江蘇高校經濟責任審計的問題及對策研究

宋俊+王敏

摘 要：目前高校進入了快速發展期，高校的經濟責任審計與評價工作已被提到重要的議事日程，然而經濟責任審計工作所承擔的任務更重，難度更大。文章立足江蘇高校內部經濟責任審計發展的現狀，分析江蘇高校內部審計發展中所存在的問題，有針對性地提出完善高校經濟責任審計評價的建議與對策。

關鍵詞：高校 經濟責任審計 問題 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-124-02

高校經濟責任審計，是指審計部門受人事或組織部門的委托，對高校領導干部在任期內對本部門或者本單位的財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任履行情況進行審計監督。隨著高校辦學自主權和資源配置權的不斷增強，高校各職能機構和院系的經濟活動也日益復雜，這就對高校的管理機制和監督機制提出了更高的要求，這些情況的產生，需要對高校內部經濟責任審計進行深入研究。本文立足江蘇高校內部經濟責任審計發展的現狀，分析江蘇高校內部審計發展中所存在的問題，探索問題的解決之道。

一、江蘇高校經濟責任審計的現狀及問題

江蘇目前有141所高校（其中本科院校52所，專科院校89所），本文主要通過網站訪問、電話調查及實地調研（部分高校）相結合的方法，對各高校經濟責任審計現狀進行了調查研究。通過對各校的審計機構的設置、內部審計人員數量及結構、經濟責任審計相關制度的制定、經濟責任審計結果公布運用的情況等調查，現階段江蘇高校經濟責任審計存在的問題主要表現在以下幾個方面。

（一）高校內部審計機構設置不合理，審計獨立性難以保證

教育部在2004年頒布《教育系統內部審計工作規定》中明確指出，教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，獨立開展內部審計工作。調查發現，在審計部門的設置上，江蘇有38%的高校的審計部門不是獨立設置的，而是與紀檢監察部門或是招標辦合署辦公或是隸屬關系，沒有專業的審計人員，只是部分人員進行相關的經濟責任審計工作。這導致審計人員開展領導干部經濟責任審計工作時可能受到多方領導，審計人員職責分工不明晰，審計過程中獨立性難以得到保證。

（二）高校內部經濟責任審計相關制度欠缺，審計法規支持不夠

調查發現，部屬高校和大部分省屬高校單獨制定高校內部經濟責任審計規定，市屬高校大都有單獨制定經濟責任審計相關文件，參照《江蘇省部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計暫行辦法》（蘇審發〔2012〕184號）、《江蘇省省屬學校領導干部經濟責任審計實施辦法》（蘇教審〔2011〕8號）、《江蘇省教育廳關于加強教育內部審計整改工作的意見》（蘇教審〔2014〕7號）等。這些單獨的經濟責任審計規定，明確了領導干部對財務制度、資產管理的職責范圍，克服了政策法規的籠統性，但總體看來，高校經濟責任審計的制度建設與經濟責任審計的蓬勃發展相比有一定的滯后性。

（三）先審后離問題突出，審計監督嚴重滯后

經濟責任審計從時間角度可以分為任中審計和離任審計。任中審計是指在任職期間對領導干部任期經濟責任進行審計，離任審計是在領導干部離任時或任期屆滿對其進行審計。對于離任審計，中央明確規定，未經審計，不得辦理離任審計。但調查中發現，“先審后離”的原則并沒有很好地貫徹執行。高校審計人員普遍反映由于領導干部從被宣布任用到上任時間間隔短、高校對經濟責任審計重視程度不夠等原因，在實際審計工作中，普遍存在著“先離任后審計”、“邊離任邊審計”的現象，這使得審計結果滯后，審計時效性大為降低，影響審計成果的利用轉化，審計效果大打折扣。

（四）審計結果公開有限，審計結果運用不足

調查發現，江蘇高校經濟責任審計的結果公開范圍小、利用程度有限。52%的高校單獨列示了審計公示欄，但公示欄僅限于用來公示經濟責任審計的聯席會議、經濟責任審計的進度安排、基建審計結果等，而對于經濟責任審計的結果沒有一家高校在公示欄里進行公示，經濟責任審計結果只是報告給委托的組織部門和相關的領導，并不對外公開披露，審計結果對于普通教職工而言仍是非公開、非透明的。經濟責任審計報告在干部考核選用、反腐倡廉等方面的作用也不能充分地發揮，審計結果的運用不足。

（五）經濟責任審計人員人手不足，專業水平有待提升

根據調查，大部分高校從事審計工作的人員不足7人，明顯少于財務人員，而目前專項資金審計、財務收支審計、預決算審計等審計任務的越來越多，內部經濟責任審計的人員又相對不足，很多高校不得不選擇借助外部審計力量，委托社會審計機構完成經濟責任審計。此外，大多數高校普遍存在審計人員的專業能力欠缺現象。很多高校審計人員專業知識不足，缺少審計專業的學習和培訓的機會，不能夠以審計的思維處理工作，經濟責任審計的工作效率和質量難以得到保證。

二、高校經濟責任審計的改進對策

（一）完善高校內部組織機構的設置

獨立性是審計的靈魂，是經濟責任審計結果真實可靠的必要保證。高校應積極設立獨立的審計部門，由專門人員進行領導干部的經濟責任審計，保證審計人員在審計過程中的獨立性，不受被審計領導干部的管理，實施審計程序進行審計工作時不會受到外界的不良干擾。建立和完善監督機制，應建立健全紀檢監察、組織人事、內部審計等職能部門組成的經濟責任審計工作聯席會議。聯席會議要審議經濟責任審計工作計劃，聽取審計結果報告，及時研究審計工作的重大問題，討論審計處理意見，督促審計意見落實。通過各部門協作配合，形成制度健全、管理規范、工作高效的運行機制。

（二）強化高校經濟責任審計制度建設

要明確領導干部的經濟責任。現行的高校干部管理體系下，大部領導干部任職時，沒有明確的任期經濟責任，其自身對經濟責任的認識也很模糊，這使得審計人員在進行審計評價時無據可依，審計難度加大，審計結果難以被認可。因此，建立經濟責任制度十分必要。高校應當在領導干部上任前與其簽訂《任期經濟責任書》，明確其任期內的經濟責任，使審計評價有據可依。完善審計結果檢查制度。經濟責任的審計結果，直接影響著領導干部的任用等重大事宜，因此，應當建立復核制度，尤其在對領導干部的經濟責任工作存在疑惑時，積極組織對審計結果進行復核，確保審計結果的真實可靠。此外，要健全審計結果公開法規體系，為高校內部實施的經濟責任審計結果公開提供法律依據。積極建立經濟責任審計的檔案管理制度。

（三）先審后離與先離后審有機結合

切實執行好先審后離是保證經濟責任審計質量的基礎。然而，在現實審計工作中，由于離任審計工作量大、審計部門人手不足等各種各樣的原因，一味落實先審后離制度是很難實現的。要高效高質量地完成高校的經濟責任審計工作就要求我們，以先審后離為主，先離后審為輔，將先審后離和先離后審有機結合起來。審計過程中，與組織部門、紀律監察部門加強溝通，積極協調，充分發揮現有的審計力量，優先安排離任審計，同時力爭做到逢換必審，這樣可以使離任者交得清楚，接任者接得明白。此外，要把離任審計和任中審計有機結合，推動審計關口前移。任中審計是設置預警關，開展任中審計，將審計時間放到干部任職期內，有利于日常計劃管理，有利于審計結果的利用，從而達到有效地處理問題，及時整改，充分體現審計“免疫系統”的預防、揭示功能。

（四）推動經濟責任審計結果公開與運用

陽光是最好的防腐劑和消毒劑。審計結果公開，是發揮審計監督職能作用的最有效手段。公開經濟責任審計結果，可以充分發揮經濟責任審計在高校處級領導干部監督、依法治校、審計威懾等方面的作用，以進一步提高辦學績效，辦好人民滿意的高等教育。高校領導要轉變觀念，正確認識審計結果公開的意義，積極支持結果公開；被審計領導干部要學會擔當，功過評說交由教職工定，積極歡迎結果公開；教職工要學習了解專業知識，科學完整地解讀審計信息，以免對審計結果引起誤讀；審計人員要做足基本功，提升報告質量，積極推動審計結果公開。要充分利用審計結果，對審計過程中所發現的重大違法違紀案件線索，要依法移送紀檢監察和司法機關；同時，將審計結果作為干部考核、任免、獎懲的重要依據，及時總結研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，從而據以完善相關制度。

（五）打造過硬的審計人才隊伍

人才是做好高校經濟責任審計工作的核心。經濟責任審計涉及的面很廣，要求審計人員要具備多層次的專業知識，需要各種各樣的專業人才。因此，高校在選才時目光不能只局限于財務會計、審計專業，還應適當選擇計算機、教育經濟、法律等相關的專業，建立多元化的審計人才隊伍。加強審計人員的后續教育。知識日新月異，只有不停地學習，才能更好地適應不斷發展變化的高校經濟責任審計工作。高校在對審計人員進行后續教育時應通過形式多樣的培訓，豐富審計人員的業務知識，提升專業技能，打造過硬的審計人才隊伍。

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（作者單位：江蘇科技大學審計處 江蘇鎮江 212003）

（作者簡介：宋俊，江蘇科技大學中級經濟師，碩士，研究方向：高校內部審計。）

（責編：賈偉）