企業內部會計控制存在的問題及對策探討

何煒

摘要：伴隨著經濟市場的飛速發展，企業發展面臨的競爭壓力越來越大，內部控制是維系企業持續發展的重要工具。一個企業發展運營的好壞與其制定的內部會計控制制動有著緊密的聯系。目前盡管我國大部分企業都在對內部會計控制制度進行不斷地改進與完善，但是仍然存在著諸多的問題，怎樣才能合理的控制這些不足，使得企業在如今激勵的競爭市場中獲得持續發展，本文就企業內部會計控制存在的問題及對策進行探討，希望對企業的發展有所幫助。

關鍵詞：內部審計；風險控制；內部會計控制

引言

隨著市場經濟體系的不斷完善，企業要想獲得進一步的發展就必須要進一步完善自身的內部會計控制制度，充分利用現代網絡技術來構建一套符合現代時代發展的監督、管理體系，另外在結合企業的內外部環境以及相關企業的成功經驗，不斷推進企業內部會計控制體系的發展與完善。所以本文就企業內部會計控制存在的問題及策略探討具有重要意義。

一、企業內部會計控制存在的問題

1.缺乏一套完善內部會計控制體系

盡管有的企業已經構建了一套適應于自身企業的內部會計控制制度，但是整體來看仍然比較零散，并且有著明顯的條塊分割現象，有的甚至出現重復、矛盾的現象。總之已有的企業內部會計控制制度缺乏連貫性與科學性。主要體現在以下兩個方面：第一組織機構不健全，內部會計控制與執行業務規章制度完全相同。沒有構建約束自我的防范機制，缺乏一套完善的內部會計控制組織網絡，從而致使企業的內部會計控制完全失控；其次在事前、事中沒有進行良好的控制，過于注重事后控制。目前我國大部分企業都是以事后補救控制為主要的內部會計控制措施，沒有做到全程的控制。

2.會計控制監督不到位

目前，有相當一部分企業缺乏一套完善的內部審計制度，及時有的企業成立了內審機構，但是也沒有充分發揮企業作用，企業的內部審計工作沒有得到足夠的重視。另外，也存在一部分內審人員業務素質不達標，無法滿足工作的需求，以至于造成企業的內部監管力度不到位；有的企業部門還獨自開設代表部門的銀行賬號，設立小金庫，致使企業資金管理失控；有的甚至出現資金管理人員攜款外逃的情況；有的企業負責人員私自對外投資，中飽私囊等，這都是由于企業內部會計控制不到位造成的。

3.工作人員素質水平不高

企業內部會計控制體系的構建與執行是建立在人員基礎之上的，所以，企業工作人員的整體素質水平決定著內部會計控制制度執行的效果如何。假如企業的工作人員無論是在技術上心理上還是在工作行為上都達不到內部控制體制的相關要求，而且還對內部控制的具體實施步驟形成錯誤的觀念，那么即便是再完善的內部控制體系都無法充分發揮其作用。企業的內部會計控制體系作為其重要的組成成分，如果一味地按照管理人員的個人意圖來運行，那么很難避免出現徇私舞弊的現象。

4.缺乏風險管理意識

企業內部會計控制的動力來源于企業對風險認識程度，控制并降低風險是企業內部會計控制的主要目標，要想做好內部會計控制工作，就一定要對風險進行有效的控制及管理。但是目前大部分企業對風險管理存在著很多的不足，主要表現為：缺乏系統性的風險管理體系；大部分企業基本上都沒有構建風險管理部門，沒有明確的風險管理目標，在日常運營期間沒有專人負責風險管理，從而導致企業的風險管理處于被動狀態；缺乏風險管理的意識，沒有意識到其危害性，有的企業管理人員甚至完全憑借自己的主觀經驗來進行決策，過于盲目性。

二、有效改善企業內部會計控制的策略

1.構建多層次內部會計控制體系，提高控制制度的實施

（1）定期審核清理企業的內部財務。會計工作人員所申請的每一筆貨款都應該及時的進行清理與核銷，并且要對核銷的每一筆貨款的原始發票進行審核，然后再由出納人員對已經審核后的原始發票進行登記銀行存款日記賬、現金日記賬。

（2）不斷完善企業內部財務收支的審批制度。申請貨幣資金一定要仔細填寫請款單，然后再由企業的審批人員審批，出納人員按照請款單支付貨款，填寫銀行憑證及支票，會計管理人員在審核完成后便可在銀行憑證及空白支票上蓋章。請款單要準備兩份，請款人員一份，負責保管財務印章的管理人員一份，以便核銷記錄。

（3）明確會計人員與出納人員的權限范圍。會計人員負責對企業的各項經濟業務的審核、登記、負責保管財務印章、負責資金業務的核銷記錄、負責經營決策等。而出納人員則對企業的空白票據、空白支票以及其他的銀行憑證進行保管，處理銀行結算業務及企業現金保管業務，登記銀行存款機現金日記賬。

（4）完善崗位的監控機制及企業內部機構。構建一種不僅可以互相制約監督而且還能相互協調合作的機制，使得企業的內部控制體系得到進一步強化。

（5）實現對企業生產經營過程中各個不相容職務的分離，加強對授權批準要求的控制。對不相容職務實行分離管理控制，合理的設置工作崗位，明確崗位權限，使得各崗位之間互相制約發展。不可出現一人多職的現象，避免出現不軌現象的產生，不相容的職務必須安排兩人及以上人數進行負責，這樣可以在一定程度上避免違規行為的產生。企業的管理人員應該明確指出完成經濟業務的授權流程，使得各個部門之間職責分明，從而有效避免了濫用職權的現象，保證了企業各項經濟業務的正常運行以及整體資產的安全。

2.增強內外監督，確保內部會計控制落實到位

在企業里應該成立一個相對比較獨立的審計機構，對企業的各項經濟行為行使審計監督。完善監控體系，增強內部審計體系的構建，充分發揮內部審計的作用。企業內部審計工作應該注意以下幾點：

（1）企業內部審計外部化。不僅要與專業的會計事務所以及其它的專業機構進行簽約，使其為企業提供內部審計服務工作，而且還要增強企業的內部審計人員與外部的專業審計人員進行溝通協調，以便增強內部審計的獨立性。

（2）提高工作人員的綜合素質。認真抓好審計工作，具體落實到位，一切都要嚴格根據規章制度行事，充分發揮內部審計對企業運行全過程的監督作用。

（3）擴大稽核范圍。盡可能將審計工作范圍覆蓋到所有領域，對于重、難點問題要進行專項監督檢查，對于特殊崗位要提高稽核的頻率。

（4）規范審計過程。每一項內部審計工作都應該按照相關的規范標準執行，根據企業的實際情況，制度一套完善的內部監督辦法。

除此之外還要增強外部監督，通過外部監督督促企業完善工作流程，認真實施企業內部會計控制制度。

3.不斷完善會計核算系統，增強會計人員素質

企業應該結合自己的實際經營情況，按照國家相關制度規定，披露企業財務會計報告以及與會計相關的信息，真正實現保證財務報告真實完整的目的，這是企業會計核算系統職責范圍之內的工作。完成這一系列的會計工作，必須以會計人員較高的職業素質為前提，因為所有企業內部會計控制制度的執行都與工作人員的專業水平有關，并且這已經成為了提高并進一步完善內部會計控制制度的重要因素。所以，不斷提高會計工作人員的職業素養，增強對工作人員的技術培訓，提高他們預防風險的能力，這對促進會計制度的執行與發展、提高工作質量具有重要意義。

4.增強風險管理，提高風險意識

（1）完善企業風險管理體系。第一，明確各負責人的風險管理權限，負責人員必須要將風險控制在可控范圍之內；第二，構建風險控制責任體系。工作人員在實施風險管理權限的背景下，負責人員要明確事前、事中、事后自己所負責的責任內容；第三，構建風險動態管理制度。企業應該拓寬了解市場經濟與企業內外部環境的渠道，以便更加合理的分析企業發展面臨的挑戰與困境，及時掌握市場經濟活動對企業發展可能帶來的風險，以便盡快實施控制措施，從而實現提高企業抗風險能力的目的，使得企業在穩定的不斷變化的內外環境中生存。

（2）建立風險管理部門，改變企業風險管理被動的局面。企業要根據其實際的運營情況，設立獨立的風險管理部門，并安排專業的風險管理人員從事企業內外風險管理工作，給予他們一定的權利，使其嚴格履行自身的職責。風險管理部門要對企業的日常工作進行嚴格監督，對各業務單位、相關職能部門進行風險管理，對企業風險進行合理的評估，并且提出相應的控制措施，切實將風險管理工作落實到實處。

（3）增強風險管理水平，提高管理意識。風險管理意識是企業進行風險管理的始發點，其主要目的就是確保企業的員工能夠對潛在的風險及時的發現并處理，充分意識到自己所承擔的風險將對導致怎樣的后果，在企業內部不斷傳播這些理念，以便充分引起員工的重視。企業樹立風險管理意識首先企業的管理人員就要有足夠的風險意識，以便使得工作人員能夠在高層管理人員的帶領下，向各部門的負責人員以及企業的分支機構等傳播風險管理意識，將風險意識傳播到每一位員工身上，從而使得企業的高層、中層以及普通員工都有著強烈的風險管理意識。

三、結語

總之，盡管目前我國對企業的內部控制有一定的研究，并在一定程度上提高了對內部會計控制的重視，但是企業的內部會計控制體系仍然比較薄弱，加之企業與企業之間存在很大的差異，因此很難構建一套統一的內部控制體系。因此應該進一步提高對對企業內部會計控制理論的研究，通過不斷的實踐、改進、完善，使得企業構建一套符合自身發展的內部控制制度。