企業增值稅稅收籌劃問題及處置方式

張婷

企業增值稅稅收籌劃問題及處置方式

張婷

增值稅是我國的主要流轉稅之一，在實踐中有著較為重要的作用。企業的增值稅稅收與籌劃是企業經營的重要內容與部分，在現代經濟的發展中，我國對于企業增值稅較為重視，對此本文主要探究了企業增值稅稅收籌劃的相關問題以及處置方式。

納稅籌劃，就是基于國家的相關標準與問題。對此企業在實踐中要加強對其重視，要對企業的相關繳稅業務進行系統的統籌與規劃，基于法律準則以及實際狀況之下制定出合理合法的納稅模式與方案，進而全面有效地提升企業的整體利益的最大化，有效地推動企業長足發展。

商品銷售模式以及增值稅關系探究

在實際中商品的銷售模式與實際的增值稅繳納之間存在一定的聯系與關系，對此下面就對其進行一下簡單的分析與探究：

商品的主要銷售模式。在整個市場經濟的平臺上，企事業單位作為一種自主經營且自負盈虧的實體經濟模式，在產品的整體定價以及其相關銷售的模式之上都具有一定的自由權。在競爭會通過各種促銷模式與手段全面開展，可以活躍整個市場經濟，這種模式可以提升我國的稅收。現階段的相關商品銷售方式主要涵蓋了:折扣銷售模式、銷售折扣模式、削價銷售模式、以舊換新模式以及相關附有退回條件的銷售模式。在實踐中其主要銷售還涵蓋了銷售折讓以及相關銷售代銷商品的委托代銷等模式。

商品銷售方式以及其與增值稅相關關系

在整個增值稅的整體范圍之內的相關應稅商品，其中不涵蓋一些免稅商品，無論應用何種銷售模式，其主要就是相關在免稅商品之外的商品進行銷售，對其進行規范并且核算其涉稅金額，并進行相關增值稅的繳納，這都是基于法律的形式開展并且限定的模式，其具有強制性特征，無法根據自己的想法與意志對其進行轉移。

相關商品會通過特定的銷售模式實現自身的增值，其相關銷售模式會對增值稅額的具體大小產生一定的影響。即便是相同規格的產品在其具體的數量以及銷售模式的不同、具體的會計處理模式不同其產生的實際的增值稅額也是具有一定的差異的。例如：給客戶的贈品，是定義為銷售折扣還是視同銷售，繳納的增值稅是完全不同的。如在某貿易公司賣的主營商品金額為1170元，某月公司搞活動，凡是購買商品的客戶，均可獲贈品一個，價值117元。如果將贈品作為合同中的一個商品，同時將金額和數量體現在同一張發票上，那么就可以視為銷售折讓，這時發票的合計金額是1170元，相當于主營商品和贈品都有銷售折扣，那么增值稅金是170元；反之，如果發票上不體現贈品的金額和數量，只是體現了主營商品1170元，那么贈品就會被當做視同銷售處理，這時需要繳納的增值稅除了主營商品的170元以外，還需要加上視同銷售的17元稅金。

增值稅的稅額出現相關問題與異常，相關稅務會計就會因為相關稅法的制約或者否定，對于整個增值稅進行限制。相關納稅人會通過價格模式對整個增值稅進行系統的籌劃，使其在合法的范圍之內開展，不對其進行肆意的安排與規定，因此相對較為明顯的商品價格變化，就會導致一些稅收風險問題的存在。根據稅法的相關規定，如果相關納稅人確定的相關價格缺乏合理性，則相關稅務機關就可以對其進行適當的調整，作為其相關征稅的依據。

銷售方式的不斷更新。可以說這在一定程度上會提升整個增值稅的相關法規以及稅務會計的系統性與完善性。法規必須要與時俱進，要基于全新的銷售模式，推動稅收稅務等相關問題的完善性，進而有效地增強賦稅的公平性特征。

增值稅納稅籌劃的對策

在實踐中，要想有效地提升企業的增值稅納稅籌劃的科學性，就要制定科學詳盡的對此，其具體內容如下：

商品出口加工過程中的相關納稅籌劃。增值稅在整個企業的出口過程、加工過程以及享受過程中，對此要提升對企業相關商品出口環境的重視，對其進行系統的規劃：體提升國際市場占有份額。要根據我國的相關法律法規調整公司進口貨物內容，對于一些進口納稅較低的貨物起到足夠的重視，進而可以提升其整體的收益；同時，企業要制定納稅統籌，避免相關稅額負擔問題。

銷售過程中的相關納稅籌劃內容。企業增值稅最為重要的部分就是相關商品的銷售業務環境中體現的。在實踐中對于企業的增值稅進行納稅統籌的關鍵內容就是對整個企業的銷售內容進行分析探究，通過對企業的增值納稅以及繳稅模式開展相關工作部分。例如，在實踐中對于相關產品開展折扣銷售的過程中，就要明確具體的折扣消除并不是在其實際銷售過程中開展的買一送一的活動，此種優惠活動較為常見，但是此種模式并不具備銷售增值的作用，其對于企業的相關納稅籌劃并沒有幫助，這與我國的《增值稅暫行條例實施細則》中相關規定中提到的折扣銷售規定相契合；其中在我國的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中對于現金折扣進行了規定，對此在實踐中，企業進行相關財務活動的開展與處理過程中，要基于此種模式開展，在其發票中對于具體的數額信息進行詳細的說明。只有這樣才可以有效地保障企業稅收籌劃的科學性，為企業的長足發展奠定基礎。

增值稅作為一種主體稅種，其自身的籌劃工作在實踐中具有較為重要的意義；在實踐工作的開展中，保障籌劃工作可以有效地進行合法開展，系統規劃，在相關商品的出口、銷售環節中始終具有一定的統籌意識，只有這樣才可以真正地制定出合理合法的納稅模式與方案，進而有效地實現整體利益的最大化。

（作者單位：百樂貿易（深圳）有限公司）