中石油煉油與化工企業內部審計存在的問題及對策

譚英++++胡喜生++++羅琳++陳闖

[摘 要]筆者通過分析中石油煉油與化工企業內部審計存在問題的現狀，試圖分析找到解決困擾煉油與化工企業內部審計的對策。

[關鍵詞]煉油與化工；審計質量；問題；對策

伴隨著社會經濟的發展，煉油與化工產品越來越與國情民生息息相關，內部審計作為一種強有力的管理手段，在抓好企業運營與管理的作用日益突出，但在煉油與化工企業內部審計發展和完善的過程中，仍面臨一些問題，現分析如下：

1.審計規章尚未完善

中石油現有的內部審計規章多停留在國企改制前的水平，雖然經過多年來內審人員的不斷更新和補充，仍然沒有形成系統的規章制度，且不同地區，不同下屬企業的規章制度管理應用水平參差不齊，也極大地影響內審工作的現實作用。

2.審計體制有待理順，內部審計機構設置不健全，獨立性受限

整個中石油沒有針對煉油與化工企業的特點制定一整套完善的管理體制，內部審計工作不能規范化、制度化，從而導致人為因素較多，部分進行的審計工作具有隨機性、盲目性，經常影響內部審計工作的開展。

內部審計機構設置不健全，往往處于從屬于財務或紀委的輔助地位，不能獨立地行使自己的職能，并在很大程度上取決于企業負責人的態度，而不是根據工作需要，很難起到應有的作用。

3.企業內審重視事后審計，忽視事前、事中審計

由于內部審計多停留在事后的檢查，而忽視了對企業風險事前的判斷、預測，及事中的分析、預防，內部審計工作很難起到預期作用，導致內部審計對企業的經營活動不能實施全過程監督，不能及時有效地預測經營活動中的各種動態問題，審計的作用大打折扣，不能充分發揮內部審計的防火墻的作用。

4.內審人員素質有待提高

在部分煉油與化工企業內部，往往是比較優秀的人才充實到一線，只有年齡大的人員才過渡到內審部門，部分人員缺乏接受新的審計技能和審計方法的學習和研究，從而影響審計質量和審計效果。同時一支優秀的內部審計團隊應由精通審計、財務、生產、工程、企業管理、法律、稅務、環保、計算機等多方面知識人員組成，而目前多數審計人員是由財務工作轉崗過來的，知識面相對單一，不能全面評價煉油與化工企業各個控制環節的風險。

現就中石油煉油與化工企業內部審計面臨的問題，探討解決的對策如下：

1.建立規章制度

目前煉油與化工企業需要建立和完善的制度有：審計項目負責制、審計業務督導制、審計工作底稿和審計報告分級復合制、審計質量評價制度及審計質量責任追究制度。規章制度既是對既往審計存在問題的總結，也是對未來審計事項的前瞻。當然，這種規章制度的建立多依賴上層的主導，既要尊重國家有關的法律法規，又要兼顧到煉油與化工企業的具體審計形勢與需要。

2.完善內部審計體系

中石油煉油與化工企業是由總部、分部、分公司、子公司及基層單位構成，作為內部審計機構存在不同審計層級的問題，需要整個企業系統完善地建立起與企業架構相適應的審計體系。一般情況下，領導煉油和化工企業的內部審計機構層級越高，其審計的獨立性就越強，所以應根據企業的實際情況，在設置公司內部審計機構上，企業董事會的領導下設立審計委員會直接領導審計，審計委員會的主席由董事長親自擔任，并在下屬企業的班子成員中，設置總審計師掌管下屬企業的審計工作，實現加強內部審計機構設立的獨立性和權威性，更好地發揮內部審計在公司治理中的作用。

3.做到全過程審計

充分利用中石油煉油與化工企業內部審計資源，合理提升服務企業的功能，是保障煉油與化工企業健康、穩定、可持續發展的重要措施，因此，在審計范圍上，內部審計應加強在各項經營活動中的事前、事中、事后的全過程審計。

首先，為發現企業潛在的風險和可能的損失，內部審計應對企業經營活動的計劃、預算、方案進行預測性審計，將事前審計結構及時傳達給公司有關的決策者和執行者，增強計劃、預算的決策分析，避免造成盲目經營決策的實施。

其次，在企業經濟經營活動的執行過程中進行監督性審計，要求相關部門以整改為目標，及時報送審計相關資料和企業信息，同時進行核對、取證、審理，及時提出解決違法、違規、違紀行為的建議，實現加強監督與控制、促進企業各項經營活動正常有效地進行。

最后，內部審計實施針對公司已完成的經營活動，進行綜合性管理審計，就企業已經發生和實現的生產經營活動，內部審計應進行以風險為導向的評價、鑒證和咨詢活動，及時提出因風險因素和違法、違規、違紀行為對企業已造成損失的對策和方法，在今后的工作中加以預防和阻斷，避免可能對企業產生的損失。

綜上所述，必須將審計納入到所需經濟事項的全過程，才能在源頭制止，在事中發現，在事后總結，從而不斷拓展煉油與化工企業內部審計職能作用的發揮，促進企業協調、高效運行。

4.加強綜合性審計隊伍建設

進行高質量審計工作，離不開高素質的審計人員和審計團隊，建設一個優秀的能吃苦耐勞、能戰斗的綜合性審計隊伍應從以下幾個方面著手：

一是在審計隊伍的人員配備上，結構合理，配備精通審計、財務、生產、工程、企業管理、法律、稅務、環保、計算機等各方面知識和技能的審計從業人員。

二是在人才的選拔上，注重德才兼備，把那些具有企業經營各方面技能和實際審計工作經驗的人選拔到內部審計戰線上來，健全和完善內部審計人員的錄用和考核制度。

三是實行業務委派，根據煉油與化工企業審計項目中不同的工作，對審計組成員提出不同的要求，合理地進行人員分工，從而使審計人員人盡其能，保證工作質量。

四是加強審計人員后續培訓，首先要加強審計人員職業道德規范建設，倡導熱愛中石油煉油與化工業務審計事業，弘揚客觀公正、清正廉潔、忠于職守、秉公執法的職業操守；其次，加強審計人員會計與審計業務知識、工程技術、經濟理論、中石油煉油與化工企業內部的制度和規定、國家相關政策法律法規等的學習，使內審人員不斷更新知識，開闊思維，提高審計人員的業務素質，真正做到與時俱進，有所作為，并對優秀的審計人員進行獎勵。

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（編輯/劉佳）