營改增對交通運輸業的影響及對策分析

劉悅

【摘要】在擴大試點后，增值稅作為中國最大的稅收收入，稅收收入的比重將進一步提高到42%。上個世紀中葉，許多國家推出增值稅，以促進這些國家的工業化和服務業的發展，而且還導致了大量的就業。要從目前的角度做好促進增長，這將減輕更多企業的稅負，從長遠來看，這項改革將有利于國家。因此，本文通過營業稅改征增值稅后對交通運輸業在企業績效及稅負方面影響的分析，為進一步完善營改增改革提出了相應的對策。提出了具體的措施和建議，比如說進一步擴大營改增范圍；推行電子發票管理；完善營改增配套財政補貼政策；完善企業自身管理，維護財務成果等。

【關鍵詞】營改增；交通運輸業；影響；對策

一、交通運輸業“營改增”的必要性

1.完善我國的財稅制度

地方稅務局負責著很多方面，比如交通運輸業的營業稅，貨運發票等等。而增值稅發票則是直接從稅額中扣除，而這種扣稅方式目前來說被認為是最先進的方式。而在交通運輸業的增長可以被視為一個運費抵扣，運費由稅收的價值發行，所以減稅的邏輯值，使交易更加嚴重，面部的價值雙方的準確性，以便雙方自覺遵守稅收管理體制更加完善。

2.促進企業設備與技術更新換代

交通運輸業作為基礎產業形成一個社會的產業、資本、技術、企業擴張和發展，設備的要求非常高，在我們原來的稅制，營業稅的征收，從企業擴張過程中輸入稅無法抵扣，企業的成本大幅增加。根據上述分析，我們應注意交通運輸業的特點，放寬一般物資采購和固定資產進項稅額扣除標準，從而更好地加快自主創新產業的步伐。

二、營改增的變化對交通運輸業的影響

1.行業成本的影響

在進行營改增之前，以營業稅為賦稅方式的企業納稅人在購買原料時是不可以抵扣的，可是在實行營改增之后，這些相關稅額都可以進行抵扣，這些抵扣在一定意義上是對成本的改變，當企業的稅負產生改變，企業所提供的產品或勞動價值都會有所改變。如果企業的成本中有很多的不可抵扣的方面，例如人力成本等，它們的比例較大，可是企業生產方面的正常成本所占比例卻很小的話，他們所需的成本中，可以抵扣的成本都可以被抵扣，這樣他們的稅負也會增大，也就會對交通運輸業的定價產生影響。

2.對企業稅負的影響

營改增開展后，交通運輸業的企業中的絕大多數納稅人來說，企業的說服開始增加。在未進行營改增時，交通運輸企業會有3%的稅率，而在營改增之后，他們的稅率增長到了11%，有的納稅人繳納稅款從開始試行時就在增加，目前來說，這方面影響最大的是陸路運輸的相關企業。

增值稅的貨物或服務（銷售，在增值稅之前，而不是營業稅（增值稅），包括加工、修理和更換服務）、稅收征管和新價值的管理。增值稅有雙重征稅，有廣泛的稅基，占稅收收入的60%以上。這是中國稅收收入的最大比例。營業稅是指中國境內的應稅營業額（除加工、修理、修理外）、無形資產轉移和房地產銷售收入變動。對一次性銷售稅和轉移稅征收營業稅，在增值稅的基礎上增加增值稅，在重復征收重復征稅的過程中，有效地避免了相同的對象。因此，在營區發生變化后，為了避免雙重征稅，將取消連鎖店。

三、營改增的變化背景下交通運輸業的發展對策

1.完善營改增配套財政補貼政策

對于交通運輸行業進項稅額抵扣問題，我認為應該從以下幾個方面進行改進：交通運輸保險、公路橋梁收費、職工繳費不允許“入”扣。但這三項費用在總成本中所占的比重非常大，如果不允許扣除，那么運輸業的稅負就不能減少。因此，稅法可以規定，企業可以根據保險，道路和橋梁收費，雇員總數支付一定比例（如7%）扣除稅款。這種方法類似于以前的增值稅一般納稅人可以扣除7%的進項稅成本。機器設備的扣除可以從新機器和設備中扣除。但是，購買稅不能扣除之前的稅制改革。按照稅制改革的核心理念，筆者認為，購置機械設備前的稅費改革可以依據設備折舊抵扣進項稅額計算。

2.完善企業自身管理，維護財務成果

從企業的角度出發，由于道路和橋梁收費，勞動力成本不能作為進項稅抵扣的費用，所以一方面要加強企業的財務會計制度；另一方面，單位財務人員提高稅務培訓專項訓練意識。試點地區試點金融工作人員也應抓緊稅制改革，積極制定避稅措施，根據現行稅收政策減輕企業稅負。

實施增加不僅是一個發展機遇，也是一個挑戰。對于企業來說，如果能充分把握稅收改革的契機，改革“紅利”實現結構性減稅，為企業的發展提供動力，如果你不能好好利用稅制改革的機會，它可能面臨的稅收負擔，企業發展的風險。那么企業需要盡快適應宏觀環境的增加，積極做出調整，加強財務管理。首先，在一個合理的采購計劃的制定，同時降低采購成本，加強增值稅專用發票的管理，及時的進項稅抵扣；第二，標準銷售稅務會計制度，在合理的范圍內，通過最好的方式來降低銷售增值稅營業稅；最后，加強專業培訓，經驗豐富的團隊的財務人員，合理的稅務規劃和建設，提高業務能力。

【參考文獻】

[1]付書博.淺談“營改增”對交通運輸業的影響及相關建議[J].商業會計.2016（02）

[2]周兵.“營改增”對交通運輸業的影響[J].財經界（學術版）.2015（23）

[3]呂向一，倪浩楠.增值稅擴圍對交通運輸業的影響分析[J].現代經濟信息.2016（06）

[4]黃莉莉.營改增對交通運輸業稅負的影響及其對策[J].財經界（學術版）.2016（10）