淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對策

陳燕青

摘要：隨著眾多企業(yè)的不斷發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作的重視程度越來越高。如今，在我國的許多企業(yè)當(dāng)中對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作，雖然進(jìn)行的比較順利，但是還存在一些問題。筆者將就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，并提出針對性的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)；優(yōu)化對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

前言

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作一直是企業(yè)工作的重點(diǎn)，尤其是隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的腳步逐步加快，對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的重視程度越來越高。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作對企業(yè)的資金籌集，成本核算以及工程款的結(jié)算等工作，都發(fā)揮出重要作用。但是由于在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作時，所需要涉及到的各項(xiàng)內(nèi)容比較廣泛，因此往往會出現(xiàn)許多漏洞。所以對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作制度進(jìn)行完善以及優(yōu)化，是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)薄弱，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

在我國現(xiàn)今的許多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的決策者與領(lǐng)導(dǎo)者往往會覺得建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，對于其管理的充分發(fā)揮起到限制作用，不方便其對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大刀闊斧的改革與創(chuàng)新工作。像這些企業(yè)的決策者與領(lǐng)導(dǎo)者，沒有從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度來進(jìn)行考慮，因此往往會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度徒有其表，不能夠發(fā)揮一切正常的職能作用。

有些管理者，則是因?yàn)闆]有經(jīng)過全面以及正規(guī)的培訓(xùn)，因此不能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行正確的應(yīng)用，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的后續(xù)發(fā)展動力不足。縱觀如今我國企業(yè)的發(fā)展，雖然許多企業(yè)已經(jīng)吸取經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)了許多先進(jìn)的管理及控制技術(shù)，但是其中一部分企業(yè)并沒有對企業(yè)內(nèi)部控制制度予以足夠的重視，因此而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行不能落實(shí)，不能夠發(fā)揮出實(shí)際效用，對企業(yè)的發(fā)展沒有起到促進(jìn)作用。

2.制度監(jiān)管不嚴(yán)，出現(xiàn)工作失誤

企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立并發(fā)揮其具體的效用，但是在具體執(zhí)行過程當(dāng)中，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)管力度并不是非常嚴(yán)格。究其原因，還是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部沒有建立起嚴(yán)格的監(jiān)管制度。嚴(yán)格的監(jiān)管制度對于目前內(nèi)部控制制度的執(zhí)行具有監(jiān)督與促進(jìn)作用。嚴(yán)格的監(jiān)管制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流動的具體方向進(jìn)行管控，使企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)揮最大的作用。監(jiān)管制度不嚴(yán)格，就會使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的流向不明，而有些人就會利用這種漏洞來進(jìn)行謀取私利的活動。因此，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的完善工作，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。

3.缺少高素質(zhì)以及具有責(zé)任心的會計(jì)人才

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)控制工作需要依靠專業(yè)的技術(shù)人員，依靠我們專業(yè)人員的指導(dǎo)來進(jìn)行控制工作，能夠大大增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率。但是現(xiàn)如今在我國的許多企業(yè)當(dāng)中，會計(jì)工作人員的工作素質(zhì)以及其技術(shù)水平并不是很高，所以也很難對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)。因?yàn)檫M(jìn)行的是內(nèi)部控制工作，所以對于會計(jì)工作人員的綜合管理知識的要求程度也比較高，但是在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境當(dāng)中很少有這樣的人才。

而且有些企業(yè)為了能夠降低企業(yè)在財(cái)務(wù)支出的成本，所以在進(jìn)行具體的會計(jì)人員的招聘工作時，對于所進(jìn)行應(yīng)聘人員的素質(zhì)考核工作并不是非常嚴(yán)格。除此之外，有些會計(jì)人員在進(jìn)行工作時因?yàn)槿狈ω?zé)任心，進(jìn)行工作時的工作態(tài)度并不是很認(rèn)真，有些責(zé)任心非常低的會計(jì)人員還會協(xié)助想要謀取私利的工作人員進(jìn)行偽造數(shù)據(jù)以及偽造賬單的違法工作，這些情況都會給企業(yè)造成無法估量的損失。

二、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的原則

1.系統(tǒng)性原則

在建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時，需要充分的考慮協(xié)調(diào)控制模式的特點(diǎn)，包括集合性關(guān)聯(lián)性以及整體性。其中集合性主要就是在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式的建立時，對企業(yè)內(nèi)部的多項(xiàng)因素要進(jìn)行周密整合與分析。關(guān)聯(lián)性則是指在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，需要緊密相連，共同協(xié)助來進(jìn)行系統(tǒng)性的工作。整體性走勢在系統(tǒng)建立時需要以整體性為原則，其他的各項(xiàng)子系統(tǒng)需要在充分考慮整體性原則的前提情況下進(jìn)行設(shè)計(jì)，以此實(shí)現(xiàn)整體性的統(tǒng)籌與規(guī)劃工作，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)控制工作進(jìn)行合理的安排。

2.有控制分權(quán)原則

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作時，要時刻注意權(quán)力的集中與分散，使其能夠呈現(xiàn)出平衡的狀態(tài)。想要達(dá)到集權(quán)和分權(quán)的平衡，那么在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作時，一定要將其具體的控制能力充分發(fā)揮，進(jìn)而來提高企業(yè)的競爭能力。除此之外，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作還要重視企業(yè)的文化以及各種股份關(guān)系，將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行完善。最后則還要對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是否成熟以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀之間的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)制度適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作具有很大影響。因?yàn)殡S著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，所以財(cái)務(wù)管理控制工作也要與時俱進(jìn)，隨著時代的發(fā)展而變化，展現(xiàn)出新的形式以及生機(jī)，以此來適應(yīng)當(dāng)下快速多變的市場環(huán)境。落后的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理控制模式所存在的不足之處要盡快將其摒棄，注入新的財(cái)務(wù)管理理念以及管理模式，這樣才能夠使企業(yè)在未來的不斷發(fā)展中占據(jù)更加有利的地位，取得更大的進(jìn)步。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

伴隨著市場環(huán)境的不斷變化與市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。在這個階段企業(yè)的管理與決策者需要根據(jù)自身需要來進(jìn)行相應(yīng)的改革與創(chuàng)新，將自身所存在的不足之處盡量的進(jìn)行完善，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)的發(fā)展理念緊隨時代的潮流，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要從內(nèi)部的機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，將內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理水平進(jìn)行提升，不斷強(qiáng)化管理理念，進(jìn)而推動企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。與此同時，在企業(yè)內(nèi)部還要建立董事會，將產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分離，強(qiáng)化監(jiān)督制度，利用董事會來進(jìn)行對企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮最優(yōu)化。這樣的做法，對于企業(yè)經(jīng)營者的合法權(quán)益的保護(hù)是非常有效的。除此之外，為了能夠更好的增強(qiáng)企業(yè)的管理水平，還需要注重對管理型技術(shù)人才的引進(jìn)工作，為企業(yè)的管理工作注入新鮮血液，使企業(yè)的管理能力得到最大程度的提高，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施起到輔助與促進(jìn)作用。

2.完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度

良好的企業(yè)管理工作的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開嚴(yán)格的監(jiān)管制度。對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度進(jìn)行完善，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的各方面工作都進(jìn)行監(jiān)督與管理，增加企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)能力。完善監(jiān)管制度需要企業(yè)做到：第一，進(jìn)行一致性的管理，無論是財(cái)務(wù)報表，還是其他的各種財(cái)務(wù)的收支單據(jù)以及各種責(zé)任人的簽字等都要對其進(jìn)行統(tǒng)一管理，對各項(xiàng)操作的內(nèi)容與步驟都進(jìn)行明確的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的合法化以及透明化。第二，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，能夠幫助財(cái)務(wù)控制工作在進(jìn)行具體的操作時實(shí)現(xiàn)更好的控制，將財(cái)務(wù)控制工作的各階段以及各項(xiàng)目的控制進(jìn)行更加有理有據(jù)。

3.引入ERP系統(tǒng)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率

隨著時代的不斷發(fā)展，信息技術(shù)在各領(lǐng)域所發(fā)揮的作用越來越廣泛。現(xiàn)如今，越來越多的企業(yè)已經(jīng)開始引入ERP系統(tǒng)來輔助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。ERP系統(tǒng)能夠顯著提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果，通過建立起企業(yè)集成系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行管理，將企業(yè)管理的各階段以及各項(xiàng)目都安排的井井有序，實(shí)現(xiàn)管理效率的提高。除此之外，依靠ERP系統(tǒng)來進(jìn)行內(nèi)部控制工作，還能夠避免進(jìn)行控制工作所帶來的人為誤差，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率。ERP系統(tǒng)的所能發(fā)揮出的強(qiáng)大作用與其高額的費(fèi)用相比，完全能夠進(jìn)行抵消，是真正的物有所值。

四、結(jié)語

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，能夠有效地對企業(yè)進(jìn)行有目的的管理，合理利用各種資源，進(jìn)一步提高企業(yè)資源的利用效果，尤其是企業(yè)的資金籌集、成本核算、工程款的結(jié)算等，都發(fā)揮了重要的作用。同時，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也有了很大的改變，對于促進(jìn)我國商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，都有很重要的意義。所以，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，建立起有效地管理機(jī)制，都有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是也由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中，周期很長，所涉及的范圍很廣泛，并且不同企業(yè)還各有不同，所以，建立合理有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也非常重要。

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