“金稅三期”背景下如何做好互聯網信息采集 助推納稅評估

◎文/張枝清 孫建鋮

“金稅三期”背景下如何做好互聯網信息采集 助推納稅評估

◎文/張枝清 孫建鋮

伴隨“金稅三期”征管系統的正式運行，納稅評估不僅要突出在稅收風險管理中的職能作用，更要抓住契機，做好信息大數據強化稅收管理。我們要充分發揮“金稅三期”數據平臺信息量大、規律性強、使用便捷的優勢，提高涉稅信息的使用效率，最大限度提高涉稅信息的時效性，再依托各類評估指標預警值進行配比分析，及時發現并有效規避涉稅風險，進而實現稅源管理科學化、精細化、專業化的目標。

納稅評估；第三方信息；“金稅三期”

一、靜海地稅分局近年來涉稅信息采集和應用成效

所謂第三方涉稅信息，就是指來自征納雙方之外的數據和資料，包括取自行政、事業、行業、企業、個體戶及自然人與納稅人的日常生產經營狀況密切相關的各類信息。信息根據來源渠道不同主要可以分為四類：一是政府各職能部門掌握的信息。例如財政、國稅、工商、住建、城建、交通、國土、房管、商務、招商、科技、統計、發改委、海關、環保、國資辦、證交所、公安、法院等部門都或多或少掌握一些信息。二是利益相關方掌握的信息。銀行、保險、電力、水務、關聯交易公司、行業協會等由于與納稅人有一定的經濟業務聯系，也會擁有納稅人某些信息。三是社會大眾掌握的信息。上市公司披露的重大投資、業務重組、債務豁免等公告信息以及互聯網、媒體發布的有關納稅人商情、廣告、營銷等方面的行業資訊信息。四是稅務機關掌握的信息。國稅、地稅之間相互掌握的信息及涉稅舉報信息?，F實中信息來源渠道雖然比較廣泛，但是獲取信息的難度卻非常大，即便在國、地稅之間，實現信息共享也存在一定難度，更不要說分散存在于上述諸多部門的信息了。

在信息化網絡覆蓋的社會背景下，稅務部門利用互聯網獲取涉稅信息已成為有效強化征管的一種常見手段，依網站內容性質的不同分類亦不同：一是政府部門的官方網站，此類信息內容比較權威，可靠性和準確性高，但部分網站存在更新速度慢的問題。二是行業類綜合信息網站，此類網站主要是為企業搭建自我宣傳和展示的平臺，一般涵蓋了行業內大部分企業基本信息。不足之處是部分信息和綜合征管信息系統的內容重合，涵蓋范圍有限。三是企業自己建立的網站，此類網站可以提供具體企業的相關生產和產品信息，內容比較豐富。但由于各個企業的網站建設水平不一，所以造成內容上相差很大，提供的信息質量也參差不齊。四是相關的研究機構或綜合性媒體網站，此類網站信息數據一般更新較快，時效性較強。

面對這些紛繁復雜的網絡信息，怎樣才能對其“抽絲剝繭”，并將獲取的外部信息作為支撐，從中探求“蛛絲馬跡”以遏制部分納稅人通過不入賬、兩套賬或賬外賬方式來逃避納稅義務的情況成為當務之急?？梢钥紤]內部設立專門的信息搜集和處理崗位，提高信息收集能力，對收集的信息由專人負責加工處理，去粗取精、去偽存真，把真正有價值的信息篩選出來，發現涉稅疑點，確定評估對象，并按照流程開展納稅評估；在信息應用過程中，要注意做好納稅人涉稅信息的保密工作。

鑒于稅收征管現狀，我們不斷拓展創新信息采集和數據利用思路。例如由于工商管理部門從2014年3月開始實施新規定，新辦企業注冊資本登記由注冊制變為認繳制，不再需要企業提供驗資手續；同年8月，工商股權信息變更亦不再需要提供地稅部門出具的稅源監控表，這兩項規定對我們稅源管理工作造成了重要影響，倒逼我們積極通過政府信息交換共享的手段從工商部門獲取企業實收資本出資信息和股權變更信息，為核實實收資本印花稅和股權轉讓個人所得稅稅基提供信息與數據依托。再如房產、土地稅的征管一直是一項重點工作，長期以來，我們主要依靠納稅人提供的戶籍信息開展這項工作，他們自行申報后我們稅務部門再進行核實。為了提高稅源管理的精細化水平，我們積極探索構建“以地控稅、信息比對、重點實測、動態監控”的稅源征管新機制，努力形成 “政府增加財力、地稅增加稅源、國土規范管理”多方共贏局面。結合2015年市局 “以地控稅”工作總體部署，我們積極從國土部門獲取企業國有土地受讓信息和電子地圖，為核實企業受讓國有土地及房屋基建情況提供了重要依據。2015年度我們共獲取轄區納稅人在工商部門實收資本登記信息1857條，土地管理部門的土地使用信息8606條，經過對第三方涉稅信息進行梳理、整合、分析及應用，完成查補印花稅352.24萬元，房產稅616.3萬元，城鎮土地使用稅392.32萬元，合計入庫稅款 1360.86萬元，為完成當年評估任務貢獻率達到40%。取得成效的同時，我們也意識到各職能部門工作內容詳實，目標明確，職責清晰，設想只要能建立健全一套完善的信息綜合共享聯動機制，就可以保證各類涉稅信息從不同時間、不同角度向我們地稅部門匯集。

2015年9月，國家稅務總局制定并下發了“互聯網+稅務”行動計劃，總局風險管理工作的重點亦是深化和規范第三方信息獲取及應用，目的就是協助各個層級稅務部門積極運用互聯網思維，努力探索管理和服務新方法，實現“互聯網+稅務”的共治共贏。按照總局信息化工作框架的指導和市地稅局互聯網涉稅信息采集應用的具體要求，我們主要協調負責對土地交易中心網站公示的土地出讓結果信息進行采集，最終獲取有效數據5575條。通過“互聯網+稅務”的方式，并結合以往納稅評估的經驗，我們不僅能更好地規避涉稅風險特征，同時也可以對企業涉稅易發風險點起到事先預警提醒的作用，有效地防止稅企之間信息不對稱和信息滯后所造成漏征漏管現象的發生，為建立科學的納稅評估指標體系提供了技術支持。

二、互聯網信息采集和應用過程中存在的問題

總結我們近年工作，不難發現導致當前第三方涉稅信息采集工作比較滯后的原因，主要由于政府職能部門的信息共享機制尚不完善、健全，我們也沒有和更多部門建立起信息交換或共享的聯動機制，缺乏實時查詢動態信息的制度規范，這就要求我們第三方信息采集工作需要更多地借助于間接途徑，即從互聯網和政府門戶網站自行采集所需的涉稅信息，導致采集信息的準確度大打折扣，同時我們還要清楚地認識到采集和應用互聯網信息還有以下問題：

第一，互聯網信息采集的范圍與渠道缺乏規范和標準，信息采集工作隨意性較強。日常工作中我們一般先明確采集信息的內容、類別與渠道，之后再去尋找相關信息。但是由于我們內部對采集范圍與渠道仍缺乏統一的規范和標準，容易導致盲目采集和存儲大量的可能和評估聯系不大的非關鍵信息，影響采集信息的數據質量。

第二，缺乏先進的技術手段支持，人工采集工作量巨大。目前互聯網信息的采集方式還是以人工搜索和拷貝網上信息為主。通過搭建信息化平臺，運用科技手段實現互聯網信息自動化采集的程度還不高，這就使得互聯網信息采集工作耗時較長。

第三，對互聯網信息的應用，缺乏深入性和系統性。互聯網信息只是開展評估工作的數據基礎，如何將涉稅信息進行系統關聯比對和深度分析，切實將其轉化成為有價值的內容，使其在稅收征管工作中真正發揮作用，是我們亟待思考的問題。

三、國外稅務部門利用“互聯網+第三方涉稅信息”進行納稅評估的工作亮點與先進經驗借鑒

“金稅三期”系統上線以來，各地稅務部門積極利用第三方信息對納稅評估工作進行優化，我們不難發現借助獲取更廣泛的涉稅信息進行案頭分析已經在納稅評估流程中處于基礎地位。流程如下圖所示：

在發達國家，更加強調評稅信息的充分性和信息采集的途徑及范圍。在第三方信息的應用方面，有很多經驗可供借鑒。比如，新加坡評稅依據是納稅申報時提供的資料和稅務局通過其他渠道收集到的相關信息，稅務局有權依法對納稅人進行調查，納稅人和社會各界也有義務配合稅務局工作。在澳大利亞，則是將內外部信息全部錄入計算機網絡數據庫，供評估人員調用。而美國為提高第三方信息在納稅評估中的應用，專門設立了“雙向申報制度”，即納稅人不僅要向稅務機關提供自己的收入情況，還要申報自己向他人提供收入的情況。同時美國的法律還規定，聯邦政府、州政府、銀行、海關、電信、新聞、商品期貨交易委員會、農業部、能源部、國防部、法院、移民、規劃、國債、郵政及社會保障局等部門每年都應當向稅務機關提供包括貨幣收付報告、國外銀行賬戶、犯罪活動情況、車輛登記、不動產轉讓、遺囑文件、權證文件等信息。這些法律規定為稅務機關獲取大量涉稅信息提供了保障。另外，美國國內收入局（IRS）計算機征管系統與金融、海關等部門聯網形成了十大稅務管理計算中心，共享納稅人的涉稅資料，為納稅評估提供了信息支持。

四、完善“互聯網+第三方涉稅信息”采集和應用工作的建議

綜上所述，著力解決評估工作中外部涉稅信息采集和應用所遇到的問題，就要求我們強化信息意識，增強數據應用能力，探索創新評估思路，突出評估重點。比如，可以指定專人負責評估信息采集、調查和比對，及時準確采集涉稅信息，最大限度地獲取信息量。充分運用涉稅信息對稅源進行挖掘，實現以信息化手段挖掘稅收收入的最大化，和提高納稅人稅法遵從的最終目標。而要實現這個最終目標，我們主要應從以下幾個方面入手：

第一，完善信息交換共享聯動機制，拓寬第三方信息采集渠道。結合我國征管現狀修改和完善征管法，為建立一套行之有效的第三方信息獲取機制提供法律保障。通過制度明確各方提供信息的義務，以及不履行義務將承擔的相應責任，實現第三方主動提供信息，稅務機關主動獲取信息，企業主動報告信息，從而消除現有的信息壁壘。例如，發改委傳遞政府投資、非政府投資項目名稱、投資金額、預計開工、完工時間信息；城建傳遞建安企業中標信息、建筑施工許可信息、區域內工程項目信息；國土局傳遞土地出讓、轉讓審批信息；林業局傳遞企事業單位和個人征占耕地、林地審批信息；交通局傳遞道路工程施工許可信息及道路建設占地、拆遷信息；水務局傳遞水利工程項目施工許可信息及水利工程承包單位信息；環保局傳遞興建公益環保設施項目信息；招商局傳遞招商引資企業名單、投資項目、開工時間、投資數額信息；工商局、國地稅相互傳遞企業新辦、變更、停業、注銷登記等信息；財政局在政府投資領域實行 “以資金控稅”，與公安局聯合查處偷逃稅案件；國資辦在國有企業單位重組、轉制、破產或國有資產處置前傳遞相關信息。

第二，梳理規范信息采集的范圍與渠道，確?；ヂ摼W信息的采集質量。前述幾種互聯網渠道采集信息的范圍各有側重，我們只有綜合運用、相互配合，或通過與軟件公司合作開發或自主研發等方式，搭建互聯網信息采集和應用系統平臺，實現網頁信息批量下載功能，實現外部動態信息從多渠道自動、及時采集的目標，這樣才會促使工作達到事半功倍效果。

第三，加強培訓，提高計算機操作能力。目前互聯網信息的采集和應用工作，多使用計算機進行大數據處理模式，所以計算機應用能力的高低，直接會對工作效率產生極大的影響。在數據采集階段，信息可能是大批量的，也是零散的，其數據格式、內容會比較混亂，且不同來源的數據格式差別也很大，必須運用軟件對收集到的信息進行統一整理，以便使用。在數據整理階段，我們既要對評估數據進行抽取、評價，又要進行錯誤數據鑒別、評估數據統計和分類等工作。這就考驗我們能否按要求運用軟件對已統一格式的信息進行分類匯總歸納，為進行數據分析做好準備。在數據分析階段，我們如果對 Excel程序運用嫻熟，就可以快速地開展篩選和刪除重復數據、利用較高級函數對數據進行深層次整理和分析等工作。

第四，搭建數據分析模型，提高綜合運用涉稅信息的質量和效率。開展納稅評估工作，征管數據的質量是基礎，更是關鍵，如果數據質量不高，信息不夠準確，即使運用再好的分析模型和方法，也得不出準確的結果。運用統計學方法和數據庫技術，建立分行業的評估模型，開展比率分析、彈性分析、趨勢分析、回歸分析，深入分析納稅人交易鏈條，充分挖掘獲取信息的涉稅內容，預警稅款流失情況。

充分提高“金稅三期”上線后第三方信息，尤其是互聯網涉稅信息的數據采集和綜合利用效率，可以擴大現有征管數據的涵蓋范圍，有效彌補征納雙方的信息局限性和不對稱問題，是促進納稅評估有效、有序開展的重要手段，也是使納稅評估上臺階、上水平的重要切入點和突破口。我們要緊緊抓住這個關鍵環節不放手，完善機制，規范流程，通過“評”與“管”相結合的方式，促進納稅評估工作全面提檔升位。

[1]張義軍.納稅評估應注重第三方信息的應用[D].河南省焦作新區國稅局，2014-4.

[2]程旭，李洋.完善納稅評估第三方信息的采集和應用[J].稅收征納，2012（3）.

[3]白瑞云.興縣國稅局收集第三方信息服務納稅評估[N].山西經濟日報（太原），2014-11.

責任編輯：解忠艷

張麗恒

F812

A

1006－1255－（2017）07－0048-05

張枝清（1975—），天津市靜海區地方稅務局納稅評估科。郵編：301600

孫建鋮（1988—），天津市靜海區地方稅務局納稅評估科。郵編：301600