從CPA到CFO，你應有怎樣的職業思考

財務總監的職能和工作范疇

企業最重要的資源是人力資源和財務資源。企業是由一系列契約組成，由財務資源的提供者（股東和債權人）將原始的財務資源——貨幣資金轉化為一系列的人力資源，各類有形和無形的資產來創造一個商業系統從而為社會提供價值，通過增值的價值服務而達到為股東創造價值的社會組織。所以，財務總監的職能是在企業中協助股東對企業財務資源進行管理，以期貨幣資本價值ROI最大化。

管理好財務資源需要借助兩個工具：會計信息統計系統和管理報表系統（注意是管理報表而不是報表管理）。

1.會計信息統計系統

會計信息統計是財務的基本功能，按一定的強制性規則和行業慣例將財務資源在企業各個流程節點的形態進行統計，從而形成我們經常用的三表一注。會計語言首先是一門商業語言，按這一套系統的語言統計出來，我們可以對企業歷史情況（縱向）和行業競爭對手、上下游產業鏈（橫向）進行比較經營成果和資產狀況分析，從而評價財務資源的轉化率（ROI）。

2.管理報表系統

管理報表意味著在報表產生前，對財務資源的配置，業務計劃和商業安排，戰略過程的管理和評價，以及按會計系統產生的報表達到企業預期的商業效果。其中又包含兩個模塊：

（1）預算和評價系統。預算是財務資源配置最好的工具，預算不是說年初定一個目標，按目標分解成年度預算就一定按預算去執行，有預算就花錢，沒有預算就不能花錢。首先預算管理應該是一個滾動預算的概念，在商業環境和產品服務越來越短的生命周期和變化下，一個行業可能半年就是一個變化。所以商業的競爭周期越來越快，傳統的預算按年來計劃和配置資源已經不符合經濟發展的周期，預算就是要綜合考慮在哪些方面該投入和通過過程控制，不斷優化資源整合來評價，最終達到商業安排的目的，而不是盲目的認為預算就是該花多少錢，超過預算多少錢就不能去開支，要按零基預算和滾動預算理念去開展。

（2）內部控制。內部控制是保證企業的財務資源在企業內部科學高效運行的一套制度安排，并保證財務資源在最后形成客觀準確的報告體系的有力工具，具體可參照財政部關于內控的各項指引，應該結合所屬的行業進行細化和調整，其中現金安全的控制尤為重要，除了日常各賬戶的運行安排，還有對資金流的預測并對盈余資金的管理收益化，還有信貸政策、供應商采購和有形資產的保管及運行等。

財務總監的思維模式：財務思維和業務思維

作為一個財務管理者，當你的上級是非財務型的領導的時候或者你需要和業務部門深入溝通的時候，你應該把問題轉化為業務思維并用簡單的業務語言去描述問題和溝通解決方案，因此很多企業的財務部門和業務部門的分歧較多，而一個財務知識卓越的管理者如果他的直接上司是一個財務專業出身的人的時候，很好溝通和理解，但是面對非財務型領導的時候，雙方的落差比較大，這一點需要財務管理者去思考，如何運用有效的溝通工具，如何在不同的場合，將財務語言簡化、轉化、來解決問題。

財務總監的管理境界：越規則越人文

對于法律管制的一些灰色地帶，在具體企業的業務運行中，業務部門和老板對此的認識和財務經常是有分歧的，所以財務人要在把握底線規則的前提下，區分罪與非罪，抓大放小，找一點替代的辦法，只要在賬內的務必干凈而經受得起稽查的審核，一定要和業務部門提前溝通，在業務發生前就規劃好這筆業務如何在賬面體現和處理，最終對報表的影響是什么，事項的處理需要哪些合同和票據的支持。

做到在事前溝通好并把握好規則，只要風險提示和把控到位即可。因為企業從產權的所有者來說資產負債都屬于股東，就是產生了經濟利益的流出也是股東權益的減少，有時候需要在老板的角度去平衡和考慮，因為有時候是必須有經濟利益的流出才能達到非經濟利益的目的。這就是該規則的東西要按規則走，該人文的事情要人文，越規則越人文。endprint