社保基金財務管理風險及其把控研究

摘 要：社保基金作為一種社會保障基金，其完整性和安全性直接關系到人民群眾的正常生活，是各項保險穩定運行的基礎和社會發展改革的補充，為社會保險體系的構建提供了強有力的物質基礎。要想最大限度利用社保基金，必須要做好與其相關的財務管理工作，確保基金資產的流動性與安全性，有效完成社保基金的支付與籌集，提高財務管理工作質量。文章對社保基金財務管理風險及其把控進行分析和探討。

關鍵詞：社保基金 財務管理 風險 把控

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-103-02

對于社會保險基金而言，其作用載體屬于社會群體中的保險對象，主要是以國家相關的法律法規為依據，按照繳費機制中的繳費規定比重對專項基本資金進行繳納。隨著社保基金的管理監督以及設備相關政策的全面覆蓋，社保基金收支管理發生了明顯的變化，但是在實際實施中還存在一些問題，若不能正視和解決這些問題，則會影響社保基金建設的質量，因此加強社保基金的規范化管理顯得尤為重要。

一、社保基金財務管理的工作內容和風險類型

（一）工作內容

第一，社保基金預算編制。作為預算編制體系中的重要內容，社保基金預算是以預算管理法律法規和國家社保為依據，對各項社保基金收支進行反映，通過使用和籌集社保資金進行預算管理，能夠加強社保基金的監管，保證社保基金的完整性和安全性，促進社保基金運行效益的提升。社保預算是以以往年度收支情況為依據，根據實際發展情況對下年度基金收支情況進行預測，實現社會各項保障事業的良性發展。

第二，社保基金會計核算。會計核算的流程具有規范性特征，社保基金財務核算過程的實現需要經過諸多環節，如財務報表編制、原始憑證編制、開設銀行賬戶、準確登記賬簿、設置會計科目等。在核算財務時應該按照規定要求開戶各險種的支出戶與收入戶，按照合法、高效、真實的原則編制會計憑證，明確相關人員的工作職責，保證社保基金收支管理的合理性。同時財務人員應該結合程序和職責分工對財務報表進行認真核對，如以財政專戶銀行賬單和社保基金支出戶、收入戶等為基礎，核實財務信息；根據法定的賬務處理方式與合理的會計憑證登記賬簿，編制財務報表時注重臨時賬目的調整問題；定期編制銀行存款余額調節表，確保賬表余額和賬單一致。

第三，社保基金增值保值。按照《社會保險法》的要求，保證社保基金完整安全的條件下，結合相關要求規定投資運營社保基金，達到其增值保值的目的。每季度末時以銀行提供的利息單為依據，對銀行是否按照優惠利率計算利息進行了解，在此基礎上分攤其他險種，準確核算各險種利息收入。當然人社部門需要及時查看結余情況，積極與財政部門進行對賬，根據具體收支對預留基金進行預測，利用剩余基金來購買國債或依法進行投資。

（二）風險類型

社保基金財務管理風險的類型可分為以下幾種：一是負債風險。當前的社保機制主要是養老金的領取問題，制定切實可行的規則能夠保證人們的正常生活，但是這樣也可能會產生一定的風險，如病退風險、喪失勞動力風險、社會膨脹風險、長壽風險等，繼而對社保基金負債造成影響。同時醫保沒有正常合理的計劃，也會出現人口老齡化風險、醫療支出風險等，甚至產生負債風險。二是投資風險。該類風險涉及諸多領域，尤其是債券發行人違約或對手方交易失敗等信用風險；如果沒有多樣化投資管理基金，也會出現投資風險，并且由于政治干預等因素的影響而無法形成較高的經濟回報，往往需要承擔一定的經濟損失，進而產生投資風險。三是流動性風險。對于社會保險來說，其具有累積性的特點，不同時期對社保基金具有不同的需求；由于養老金和繳費收入的領取具有暫時性特征，會隨人口變化而有所波動，而其調整需要一定的準備時間，因此管理部門可以適當保留一定的風險準備資金來調節短期變化，以便隨時變現和提取。

二、社保基金財務管理存在的風險分析

首先，基金支付出現風險。現階段，冒領和騙領社保基金等行為時有發生，對社保基金的安全具有直接影響。以養老保險為例，社會中出現的騙領行為具體如下：退休金受益人死亡之后，其直系親屬仍然不報停，對退休金進行違規領取；沒有嚴格按照規定的退休手續辦理退休，而對退休金進行提前領取；由于養老保險基金多是在省內進行管理，部分人員和企業鉆其漏洞，跨省多次重復領取或繳納養老保險。另外，在社保基金覆蓋范圍不斷擴大的背景下，不僅涉及的人群較大，而且涉及的金額相對較高，頻繁出現保險緊急欺詐事件；同時由于一些特殊原因的影響，社保基金時常產生收入低于支出的情況，如某些城市開放“單獨二孩”政策后，生育保險入不敷出，需要通過財政補貼予以平衡。

其次，資金籌集出現風險。“以支定收”是社保基金的運營模式，其主要是對每一年的社保基金總數進行財務統計，對下一年征收的范圍及額度加以決定；社保基金的征收是以個人收入比例為依據，向企業單位和個人進行征收，這樣往往會使上交的社保基金額度和企業的人力支出不斷增大，嚴重危及到企業按時繳納保險的能力。企業面對較大的繳納壓力時，常會因資金短缺而出現繳納違約的行為，而社保機構通過提高繳納費率和基數、加大征繳規模等方式確保基金的正常支付，而這會反過來增加企業的交納壓力，致使企業拖欠，增加社保基金逃避風險和籌集風險。

最后，社保基金賬戶管理不夠規范。社保基金是由單位和個人共同繳納，兩者的繳納比例雖有所不同，但都是以單位職工應發工資總額為依據進行計算，因此在實際管理中需要考慮個人賬戶的特殊性，確保賬戶管理的科學性。個別企業在具體操作環節沒有嚴格按照規定標準來規范化管理個人賬戶，也沒有使用分戶分人的方式進行核算，無法在銀行中構建個人儲蓄賬戶，這樣銀行則不能以個人賬戶為基礎管理社保基金。由于社保基金在個人賬戶管理不夠規范，對與社保基金個人賬戶相關的結存、支出、收入等信息無法及時有效反映，個人也不能準確了解自己的社會繳納情況。

三、加強社保基金財務管理風險把控的策略

（一）加大對社保基金的審計與監管

社保基金管理的重要內容之一就是加強對社保基金的財務管理，做到層層監管，將其落實到具體環節，特別是細節部分的監管，詳細審計社保經辦機構的賬目，如社保基金的征收及發放等，仔細調查社保參保人員，了解已享受社保待遇的人員是否足額享受了社會福利，確保落實環節不存在任何問題。只有保證社保基金審計的透明化和公開化，構建系統完整的社保管理機制，才能更好地完善內部控制，提高社保基金財務管理的水平。

（二）發揮社會監督的作用

我國相關法律法規明確規定了社保基金的監督方式，如《社會保險基金行政監督辦法》中規定其包括非現場監督與現場監督。在信息化社會背景下，電子計算不斷普及，非現場監督的方式發生了明顯的變化，不再只局限于報表分析和報表報送的層面，而是可以利用網絡進行信息的處理與分析。相關部門必須要對社保基金信息進行及時公開，積極接受社會各方的監督，尤其是社保參保人員的監督；同時借助網絡技術構建數據庫信息共享平臺，以便相關人員隨時借助個人賬號登錄平臺查詢有關信息。通過這樣的方式，社會人員不僅可以監督制約企業的繳費行為，也會對自身社保繳費情況具有明確的了解。

（三）提高風險識別能力

要想做好社保基金財務管理風險的把控，必須要提高對風險的認識，準確識別風險領域，做好各個項目啟動時的風險管控和預測，細化風險工作。同時相關人員應該從具體的情況出發，構建完善系統的管理方案，在關鍵性領域中納入風險，通過研究和分析獲得風險的強度及其可能發生的概率。這樣能夠準確區分風險的嚴重性和可能性，進一步考慮風險因素，準確計算風險對財務狀況造成的影響以及風險發生的情況，實現社保基金管理水平的提高。

（四）加強內部控制與監管

社保基金管理工作與銀行、財政、社保等部門的工作息息相關，因此在社保基金財務管理風險把控中需要構建合理的內部對賬機制堅持月月對賬，包括與計算機信息科和業務科室對賬、與銀行對賬和與財政對賬；做到賬實相符、賬賬相符；制定相關的制度來規范各項內部基礎性業務，嚴格把好控制關。此外，相關人員應該根據實際情況科學整理具體的業務流程，使其快捷順暢，促進工作效率的提升；同時及時監督管理各個科室與崗位，落實各項職責，制定切實可行的問責制度，以免出現相互推諉扯皮的現象。值得注意的是，基金支出時應對內部審批流程加以完善，確保每一筆支出的準確性，爭取做到責任到人、責任到位。

四、結束語

綜上所述，社保基金風險管理作為社保基金財務管理中的重要內容，在實際工作中還存在一些問題，如基金支付、資金籌集、社保基金賬戶管理不夠規范等，嚴重影響到社保基金財務管理工作的順利實施。針對這種情況，必須要在日常社保管理工作中適當穿插完善的機制，加大對社保基金的審計與監管，發揮社會監督的作用，提高風險識別能力，加強內部控制與監管，正確控制和評估出現的風險，進而保證社保基金的穩健運行。

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（作者單位：山東省微山縣社會保險事業局 山東微山 277600）

（作者簡介：胡士慶，中級經濟師，研究方向：社保財務。）

（責編：賈偉）