性循環(huán)，降低企業(yè)稅負(fù)尤其是降低了中小企業(yè)的稅負(fù)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展十分有利，“營(yíng)改增”本質(zhì)上可以說(shuō)是國(guó)家稅收制度的一次創(chuàng)新，是國(guó)家制定的一項(xiàng)減稅的政策。“營(yíng)改增”的提出對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有積極意義：一是通過(guò)“營(yíng)改增”的稅制改革降低了中小企業(yè)的稅負(fù)無(wú)形中就推動(dòng)了中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)而言，如果進(jìn)行全額的營(yíng)業(yè)稅征稅就會(huì)存在重復(fù)征稅的情況，營(yíng)改增就可以有效地避免這種不合理的重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生；二是營(yíng)改增之后企業(yè)的稅負(fù)降低了，這對(duì)于出口型的中小企業(yè)而言將大大降低其出口成本，對(duì)提高其出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力意義重大，此外，出口退稅又會(huì)帶來(lái)一定的資金上的支持自然會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

（二）完善企業(yè)所得稅政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)而言沉重的稅負(fù)會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，所以降低中小企業(yè)的所得稅稅率對(duì)其發(fā)展意義重大。具體來(lái)說(shuō)可以從以下幾個(gè)方面著手：一是在我國(guó)企業(yè)所得稅中設(shè)置多檔稅率，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低稅率減少他們的支出以促進(jìn)其發(fā)展；二是將稅法規(guī)定的中小企業(yè)的減免稅政策落實(shí)到實(shí)處，鼓勵(lì)國(guó)民創(chuàng)業(yè)，為中小企業(yè)的發(fā)展降低一定的風(fēng)險(xiǎn)，讓它們能夠利用稅收上的優(yōu)惠來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)備和技術(shù)上的更新從而促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展；三是對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新等方面進(jìn)行財(cái)政支持和稅收減負(fù)，對(duì)中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上提供財(cái)政上的支持給予它們貸款等，同時(shí)對(duì)創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收進(jìn)行一定程度的減免將會(huì)激勵(lì)它們繼續(xù)創(chuàng)新技術(shù)手段帶來(lái)巨大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)由于其規(guī)模和資金技術(shù)等條件的限制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)較弱，企業(yè)發(fā)展的阻力大，所以國(guó)家在財(cái)政稅收制度上對(duì)它們進(jìn)行支持就相當(dāng)重要。但是，現(xiàn)行的制度和政策多是固守陳規(guī)的，必須進(jìn)行一定的創(chuàng)新，讓財(cái)政稅收制度能夠真正地實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的扶持，壯大它們的實(shí)力為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)注入活力。

參考文獻(xiàn)

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[3]張暉.《淺談“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響》.會(huì)計(jì)師.2013年10月.

作者簡(jiǎn)介：張文赟（1994-），男，漢族，湖北棗陽(yáng)市，學(xué)生，本科，單位：武漢學(xué)院，研究方向：財(cái)政與稅務(wù)。