大午集團是怎么“合理避稅”的

孫大午

河北大午集團創始人，現任大午集團監事會監事長?，F受聘為中國農業大學農民問題研究所高級研究員、北京大學民營經濟研究院特邀研究員。

國有企業的投資常常是政府無償撥款，大午集團的自有資金雖然充裕，但不會無償給內部任何子公司投資。集團給各子公司的投入，必須得有收益權，這是因為集團同樣有承擔風險的責任

不斷有人詢問我“大午集團怎樣控制內部成本費用和管理費用？”其實，這是一個公開的秘密——不偷漏稅，合理地避稅。但當地政府對大午集團曾懷疑“大午集團沒有貸款，每年起這么多大樓，怎么才拿那么點稅??？”事實上，我們不僅沒有偷漏稅，反而制度規定“鼓勵各單位報稅、納稅，以實際納稅額的50%計入年度考核獎勵”。但做賬要規范，要按集團的財務制度計提固定資產折舊和占款利息。要賬實相符，不能虛盈實虧。

折舊制度是大午集團“合理避稅”的有效和主要途徑之一，目前已經執行了30多年了。折舊制度的制定主要考慮兩方面：一是根據公司內部各子公司的情況制定相應的制度，集團一般不給子公司下達什么任務，只要把折舊和利息拿出來就行；二是根據國家的規定，國家允許提前折舊，但不允許加速折舊太多，折舊太多成本增加，利潤減少，企業就會相應地少納稅。大午集團現在的折舊制度是結合這兩方面制定的。

近期，有新入職的職業經理人說，一般同行業的競爭對手，算折舊，不算投資利息，可大午集團“固定資產折舊+占款利息”的雙重算法，導致產品成本競爭費過高。

首先，折舊沒有疑問，固定資產和設備越用越少、越來越舊，必須要折出來，區別只是有的物品折舊的快點，有的折舊的慢點。那么大午集團的折舊基數是怎么來的呢？折舊=原材料+人工成本+建筑管理費+機械設備費+利潤。本著節省投資總額、降低經營成本的初衷，自企業創辦開始，大午集團的基建投資由集團總部控制，下轄的建筑公司內部承建，單位轉賬是在原料直接采購價和人工成本的基礎上再加60%，這60%不只是管理費，還包括原材料占款利息，機械設備的折舊、更新，工傷費用等。

國有企業的投資常常是政府無償撥款，大午集團的自有資金雖然充裕，但不會無償給內部任何子公司投資。集團給各子公司的投入，必須得有收益權，這是因為集團同樣有承擔風險的責任。現在大午集團有20多家子公司，有的單位虧損，集團也得擔著。因此，各單位從集團內部用錢，視同從外部銀行貸款，貸款利息參照銀行貸款的基準利率。目前，銀行貸款基準利息雖然是4厘8，但實際要想貸出來，牽扯精力不說，幾番吃飯送禮，利息至少得上浮20%至30%。集團的錢存在銀行，收支理財就是將近月息4厘，子公司用錢是4厘5，這是集團的優惠政策。這么低的融資成本，如果連利息都不拿，那企業管理就亂套了，誰占款多，誰就占便宜。為了避免吃大鍋飯的現象，我們選擇了加速流轉，這就是大午集團比其他企業發展的底氣所在。

企業做賬，折舊和計提利息也是被允許的。但據我所知，大多數企業在經營中不是這樣做的。一些搞企業的朋友和我探討說，土地在增值，房屋也在增值，還提折舊干什么？應每年加利潤！我說搞企業是生產、經營產品獲得的利潤，怎么和房地產攪在一起？資產增值是投資人的事，不是企業經營的利潤。創造企業本質上是搞生產經營的，企業的利潤本質上也在生產經營的產品。我們計提折舊和占款利息，計提福工教等費用，之后的利潤才是企業的真實利潤。大午集團下屬的單位利潤不高，但能負擔計提各種費稅后，還有盈利，我是很知足的，企業整體運行良好。

考慮到新單位投資大，新設備的占款利息和折舊負擔比較重，集團規定：可以給予折舊減半或者說延長折舊的緩沖期，但是利息是不減的。這是個公正的原則。集團的錢不能白使，必須要有壓力。正因為不是無償投資或占款，所以各單位一把手必須當家理財，充分利用設備和建筑，絕不能閑置浪費。

此外，針對固定資產折舊及占款利息，集團有兩個激勵機制。一個是加速折舊看利潤高低。賺得利潤高的話，可提前加速折舊，比如，按規定機械設備10年淘汰，如果5年折舊完，以后就可不再給集團繳納折舊利息了。還有一個激勵機制就是年度結算規定：“每年年終，各單位按當年考核利潤的三分之二上交集團，剩余三分之一作為各單位的發展基金轉入盈余公積科目，不承擔占款利息?！边@也就是說，某子公司年賺3000萬，就會有1000萬留在子公司，作為儲備積累，而且子公司內部自有資金不需再向集團繳納利息。當然，如果三分之一積累越高，款多了，甚至會出現集團給子公司付利息的事情。

大午集團固定資產折舊及占款利息制度

1、樓房折舊年限為40～70年，平房15～20年，簡易房除外；

2、機器設備10～15年，其中小設備10年，大設備15年；低值易耗品3～5年；

3、投資2000萬元以上的獨立大型建筑折舊年限為70～100年；

4、200萬元以下的固定資產殘值率規定為5%，200萬元以上為10%；

5、用于公益事業的固定資產，只承擔折舊，不承擔占款利息；

6、屬于半公益性質的固定資產，折舊、占款利息減半。

7、因新建而拆除的原有建筑物的剩余價值，增加到新建筑物的價值中，由新建筑物的所屬單位承擔折舊和占款利息；對新單位、新設備給予3年的優惠政策，投資額在200萬以上的新單位、新設備，三年期間，折舊減半。

關于占款利息，原則上參照集團二年期的借款利率執行（隨集團二年期借款利率的調整而調整）。

各單位要根據生產經營情況做好計劃，以便集團為各單位預留發展儲備金，需求單位要負擔儲備金的利息。