金融企業財務內部控制研究

王艷萍

摘要：金融類企業在經濟全球化的發展背景下不斷的深入，金融產品也不斷創新。但隨著金融市場的風險問題日漸突出，金融類企業的財務管理面臨著較大的威脅，尤其是近年來金融類上市公司的財務舞弊事件的爆發，為金融企業的財務內控建設敲響了警鐘。本文針對金融類企業的財務內控展開分析，提出問題并思考對策，為進一步的完善市場環境建設提供實踐依據。

關鍵詞： 金融； 企業； 內控； 信息披露

2008年金融危機席卷全球，迎來了證券市場的大震蕩，多國經濟一蹶不振，失業率大幅提高。金融類企業不同于其他的企業，對我國的宏觀經濟產生重大的影響。傳統的金融類企業包括銀行、證券、保險類企業，金融企業內部一旦失控，對整個經濟體系將帶來重創。我國金融類企業近年來也發生了多起問題案例，華夏銀行和中信銀行理財產品詐騙，中銀泰富投資巨虧事件等。如今在金融市場自由化程度不斷提升的背景下，金融監管越來越復雜。內部控制是防范金融風險和財務危機的主要途徑，對金融類企業而言無比重要?！镀髽I內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》對我國企業內控做出了明確的要求，金融業作為高風險行業，內部控制存在諸多的不足，需要改進。

一、金融企業內部控制現狀

（一）證券業發展

“證券業白皮書2016”發布 數據表明，當前我國的證券業市場發展呈現出了6個方面的新特點，傳統創新業務相互促進，行業治理水平提升，機構及產品賬戶顯著增加。2016年證券行業的總資產為6.42萬億元，客戶交易結算資金余額2.06萬億元，受托管理資金本金總額11.88萬億元。龐大的資金管理數量，給證券行業的管理帶來了巨大的挑戰，保證資金安全需要完善的內部控制機制來進行預防，否則帶來極大的影響。

而實際上，近年來證券市場的違法違規現象卻頻發發生，2016年36家A類券商過半被罰，場外配資、違規開戶、內幕交易等頻發，暴露出了我國證券行業內控的漏洞所在。

（二）證券業內部控制現狀

第一，證券內部控制環境組成部分

當前大部分證券都實現了內部治理結構的規范化，作為內部控制環境組成部分，證券業大部分都是國企身份，國有股和法人股仍擁有絕對的支配權，因而在本質上內控方面，獨立董事很難實現獨立。

第二，當前依照《公司法》和《證券法》，證券公司大部分都形成了現代化的企業制度，建立了專門的風險管理委員會。但證券公司中間管理層太多，分級層次的總分行模式下，內部控制人的問題比較突出。

第三，業務控制上，許多證券公司由于業績的壓力，往往注重短期業務的發展，盲目開戶，缺乏內部控制和審批機制，存在較大的風險漏洞。

第四，內部控制信息披露問題。通過向外披露內部控制的建設情況，是上市公司管理者義不容辭的責任，通過內部控制信息的披露，向外界提供企業的信息，對投資者而言可以了解企業的管理規范程度以及公司的經營業績和財務報告是否可靠，從而判斷企業未來的發展潛力和風險防范能力。但實際上大部分證券公司，尤其是上市類的證券公司在內控信息披露方面存在局限，例如披露不及時，披露不規范，對一些重大缺陷進行隱瞞，描述不清楚。

二、金融類企業內控建設

（一）構建內控環境

建立規范的董事會制度，充分運用獨立董事，強化監督和約束機制確保證券企業的規范運作。建立對董事會和董事的效率評價，通過效率評價和責任追究，約束高層決策行為。明確內審部門的職責和權限，不斷地進行自我監督和改善，建立科學的管理層激勵約束機制，增強外部審計監督的作用等。

（二）開展有效的內部控制活動

將重復的多道工序進行整合，縮減不必要的審查環節。如在信貸審批中，將過去的支行、分行、總行的層層審核轉變為一級審核，分支行對客戶進行調查，直接報有審批權限的機構進行審批決策。建立健全內部控制制度體系，堅持“內控制度先行”的原則，針對每一個可能出現問題的環節制定相互牽制的內控措施，對內部控制制度分層設計，建立完善的崗位責任制度，實行嚴格的事前、事中、事后監督制度等。這些制度體系的完善，保障了證券公司的各項業務的開展，盡可能的規避風險。

（三）內部控制的審計監督

第一，確保內部審計部門獨立性，完善內部審計工作垂直領導機制，完善審計考核體系，直接與審計人員薪酬掛鉤，改進審計手段和方法，提高審計效率。

第二，加強非現場審計，提高審計效率，，通過對日常業務數據的檢測分析做出風險預報，然后進行現場檢查，借助風險導向審計促使證券企業實現整體性風險控制。

（四）加強內部控制信息的披露

從內部控制信息的披露范圍方面，不應僅僅披露與財務報告相關的信息，應鼓勵企業進行自愿披露，仿照財務報告一樣，在規定的時間內對外披露，以保持信息的及時性，根據我國金融市場的監管要求以及信息使用者對于信息的需求設計統一標準，以規范企業的披露行為，提高信息披露的可依賴性，更好服務于信息使用者。

參考文獻：

[1]高凱悅.上市公司內部控制失效問題的探討及分析——光大證券[J].時代金融，2017（2）.

[2]石泓，茍紅巖.上市證券公司內部控制評價指標體系的構建[J].財會月刊，2016（27）：93-96.

（作者單位：國泰君安證券股份有限公司吉林分公司）endprint