關于民政事業單位內部控制問題的若干思考

鄭友德

摘要：事業單位是指國家以社會公益為目的的，為國家社會公眾服務。事業單位近些年來的工作效率和責任履行情況一直受社會工作關注，內部控制在事業單位管理中占有核心地位，它對于促進事業單位各項工作的順利展開有著重要的推動作用，本文主要從民政事業單位實施內部控制的必要性入手，分析當前實施內部控制遇到的瓶頸，提出相關解決意見。

關鍵詞：民政事業單位；內部控制

民政事業單位是以不以盈利為目的，其職能履行水平與單位內部管理及內部控制工作質量存在著直接聯系，因此單位應提高內部控制管理制度作用，加強單位工作效率，才能實現單位為民惠民的初衷。

一、民政事業單位實施內部控制的必要性

民政事業單位通過實施內部控制能夠保證國家的方針、政策和法規在單位內部的貫徹實施；加強各部門之間的有效溝通能夠保障會計信息的真實性，以此維護單位資金的安全性，提高資金使用效率；保障單位朝著既定目標穩定發展，提高單位工作效率。

二、民政事業單位實施內部控制存在的不足

（一）內部控制管理意識淡薄

事業單位要想有一套切實可行的內部控制制度，就必須加強培養全員的內部控制意識。當前我國事業單位內部控制意識不高，單位領導對內部控制管理停留在傳統觀念上，認為主要是審計部門的工作，從而造成從上至下的整個氛圍上對內部控制的忽視，沒有形成良好的內部控制意識，也沒有普及內部控制的思想和應用基礎。不少單位雖然建立了內部控制體系，但也只是表面形式，實質上單位各層組織之間并沒有嚴格執行。當前我國個別單位的會計人員業務素質較低，對違反相關規定的經濟業務缺乏辨別能力，導致單位執行內部控制制度時缺乏必要的力度，內控失效。

（二）內部控制體系有待完善

一套行之有效的內部控制體系能夠有效解決單位日常工作中出現的問題，提高工作效率。目前我國不少民政事業單位的內部控制體系不健全，不適應單位工作性質，更不能與競爭激烈的市場相適應，一些不法分子鉆漏洞謀取私利現象頻頻出現。崗位職責劃分不清是內部控制體系失效的重要原因，各部門之間的權責出現重復、缺失現象，出現問題常常相互推諉責任。

（三）內部控制監督管理落實不到位

完善的內部控制體系需要全過程的監管才能保障內部控制工作制度的執行力度，但從實踐來看，大多數單位的監督管理工作落實不到位，事前監管不到位，不能發現內部控制制度的不足之處，事中的監管不到位，不能及時發現單位項目工作中存在的問題，事后的監管不到位，會使內部控制在期末總結工作處于形式、敷衍狀態，是對內部控制制度建設和制度資源的一種浪費，如存在內部控制制度而不實施的情況下，實際上是降低了單位的工作效率，對比其他已實施了內部控制單位具有較高的風險水平和潛在危險。

三、民政事業單位內部控制問題的對策

（一）提高單位對內部控制的認識

首先應加強單位領導對內部控制的理解，認識其重要性，并向單位部門負責人加大宣傳內部控制的作用，使其接受現代內部控制管理制度。其次提高單位財務人員業務能力，保障會計信息的真實性，引進專業人才共同完成單位內部控制工作。

（二）完善單位內部控制體系

民政事業單位應結合自身業務特點和在各部門之間的溝通意見的基礎上制定一套內部控制管理制度，值得注意的是內部控制制度應注重強調一下幾點。一是合理劃分各部門的工作范圍，提高各部門之間的牽制作用，并將工作落實到個人，避免重復性工作。二是完善單位獎懲制度。警戒單位工作人員，提高工作人員工作積極性，提高內部控制執行力度，為人民群眾提供更優質的服務。三是建立績效考核評價制度，單位根據各部門工作特點，分別制定針對工作人員的績效考核目標，并將績效考核評價過程結果公布，實現公開化、透明化的工作氛圍和績效評價過程，才能有效規范工作人員的工作行為，提高單位工作效率。

（三）落實內部控制的監管工作

內部控制的監管應是全方面、動態過程，落實內部控制事前監督能夠保障內部控制制度制定的可行性、公平性；事中的監督能夠及時發現單位存在哪些問題，并制定相應的解決措施，才能有效降低單位損失；事后監督能夠督促單位內部控制總結，并在此基礎上，認清以往年度內部控制體系存在的不足之處，才能達到逐漸完善內部控制體系的效果。

（四）實現信息化內部控制管理工作

內部控制制度是要與現代化信息相結合的，單位應將傳統和現代化內部控制制度有效結合、過渡，提高單位工作效率。例如，在單位各部門建立信息溝通平臺，并將信息輸入權限交由指定人員，提高各部門之間的有效交流，在單位形成自上而下的溝通平臺能夠保障單位會計信息的及時性、準確性，為單位決策者提供更精準的決策信息。

四、總結

民政事業單位的內部控制工作起著至關重要的作用，行政事業單位的內部控制規范工作雖然起步較晚，民政事業單位的內部控制規范工作也在不斷的摸索，但只要單位能夠認清自身內部控制的不足，提高單位對內部控制的認識；逐步完善單位內部控制體系；落實內部控制的監管工作；實現信息化內部控制管理工作，建立一套與民政事業單位整體發展相匹配、切實可行的內部控制制度，并將其貫徹落實到整個內部控制之中，從而確保民政事業單位朝著正確的方向持續良好的發展下去。

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（作者單位：海口市瓊山區民政局）endprint