我國高校資產管理審計面臨的問題和對策

顧晶晶

隨著經濟的發展和社會的進步，國家對高校人才培養給予高度重視，高等教育事業得到了迅猛的發展，高校的資產也隨之不斷地增加。當高校規模逐步擴大時，其資產構成也日漸復雜，在一定程度上增加了管理的難度，并對高校資產管理的審計提出了新的要求。新時期，我國高校資產管理中存在著一些漏洞和問題，探尋改進資產管理現存問題的具體措施，填補高校資產管理存在的漏洞，最終實現高校效益的提升，是當下高校資產管理的重要任務。

一、高校資產管理的基本內涵

高校資產是高校得以發展、教育事業得以順利進行的必要物質保障，也是最重要的基礎。高校資產的突出特點集中體現在兩個方面：一是資產的來源，具備無償性的特點；二是資產的使用，具備社會公益性的特點。根據財政部印發的《高等學校財務制度》關于高校資產的定義，可以將高校資產細致地劃分為流動資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。高校資產涉及種類較多，因此有必要對其進行有效的控制和優化。一般而言，我們將通過對高校所擁有或控制的資源的優化配置和合理運用，確保資產的安全完整、防止資產的流失、實現資產的合理配置和有效利用的過程稱之為高校資產管理。高校在進行資產管理的過程中，應高度重視三項基本的原則：一是注重預算管理與資產管理結合，二是注重資產管理與財務管理結合，三是注重價值管理與實物管理結合。在堅持上述三項基本原則的基礎上對高校的資產進行有效管理，才能確保高校各類資源得到有效運用，避免出現資產流失，從而為高校各項事業的發展提供堅實的保障。

二、高校資產管理審計存在的問題

隨著高校體制改革的深入，高校各項事業得到了順利的發展，且高校對本校資產的組織、監督和控制力度也在不斷地增強。但是，就目前高校資產管理的現狀來看，存在著一些突出的問題，集中體現在賬務不實、控制不力、管理水平低以及監督不力等方面。具體如下：

（一）賬務不實

高校資產管理中，賬務不實問題普遍存在，反映出的是高校資產數據的不完整以及不準確。目前，部分高校負責人由于自身缺乏對于本校財務管理和審計重要性的認識，缺乏具體管理工作的自覺性和科學性。同時，在一些資產的管理上，存在主觀性太強、缺乏集體性決策、資產配置不合理等問題，導致賬面投入資金較多，資產應有作用并未得到有效發揮等問題的出現。此外，資產處置存在一定的隨意性，造成了資產管理的混亂，而賬務不實則增加了管理的難度以及審計監督的難度。

（二）控制不力

在一些高校的資產管理中，存在控制不力的問題，反映出了高校內部管理體制有待進一步完善。目前，在高校中管理部門較多，下設二級學院較多，職能不清，缺乏有效的制衡機制和統一的控制。資源配置以及資產投入存在盲目性。部分高校在資源的配置上，存在短期行為，財務管理和資產管理互相脫節，造成無法對單位資產在形成、使用和處理等過程中進行及時的管理，無法科學合理地配置與有效利用。盲目投入、重復建設的存在造成資產的浪費以及資產的大量閑置，影響了資產配置的公平性和資產結構的合理性，反映出的正是高校資產管理控制不力的問題。

（三）管理水平低

高校在對已有的資產進行使用方面，存在利用率低的問題。現階段，高校普遍建立起了較為完善的管理制度，但是，信息脫節、銜接不足、利用率低等問題依然存在。具體如下：一是管理制度在具體執行過程中存在執行不力、貫徹不徹底等問題；二是管理信息系統、上級財政部門資產管理系統以及財務核算系統之間無法有效銜接，信息數據存在滯后性和不準確性，工作效率得不到有效提升；三是儀器設備資源情況摸底不足，閑置浪費現象嚴重，儀器設備得不到有效的運用。

（四）監督不力

目前，在高校資產管理體制中，監督不力的問題依然存在。集中體現在內部監督與外部監督兩個層面：一是內部監督機制不夠完善。目前，高校缺乏足夠完善的內部治理機制，且相互制衡的約束機制尚未完全構建起來。一些高校在經濟活動中，片面追求資金的高收益，導致投資無法達到預期或預期無法收回，經濟活動環節頻頻出現問題，反映出的正是內部監督的薄弱。二是外部監督不力。高校資產管理的外部監督主要來自于財政、審計、主管部門所行使的監督權。以審計為例，由于我國高校眾多，審計部門無法做到對每一所學校都進行普遍的審計監督，多為事后審計，造成監督不力的問題。同時，由于主管部門與高校本身存在一定的隸屬關系，且在經濟目標層面存在一致性，這種情況極易導致“內部人控制”現象的發生。

三、進一步完善高校資產管理的對策

根據上述論述可知，現階段高校資產管理中存在著不同程度的問題。筆者認為，應進一步從完善管理理念、管理制度體系、信息管理系統、管理隊伍、內外部監督等方面入手，有效地提升高校的資產管理水平。

（一）強化高校資產管理意識和責任意識

為確保資產管理工作的落實到位，必須強化對相關人員的宣傳與培訓，轉變管理者對于資產管理的錯誤認識，明確高校資產管理以及資產管理審計的重要性，逐步形成資產管理意識、經濟責任意識以及績效管理意識。推動理念層面的更新是實現高校良治、提高高校軟實力的重要內容。同時，高校應當將資產管理與高校發展、教學科研以及教育事業等緊密相連，既要關注到有形資產的管理，也要關注到無形資產的管理，通過科學的論證分析，制定科學合理的高校資產配置方案，保證高校資產的安全以及資源的有效配置和利用，提升高校資產的利用率，最終有效提升高校管理水平。

（二）進一步健全和細化高校資產管理制度

根據以往高校資產審計反映出的問題可知，高校資產管理制度以及責任機制的不完善直接導致了高校資產管理問題的出現。因此，高校應在國家相關法律法規的基礎上，依據高校的現實情況和特點，逐步推進高校資產管理各項配套制度的建立與完善。例如，固定資產制度、儀器設備管理制度、儀器設備共享制度、基建工程招投標制度、資產采購驗收制度、維護使用制度、轉讓管理制度、報損報批制度、監督檢查制度等。

除了要對各項管理制度進行逐步細化和明確外，還應建立責任機制，明確人員權限與職責，做到管理到位、責任到位以及執行到位。針對資產丟失、資產被挪用或占用等情況，應建立明確的獎罰制度，追究其責任。對于在高校資產管理中有突出貢獻的管理人員，應當給予相應的獎勵。此外，還要切實提高決策能力，對管理工作進行跟進。在作出投資決策之前，要對項目進行可行性論證，立足于實際情況，客觀公正地分析優勢與不足，提高決策的科學性。同時，也要定期進行考核，落實監督責任，及時發現被投資企業的違約行為。

（三）建立和完善高校資產信息管理平臺

對高校而言，應對審計反映出的高校在信息數據更新、共享以及不同系統之間銜接等方面存在的問題，進一步豐富高校資產信息管理平臺的功能，對資產采購、使用、轉讓、報廢、處置等環節進行動態監控和管理。同時，依托大數據的優勢和數字校園的良好基礎，構建起具備較好兼容性、較強擴展性和較好操作性的網絡化高校資產管理系統，并進一步增強系統信息與資源的共享，從而為高校資產管理提供有效的信息數據，有效地解決資產閑置問題，改善資產重復購置問題，最終促進高校資產信息管理效率的有效提升。

（四）有效加強資產管理的內外部監督

在高校資產管理體系中，資產監管是最重要的組成部分，是工作改革與創新的基石。首先，加強內部控制，依靠監管部門及內部審計的約束力，發揮出考核體系的激勵作用，立足于實際存在的問題，制定出科學合理的管理指標。其次，加強外部監督，隨時接受上級監督管理部門的監督，可從以下幾方面做起：一是加強內部審計，對內部資產管理情況進行監督，為內部控制提供依據，充分把握資產的使用及變更情況，將管理力度傾斜向薄弱環節，一旦發現違規現象，要及時匯報給負責人員。二是加強外部審計監督，為了加強高校廉政建設，教育部頒布了一系列政策性文件，明確指出要加大學校資產監管力度，堅決杜絕“辦學與經商”并行現象的發生，尤其要抓好國有資產管理，抵制任何形式的腐敗行為，為改革的順利推行做好鋪墊。項目投資之前要嚴格按照法律程序進行考評，尤其要加強對直屬單位的管理，厘清權責，凡是工作中出現失職瀆職現象，都要及時追究責任。為了有效規避腐敗現象的發生，要將監管滲透到采購的各個環節當中，使學校采購管理趨于完善。

（五）加強高校資產管理隊伍建設

要想使高校資產管理趨于完善，離不開技術過硬、專業素質強的管理隊伍，高校要加強人力資源隊伍建設，吸收能力強、修養高、見識廣、責任心強的人員，并經常組織各種形式的培訓活動，使資產管理人員的整體素質得以提升，為高校各項工作的順利開展夯實基礎。為了使員工自覺投入培訓活動中，可以建立起適當的激勵機制，轉變相關人員的思想，以最前沿的管理知識充實自己，著眼于管理理念的更新，立足于管理工作的突破，更要引導工作人員厲行節約，恪守職業道德。

四、結語

高校資產管理情況審計是審計監督的重要手段。同時，高校資產管理也是一項長期任務，需要高校充分地立足于現實環境的復雜性，努力突破現有條件的約束，完善高校內外部審計監督機制，不斷地完善高校的財務管理內容，促進高校治理結構的不斷健全，最終實現對高校資產的有效管理，確保高校各項工作順利開展。

【本文系陜西省教育廳科研計劃項目資助“新形勢下大學生就業擇業影響因素統計研究——基于陜西省十所高校畢業生數據統計分析”（16JK1299）的階段性成果】

（作者單位：西安財經學院合作發展處）