營改增對高校財務管理的影響探析

劉光美

摘 要 隨著營改增的全面實施，各高校積極推進此工作。營改增對高校財務管理產生多方面的影響，文章通過高校實施營改增的工作情況，分析了營改增給高校財務管理帶來的影響，結合高校財務管理的特點，提出相應對策。

關鍵詞 營改增；高校稅負；財務管理

自2016年5月1日起國家全面實施營改增，全國稅改范圍內的高校正逐步實施“營改增”工作，營改增的實施對高校財務管理的影響非常顯著。因此，探討高校如何做好新稅制改革下的財務管理工作十分迫切且必要。

一、營改增對高校財務管理的影響

1.對會計核算的影響

（1）對會計科目設置的影響。營改增前，通過“應交稅金—營業稅”科目核算營業稅。營改增后，屬小規模納稅人的高校應增設“應交增值稅”二級科目。而對屬一般納稅人的高校，在“應交稅費”科目增設二級科目“應交增值稅”和“未交增值科”；在二級科目“應交增值稅”下增設 5個三級科目，即“應交增值稅——銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅”。

（2）對納稅額計算的影響。“營改增”不僅使稅種變化，還使科研項目計稅依據發生改變。營業稅是價內稅，核算相對比較簡單。而增值稅計算需區分小規模納稅人和一般納稅人，小規模納稅人增值稅實行簡易辦法計算應交增值稅額，一般納稅人則需計算出不含稅價，同時需計算增值稅進、銷項稅額，以兩者之差計算應交增值稅。若財務人員對稅務會計沒有一定的了解，不熟悉稅法，則較難正確計算應稅所得額。

（3）對收入確認的影響。目前高校的會計核算基礎一般是收付實現制，部分核算采用權責發生制。營改增較大程度上改變了收入入賬的確認原則和方法。權責發生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用，以實質取得資金的權利或支付資金的責任權責的發生為標準來確認本期收入和費用及債權和債務。目前會計核算中采用的實現時間的標準，遵循了權責發生制的確認原則。因此為提高會計核算的規范和準確性，高校會計核算基礎需采用權責發生制。

2.對發票開具的影響

自營改增實行以來，就高校的具體業務而言，使用增值稅普通發票時對對方單位不受限定。對于使用增值稅專用發票，需為一般納稅人，開票項目不能免稅，對可以抵扣增值稅進項稅。由于增值稅需要進行進項稅抵扣，對方單位是否進行稅務部門的專票認證無法保證，又因為退票處理手續無統一標準，因此，加大了發票處理的工作量，也同時方便部門間的管理。

二、高校財務部門如何做好營改增工作的建議

1.加大宣傳和培訓力度

高校財務部門應利用校園信息門戶等網絡平臺，向全校宣傳稅務政策、享受稅收優惠以及增值稅發票開具和管理辦法等。對部門成員進行培訓，重視課題組項目負責人、涉稅項目經辦人對于開票和報賬的培訓。此外，拓寬交流渠道，比如各宿舍及工作樓建立校內QQ、微信稅務交流群，及時溝通及反饋，解決問題。通過宣傳和培訓，加強校內各成員了解相關稅收知識，熟悉相關程序，適應營改增后的新環境。

2.規范稅收籌劃

由于營改增過程中，許多手續與程序沒有統一的標準，問題尚未達成一致，因此，各高校應首先積極與稅務部門溝通，在辦理流程、簡化手續等操作上達成共識。其次，與學校各部門、各涉稅項目積極溝通，由于學校科研課題只有小部分能夠取得增值稅專用發票，這樣一來，學校增值稅進項稅額抵扣少，學校稅負增加。因此，學校應進行科學的稅收籌劃，引進科研項目，合理進行進項稅額的扣抵。最后，各高校間應加強稅收管理的交流，相互分享稅收政策，并進行一定的借鑒。

3.加強會計核算管理和發票管理

營改增推行后，高校財務管理的工作難度增大，高校應根據實際情況調整會計核算制度。財務部門工作人員應加強與稅務部門間工作人員的交流，稅務部門人員對其進行適當地宣傳和培訓，以提高高校財務管理工作的效率和質量，同時，高校要建立業務產生的增值稅明細科目，詳細記錄收入支出情況，以降低財務風險。此外，隨著營改增的實行，增值稅專用發票管理日趨嚴格。因此，高校應建立健全發票管理機制。高校財務部門需加強對發票的管理，由專人專崗負責具體工作，對于增值稅發票的管理、開具、繳銷等工作責任明確，熟悉操作流程，對增值稅抵扣發票的工作嚴格檢查，保證相關信息的準確性和可靠性，以促進高校財務管理工作的正常運行。

4.積極反饋問題

目前高校主要是從科研課題經費、房屋租賃、物業管理等方面的收入支出，針對高校科研課題經費支出中大部分業務增值稅進項稅額很少，加重了學校的稅收負擔。高校應及時反饋問題，向稅務機關提出申請，實行差額納稅，這樣一來，既簡化了工作程序，又減輕了高校稅負。因此，高校應積極反饋問題，爭取相應的政策支持，全面貫徹落實營改增政策精神，將營改增政策落實到實處。

三、結論

隨著“營改增”在我國高校的推行，該稅制改革給高校的財務管理工作帶來新的挑戰和機遇，營改增將是一項長期、復雜且系統的工作。高校財務部門對此要有充分的認識，應加強了解“營改增”制度改革，進行科學客觀地分析和研究，制定合理稅籌計劃，以規避該政策導致的不必要風險，減少高校稅負。在政府有關部門和社會各界的共同努力與配合，促進高校稅制改革的順利進行，提高我國高校財務管理水平的提高，為高校事業的健康發展創造良好的環境，從根本上保證我國高校的持續健康發展。

參考文獻：

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