強(qiáng)化海事部門財(cái)務(wù)管理的思考

沈文娟

摘要：在國庫集中支付制度深入推行的背景下，海事部門必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，促使海事部門財(cái)務(wù)管理由過去粗放型向精細(xì)型、高效型的管理模式轉(zhuǎn)變。本文從分析海事部門財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，對強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的措施建議進(jìn)行論述，期望對提高海事部門財(cái)務(wù)管理水平有所幫助，

關(guān)鍵詞：海事部門；財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理；內(nèi)部控制

1海事部門財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)分析

1.1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作欠缺規(guī)范性

海事部門對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的認(rèn)同度偏低，沒有對財(cái)務(wù)部門配備充足的財(cái)務(wù)人員，并且尚未針對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作落實(shí)嚴(yán)格的規(guī)章制度和規(guī)范的操作流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作存在疏漏，主要表現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)人員入帳時(shí)，所有原始憑證的粘貼與審核以有現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬程序都結(jié)束了，沒有對原始憑證進(jìn)行復(fù)核，導(dǎo)致原始憑證潛在著不合規(guī)、不合理的問題；二是財(cái)務(wù)部門沒有履行監(jiān)督職能，對實(shí)際支出的監(jiān)督力度不足，不利于保證財(cái)政資金使用安全。

1.2預(yù)算管理實(shí)施效果欠佳

海事部門雖然依照新《預(yù)算法》執(zhí)行了預(yù)算管理，但是預(yù)算管理效果卻未能取得良好的效果，具體原因在于以下方面：一是海事部門的預(yù)算管理理念落后，只由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理體系的運(yùn)行，而其他部門的參與度不高；二是海事部門預(yù)算管理手段單一，只是為了應(yīng)付上級檢查開展預(yù)算管理，沒有在資金管控上嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致年中預(yù)算調(diào)整、年底增加資金支出等現(xiàn)象較為普遍；三是海事部門的預(yù)算考核與監(jiān)督形同虛設(shè)，對考核結(jié)果的利用程度偏低，沒有根據(jù)考核結(jié)果落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。

1.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

海事部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)在一些財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)存在著不足之處，主要表現(xiàn)為：一是海事部門財(cái)務(wù)崗位未能落實(shí)責(zé)任制，一旦出現(xiàn)工作問題，則很難界定具體崗位人員的責(zé)任；二是海事部門在資金審批、資產(chǎn)清查、公務(wù)卡報(bào)銷等關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)中未能嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，增大了海事部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是海事部門對資金專戶管控不到位，存在著非稅收入上繳不及時(shí)的情況。

1.4財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)滯后

海事部門對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的重視程度不足，在系統(tǒng)建設(shè)中存在著以下不足之處：一是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)僅局限于海事部門內(nèi)部運(yùn)行，負(fù)責(zé)處理海事部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)，缺少與外部國庫集中支付系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等系統(tǒng)的連接，使得系統(tǒng)難以及時(shí)獲取外部財(cái)務(wù)信息；二是管理制度缺陷。海事部門沒有根據(jù)信息化建設(shè)對財(cái)務(wù)管理工作帶來的變化制定相應(yīng)的規(guī)章制度加以約束，導(dǎo)致管理制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于信息系統(tǒng)建設(shè)，易給財(cái)務(wù)信息的安全性帶來隱患。

2強(qiáng)化海事部門財(cái)務(wù)管理的措施建議

2.1規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作流程

海事部門要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員和專職收費(fèi)員，并對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作流程進(jìn)行規(guī)范，提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。具體流程如下：首先，復(fù)核原始憑證。財(cái)務(wù)人員要對原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行復(fù)核，要求原始憑證上明確載明經(jīng)辦人和復(fù)核人名，在復(fù)核中若發(fā)現(xiàn)原始憑證不符合要求，則要將其退回經(jīng)辦人進(jìn)行更正。其次，記賬處理。財(cái)務(wù)人員對復(fù)核后的原始憑證進(jìn)行記賬處理，根據(jù)憑證上載明的信息登記日記賬。最后，再由出納辦理現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。通過明確上述財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作流程，確保了每筆業(yè)務(wù)支出的嚴(yán)格審核程序，有助于強(qiáng)化海事部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管，使財(cái)務(wù)管理工作符合國庫集中支付制度的要求。

2.2落實(shí)全面預(yù)算管理

在國庫集中支付制度的要求下，海事部門必須構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理體系，通過預(yù)算管理約束部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對資源的合理配置。全面預(yù)算管理體系運(yùn)作流程如下：一是強(qiáng)化預(yù)算編制。海事部門的預(yù)算具有著極其鮮明的特征，即全員、全口徑，為使預(yù)算的作用得以最大限度地發(fā)揮，應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)算的編制工作?？赏ㄟ^文件的形式對公用費(fèi)用的責(zé)任部門進(jìn)行指定，由其負(fù)責(zé)對此項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)部門可按照其他部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)，結(jié)合具體情況對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保預(yù)算能夠順利執(zhí)行。二是加大預(yù)算執(zhí)行力度。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，各部門應(yīng)遵循均衡性的原則，使預(yù)算與工作計(jì)劃同步推進(jìn)，可在每個(gè)季度末，對費(fèi)用的支出情況進(jìn)行分析，找出造成偏差的原因，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并按預(yù)算管委會的決策對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。三是落實(shí)預(yù)算考核監(jiān)督。可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果匯報(bào)給預(yù)算管委會，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行中的問題，提出合理可行的改進(jìn)措施。各部門則應(yīng)對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自檢，或是部門之間相互檢查，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。

2.3健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

海事部門財(cái)務(wù)管理要將財(cái)務(wù)活動(dòng)控制作為重點(diǎn)，通過建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范海事部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展，確保海事部門資產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度如下：一是崗位責(zé)任制。海事部門要遵循不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)施財(cái)務(wù)會計(jì)崗位，在關(guān)鍵性的崗位上配備高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)人員能夠勝任崗位工作，具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)部門要明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)對人員工作行為的有效管控。二是開支控制制度。海事部門要對各項(xiàng)開支業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格把控，不允許出現(xiàn)隨意、無度支出問題，具體制度包括開支審批制度、報(bào)銷制度、公務(wù)卡報(bào)賬制度、財(cái)務(wù)支出公開制度等，從而杜絕各項(xiàng)不合理支出。三是資產(chǎn)控制制度。海事部門要定期對資產(chǎn)情況和物資庫存情況進(jìn)行清查，掌握海事部門的資產(chǎn)狀況，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

2.4建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)

海事部門財(cái)務(wù)管理要積極推進(jìn)信息化建設(shè)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，制定和落實(shí)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理效率。在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面，海事部門要按照信息化統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)接口，確保本部門財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等外部系統(tǒng)建立起連接，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)快速傳遞和共享，提高財(cái)務(wù)信息的收集處理效率。在系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)方面，財(cái)務(wù)部門要完善各項(xiàng)規(guī)章制度，包括系統(tǒng)維護(hù)、業(yè)務(wù)流程、操作權(quán)限、信息管理等方面的制度，嚴(yán)格限制系統(tǒng)操作人員的權(quán)限，不允許無權(quán)限人員操作財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。此外，內(nèi)部審計(jì)部門還要定期對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，評價(jià)系統(tǒng)安全性、內(nèi)控制度完善性以及操作控制合規(guī)性，為財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)創(chuàng)建安全運(yùn)行環(huán)境。

結(jié)論

總而言之，海事部門財(cái)務(wù)管理是保障國庫集中支付制度得以貫徹落實(shí)的重要工作。海事部門要結(jié)合內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)開展情況，健全財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作流程，全面實(shí)施預(yù)算管理制度，構(gòu)建起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，從而推動(dòng)海事部門財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升，滿足行政事業(yè)單位管理體制深化改革的要求。

（作者單位：宜興市地方海事處）