財政收入占GDP比值呈V型原因的思考

張國棟

(廣東財經大學 廣東 廣州 510000)

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財政收入占GDP比值呈V型原因的思考

張國棟

(廣東財經大學 廣東 廣州 510000)

促進經濟平穩增長是現代公共財政政策的目標之一，經濟又是財政收入來源的根本保障，財政收入作為公共部門和私人部門經濟聯系的紐帶，在經濟中占有的比重不僅體現了社會部門之間的公平性問題，同時也在兩個部門之間發揮著重要影響。本文根據我國1978年以來財政收入占國內生產總值比值呈V型這一現象，從宏觀層面尋找原因，這一現象的實質就是財政和稅收政策對不同時期經濟發展狀況的實際路徑的反映，我國經濟體制轉型過程中，78年和94年兩次大的財政政策和稅收政策改革對這一比值的影響較大。

財政收入；稅收制度；經濟增長

一、V型形狀說明

用我國1978年以來的財政收入和GDP數據，財政收入對國內生產總值的比值(簡稱FR/GDP)做折線圖，如圖所示呈現出V型形狀。從1978年以來，FR/GDP一直處在下滑狀態，1982年到1988年中間出現了小幅度的外凸，1995年到達最低點，然后開始上升，近年略有下降，但總體趨勢平穩上揚，直到2015年也沒有突破25%的水平。

時間點上，78年開始出現持續的下滑和95年的拐點，分別與我國78年的財政改革和94年的分稅制改革相對應。從社會生產的角度來說，財政收入作為政府從事社會活動的經濟補償，社會生產力和勞動生產率水平越高，經濟形勢就越好，政府的收入報酬也就越多，反之則反是，這兩者各自的增長速度的大小直接決定了FR/GDP的走勢。財政收入的彈性是衡量經濟發展速度對財政收入影響的指標，指財政收入的增長速度對經濟增長速度的比值。1978年到1995年間，我國財政收入和GDP的平均增長速度分別為11.42%和18.55%，財政收入的平均彈性小于1，1996年到2015年間的財政收入彈性為1.35，從而出現了前期下滑后期上揚的趨勢。兩次大的財政制度改革在社會主義市場化改革中給經濟和財政收入增長帶來了截然相反的發展局面，表現在FR/GDP呈現出典型的V型形狀。

二、1978年的財政改革與FR/GDP曲線的下滑和外凸

經濟活力凸顯，出現高速增長。改革初期，一方面市場經濟成分的增加，形成了包括國有經濟、個體經濟、合作經濟、私營經濟和其它經濟成分共存的局面，經濟活力開始釋放，非國有經濟快速增長，1993年工業生產領域非國有經濟占比就超過了54.03%；另一方面，企業全面改制，企業獨立經營，自負盈虧，激勵了企業生產積極性，提升效益，減少了政府行政束縛，經濟增長速度進一步提升。

財政體制改革弛緩。我國財政制度開始脫離計劃時期“統購統銷”的財政收支的管理模式，預算長久以來貫徹“量入為出”追求“預算平衡，略有結余”的原則，財政收入在經濟波動下，被動增長。各部門的賬戶林立，財政收入分散，形不成規模，導致預算對經濟敏感度不強，財政收入指標無法精確化，財政收入增長速度忽高忽低。因而這一比值的走勢下滑。相比較我國近四十年來平均18.08%的FR/GDP，改革開放前5年時間內這一比重平均為25.5%，最高為30.78%，接下來的12年中，為15.83%。

兩部“利改稅”，給經濟和財政收入同時帶來高增長。83年國營企業開始“利改稅”第一部，重新劃分了國家和企業的分配關系。《關于對國營企業征收所得稅的暫行規定》，對國營大中型企業利潤按照55%的稅率征收所得稅，稅后利潤有國家和企業再分配。放松了對企業經營活動的監管，在減輕國家負擔的同時，也激勵企業盈利創新，搞活了企業。1984年第二步利改稅，多稅種，多次征收。分解原來復合的工商稅為產品稅、增值稅、營業稅和鹽稅；國營企業收入按照11個稅種完稅之后利潤自留安排。并在1988年完成最后的“稅利分流”，國家主要負責經濟的宏觀調控作用，從而增加了財政收入，增長速度從原來的3.1%上升到12.8%，并且維持了兩年的20%的高速增長，因此出現FR/GDP曲線在1982年到1988年中間小幅度的外凸。

三、1995年FR/GDP曲線拐點的原因

分稅制改革之前，以“包干”辦法為主的財政體制，稅種之間“條塊分割”明顯，中央宏觀調控能力弱。1994年分稅制改革，普遍開征增值稅，統一了內外資企業流轉稅、內資企業所得稅、個人所得稅和稅收優惠政策，在中央和地方實施稅收分享改革。分稅制改革不僅加強了中央的財政的管控力度，而且統一了稅法，改變了我國稅收征管的方式。成立中央和地方各自的稅務機構，中央固定收入和中央與地方的共享收入由國家稅務局負責征收，地方稅務局負責征收地方固定收入，稅收征管更加積極，少收少征，漏稅偷稅現象明顯減少，而且國庫單一賬戶體系的建立，確保了財政收入及時入庫。這兩項改革也是FR/GDP曲線在1995年出現拐點并開始的持續快速增長的根本原因。張晏和龔六堂對財政分權與中國經濟增長關系研究中指出分稅制改革之后，財政分權與我國的經濟增長的系數是正向顯著的。

四、1995年之后FR/GDP曲線持續上揚解釋

分稅制財政體制深化改革的財政收入成效顯現。分稅制改革整體框架形成的同時，1994年建立并規范了國債市場，國債分別在一級市場發行和二級市場買賣，中央銀行開展國債市場業務，允許國有商業銀行進入國債市場，國債發行經常化和國債利率市場化。國庫集中支付制度改革，將財政資金納入國庫單一賬戶中，并嚴格執行年初預算，統籌使用，在統一了財政收入的口徑的同時，也增加財政收入。尤其是2000年通過部門預算試點改革，在“收支兩條線”的預算管理上進一步強化了預算的科學性、法制性和規范性。1997年將金融保險營業稅稅率調高三個百分點，2015年頒布的《預算法》明確了財政的經濟建設職能，將預算外收入納入到政府的財政收入，擴大了財政收入的統計口徑。基于后來的轉移支付、政府采購和稅收制度的繼續深化改革，財政制度逐漸完善。

分稅制財政體制深化改革的經濟再增長。分稅制改革規范了企業稅收制度環境，各種經濟主體地位平等，商品要素在整個大市場中自由流通，國家產業政策得以落實，政府根據經濟發展形式通過各項財政稅收優惠政策得以對不同產業不同行業進行有利調整，經濟增長保持著10%左右的平均增長速度，2010年曾一度達到18%的超高速水平。基于分稅制財政深化改革的對財政收入和經濟雙向的影響，FR/GDP曲線在上揚的過程中也漸漸趨向于穩定，未曾回到計劃經濟時期30%以上的高水平，而是保持在25%以內。

最后，FR/GDP“V”字曲線是我國改革開放以來，經濟水平和財政政策互相適應的反映，現在25%左右的比重恰好是現行比較完善的財政制度和我國經濟新常態下的結果。

[1]戴園晨.利改稅是經濟體制改革的關鍵一步[J]經濟研究.1984.7

[2]張晏、龔六堂.分稅制改革、財政分權與中國經濟增長[J]經濟學(季刊).2005.10

[3]蔡紅英.公共資產管理與部門預算相結合的國際經驗借鑒[J]財貿經濟.2007.11

[4]謝旭人.中國財政60年[M]經濟科學出版社.2009.9

張國棟(1991-)，男，漢族，廣東財經大學2015級研究生，廣東財經大學，研究方向：稅收理論與政策。