財稅改革需系統性重構

文 《法人》特約撰稿 周穎

財稅改革需系統性重構

文 《法人》特約撰稿 周穎

無論是從減輕企業負擔看，還是從完善市場經濟運行環境和國家治理體系構建看，都應聚焦于涉企收費的清理和規范

財稅改革是今年改革的重頭戲。改進預算管理制度、完善稅收制度、建立財政事權和支出責任相適應的制度，是今年財稅改革的攻堅要點。

財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。稅負高低以及稅費關系的處理，涉及國家、企業和個人的利益分配關系，涉及政府與市場在資源配置中的作用范圍，也是政府與市場相互聯系的紐帶。

因此無論是稅負水平高低的調整，還是對稅制結構、稅種設置、稅收征管方式等進行調整和改革，都不是為了解一時之弊，頭痛醫頭，腳痛醫腳，而是要著眼于長遠機制的系統性重構。

減稅與降費并舉

對我國當前稅負和稅費關系的調整，既要借鑒國際經驗和世界各國稅制發展的基本趨勢，但也不能盲目跟風攀比，不顧本國國情和發展階段，不考慮稅制結構特點和財稅制度條件，進行簡單的稅負水平比較和財政社會福利支出的高低比較。

當前，我國的稅負和稅費關系的處理，要著眼于長遠和大局，看是否有利于轉變經濟發展方式、有利于建立公平統一市場、有利于推進基本公共服務均等化、有利于國家治理體系現代化建設的需要。

我國確實要把過高的稅負降下來，努力提高財政支出的公共性，但一定要清醒地認識到這是一個循序漸進的過程，是服從于現代財政制度建設和國家治理體系現代化大局的。因此，要根據我國財稅體制改革的總體布局和戰略思路來統籌謀劃稅費關系和稅費負擔問題。

針對目前我國的經濟形勢，黨中央、國務院出臺了一系列決策部署，確立了適應經濟發展新常態的經濟政策框架，明確提出要降低宏觀稅負，降低企業稅費負擔，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。減稅與降費并舉，既是應對當前經濟形勢的有效政策組合，從長期看，也是朝建立現代財政制度，實現國家治理體系現代化邁出的重要一步。

從目前我國稅負水平看，大口徑宏觀稅負是指政府全部收入占GDP的比重，2015年中國大口徑的宏觀稅負接近30%，小口徑宏觀稅負是指稅收收入占GDP比重，2015年中國小口徑的宏觀稅負為18.5%左右；從指標上看，中國的總體稅負與發達國家相比并不算高，但與發展中國家相比又屬于明顯偏高。

企業普遍覺得稅負重的原因主要有三：

一是我國以流轉稅等間接稅為主的稅制決定了絕大部分的稅收都來源于企業，而且流轉稅的征收環節是在實現利潤之前，在經濟不景氣時、處境困難沒有利潤的中小企業也要繳稅，這造成了企業稅負感偏重。

二是收費名目繁多，企業負擔重，交易成本高。根據財政部2015年全國決算數據，2015年我國政府性基金、專項收入和行政事業性收費收入總額約為54196億元，這還不包括各種沒有法定依據的行政審批中介服務及收費。

三是由于我國目前國稅、地稅分設，各種收費機構林立，加之對企業的服務不夠、流程不暢、辦事效率低下，導致企業在繳納稅費中付出大量的人力、物力和時間，有形、無形成本疊加，使得企業交易成本明顯增加，負擔沉重。

由此可見，目前企業感覺負擔重，既有稅負偏重的原因，又有收費太多的緣故，更有管理體制和治理體系不夠先進所造成的交易成本過高的因素。因此，減稅與降費并舉，在減稅降費的同時深化財稅體制改革，通過財稅制度創新降低交易成本，構建現代財政體制，實現治理體系的現代化，是標本兼治，既適應當前需要又立足長遠的戰略舉措。

重在減輕企業負擔

應該看到，我國目前確實存在一定的減稅空間，一是與人均GDP水平接近的發展中國家相比，我國宏觀稅負水平明顯偏高，總體上有進一步降低的空間。二是作為我國主體稅種的增值稅、企業所得稅和個人所得稅，都有進一步通過稅率簡化調整、增加稅前扣除的余地。三是通過稅種布局、征稅環節的優化，特別是征管機構的統籌協作，可以提升稅收征管效率，降低稅收有形和無形成本，切實降低企業和個人的稅收負擔。

雖然從長遠來看，經濟越發展，公眾對社會福利的要求越高，稅收作為保障公共財政支出的主要來源，要保持一定的增長，而且稅收是財政收入中最為規范的收入形式，因此長期持續大規模減稅的空間有限，但是通過對主體稅種以及稅制結構、稅收征管體系的改進，在減稅的同時實現稅制優化，卻是完全可行和必要的。

當前應更多聚焦于減輕企業的收費負擔。近年來，面對經濟下行壓力，我國緊緊圍繞供給側結構性改革，按照推進收費清理改革的有關要求，出臺了一系列降費減負的政策措施，有效減輕了企業負擔，有力支持了實體經濟的發展。

但是也應看到，目前企業負擔沉重，反映最突出的還是在于涉及企業的收費項目太亂太多，有的甚至取消之后又死灰復燃。不合理的涉企收費，既增加了企業的負擔，抬高了整個市場的制度性交易成本，又模糊了政府與市場主體在資源配置中的邊界，破壞了市場經濟所必需的規范性和法治性。

因此，無論是從減輕企業負擔看，還是從完善市場經濟運行環境和國家治理體系構建看，都應聚焦于涉企收費的清理和規范。

一是要進一步處理好政府與市場的關系、明確政府與市場的邊界，進一步簡政放權。凡是市場能夠有效解決的一般性競爭領域，財政和公共資源的配置可以逐步減少，使市場對資源配置起決定性作用能夠真正實現，凡是市場和企業能決定、能辦好的事要交給市場和企業。政府應主要關注于彌補市場失靈、提供公共產品和公共服務。在政府調控上更多地通過經濟手段以市場化的方式來進行，對限制和禁止進入的領域，通過“負面清單”的形式對各類市場主體統一施行，從制度上建立起防范政府之手越界操作，防范部門收費的自我膨脹。

二是建立政府性基金、收費的目錄清單制度，將包括項目名稱、設立依據、征收標準、征收期限、主要用途等信息公布出來，通過公開透明的規范形式加強監督。

三是引入第三方評估制度，加強基金和收費使用效益的績效評價。據此，政府和公眾可以通過聽證會等多種形式判斷基金和收費項目存在的必要性，進一步完善相關政策。

無論是減稅還是降費，一方面是要減輕企業的負擔，只有“減稅”與“降費”聯動，兩手并舉，才能切實為企業減負，企業減負才能輕裝上陣，才能更加積極地投入創業、創新、創富活動中，市場經濟才能充滿活力和動力。更重要的一方面，通過“減稅”與“降費”，還可以進一步處理好政府與市場的關系，明確政府與市場的邊界，規范政府部門的行為，使政府治理經濟的過程、方式、效果更加公開、透明、規范，進一步深化財稅體制改革，營造簡潔透明、更加公開、公平的政府收入體系和財稅環境，減少市場主體的制度交易成本，讓一切創造社會財富的源泉充分涌流。